Steuern

• Renten
• Kapitalleistungen aus AHV, EO, IV
• Kapitalleistungen aus gebundener oder freier Selbstvorsorge

• Unterhaltsbeiträge
• Lotteriegewinne ab 1'000.-
• Ersatzeinkommen
  • Gelder aus ALV, KTG
• Versicherungsleistungen
• Entschädigungszahlungen

• Schenkungen, Erbschaften, Vermächtnis an direkte Nachkommen
• Unterstützungsleistungen aus öffentlicchen und privaten Mitteln

(Berufskosten)

Einkommen aus unselbständiger Erwerbstätigkeit

• Fahrtkosten
• Verpfelgung ausserhalb der Wohnstätte und bei Schichtarbeit
• Übrige für die Ausübung des Berufes erf. Kosten (Büroeinrichtung etc.)

Einkommen aus selbständiger EW

• Abschreibungen und Rückstellungen
• verbuchte Verlüste auf Geschäftsvermögen
• Zuwendungen an Vorsorgeeinrichtungenzugunsten des eigenen Personals
• Zinsen auf Geschäftsschulden
• Aus-und Weiterbildungskosten

Vermögenserträge

• Kosten der Verwaltung durch Dritte (bewegl. Vermögen)
• Unterhaltskosten
• Versicherungsprämien
• Kosten durch Verwaltung von Dritten
• Investitionen für Energiesparen
• Pauschalbetrag statt Aufstellung (Immobilien)

• Unterhalts-und Unterstützungleistungen
• Eigene Vorsorgeausgaben - Einlagen, Prämien und Beiträge an die 1.,2.,+3. Säule
• Versicherungsausgaben und Kosten
• Weiterbildungskosten - inkl. Umschulung bis 12'000.-
• Schuldzinsen bis 50'000.-
  • Hypotheken, Darlehen, Privatkredite
• Weitere Abzüge
  • Zinsen aus Sparkapitalien
  • Kosten für Kinderbetreuung durch Dritte
  • Spenden
  • Mitgliederbeiträge und Zuwendungen an politische Parteien

• Abzug für Ehepaare
• Kinderabzug
• Unterstützungsabzug
• Sonderabzüge für Rentner
• kantonal besondere Abzüge (z.B. Kt. ZG Mieterabzug)

• Unbewegliche und bewegliche Aktiven
  • Bargeld
  • Bankkonten
  • Grundstücke
  • Pferde
  • Kunst, Schmuck, Sammlungen etc.
  • Auto, Boote etc.
• Geldwerte Rechte
  • Wertpapiere wie Kassenobligationen, Aktien, Anteile an Anteilfonds (in-und ausländisch)
• Forderungen
  • Darlehen
  • Hypothekanforderungen
• Beteiligungen
  • Partizipationsscheine
  • Aktien

• Guthaben bei den Pensionskassen
• Hausrat
• Persönliche Gebrauchsgegenstände (Phone, Computer etc.)
• Gebundene Vorsorge

zum aktuellen Verkehrswert, nie zum Anschaffungswert

Bruttovermögen (Aktueller Marktwert)

- Schulden (Hypotheken / Darlehen)

= Reinvermögen

- Sozialabzüge

= Steuerbares Vermögen

Steuern sind Abgaben, die natürliche und juristische Personen von Bund, Kanton und Gemeinde in Rechnung gestellt werden. Da Bund und Kantone nicht alleine für die Infrastruktur, Bildungs-und Gesundheitswesen, ÖV usw. aufkommen können werden die Kosten auf die Personen umverteilt, die davon profitieren. Dies sind Bewohner, Unternehmen, Vereine, Genossenschaften etc. Die Umverteilung wird nach dem Prinzip der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit bestimmt.

Indirekte Steuer wie MWST, Zollabgaben, Erbschafts- und Schenkungssteuer (wird separat veranlagt), Tabaksteuer

Direkte Steuern

Bund: Gewinn- und Einkommenssteuer (Berechnung gemäss Tarif)

Kanton: Gewinn- und Kapitalsteuer / Einkommens- und Vermögenssteuer (Berechnung gemäss Steuerfuss (-satz)

Gemeinde: "

Einkommens- und Gewinnsteuern sowie die MWST

1. Auflistung des erwirtschafteten Einkommen&Vermögen / Gewinn&Kapital innerhalb einer Steuerperiode mittels Steuererklärung
2. Einreichung der STE an das zuständige Steueramt
3. Verteilung der STE durch die STV an die zuständigen Stellen (Bund, Kanton, Gemeinde) weiter
4. separate Ermittlung und Veranlagung der Steuern
5. Rechnungsstellung an die natürliche / juristische Person
6. Bezahlung seitens JP/NP

Sämtliche Gesellschaften, Körperschaften oder Anstalten in der CH, die vom Zivilrecht und dem öffentlichen Recht eigene Rechte und Pflichten verliehen bekommen.

• Kapitalgesellschaften (AG, GmbH), Genossenschaften, Stiftungen, Vereine, kirchliche Körperschaften

Sie werden unabhängig von ihren Mitgliedern besteuert und als eigenständiges Steuersubjekt erfasst.

Wenn sie eine persönliche Zugehörigkeit haben:

• Sitz oder tatsächliche Verwaltung in der CH/Kanton
• Ausschlaggebend ist der Eintrag im Handelsregister
• JP mit pers. Zugehörigkeit sind unbeschränkt steuerpflichtig

Wenn sie eine wirtschaftliche Zugehörigkeit haben:

• Sitz oder tatsächliche Verwaltung im Ausland/ausserhalb des Kantons, haben jedoch Kapital oder Grundstücke, Beteiligungen, Betreibsstätten in der CH/Kanton
• JP mit wirtsch. Zugehörigkeit sind nur beschränkt steuerpflichtig, versteuern nur den Gewinn/Kapital, dass sich aus der wirtsch. Zugehörigkeit in der CH/Kanton ergibt

Jahresrechnung / Erfolgsrechnung - Ertrag minus Aufwand = Tatsächlicher Gewinn des Unternehmens

Gewinn

+ Geschäftsmässig nicht begründete Kosten und Aufwendungen
+ Geschäftsmässig nicht begründete Abschreibungen
+ Verdeckte Gewinnausschüttungen
= Total der Aufrechnungen

- bezahlte Steuern, sofern nicht berücksichtig
- Schuldzinsen
- Verlustvortrag
- Zuwendungen/Spenden
= Total der Abzüge

= steuerbarer Reingewinn

• Bund: 8.5% des steuerbaren Reingewinns
• Kantone: kant. unterschiedliche Steuersätze

Bund: 4.25% des Reingewinns (reduzierter Tarif), Befreiung von Steuerpflicht bei Gemeinnützigkeit (Vereinsmitgliedschaften). Steuerbefreit bis zu 5'000.-

Kanton: Kantonale unterschiedliche Sätze, jedoch günstigere Tarife als bei den Kapitalgesellschaften

Bund: bis 10 Jahre Steuererleichterung

Kanton: ebenso Steuererleichterung durch viele Kantone

Ja. Die Kantone haben die Möglichkeit, dies zu tun. Dabei muss nur der Betrag der höheren der beiden Steuern bezahlt werden.

Steuerbares Eigenkapital + Teile des Fremdkapitals, denen wirtschaftliche Bedeutung als Eigenkapital zukommt.

Einbezahltes Grund- und Stammkapital
+ Offene Reserven
+ Stille Reserven (ausgewiesen durch den versteuerten Gewinn
= Steuerbares Eigenkapital
+ Fremdkapital dem wirtsch. Bedeutung zukommt (Darlehen oder Zuschüsse der Inhaber)

Es können KEINE Abzüge geltend gemacht werden!

Holding- und Beteiligungsgesellschaften und Verwaltungsgesellschaften

Einkommen aus der Liegenschaft (NP - Einkommen aus Vermögenserträgen - Erträge aus unbew. Vermögen)

• Eigenmietwert, ermittelt durch die zuständige Steuerbehörte (mind. 70%, max. 100% des Wertes+ Mieterträge von vermieteten Liegenschaften

Vermögen, welches in Form der Liegenschaft vorhanden ist

• Amtlicher Wert - Schuld (Hypothek) = Nettovermögen

Unterhaltskosten = alles was ich aufwenden muss, um den Ertrag zu erziehlen

xx Lebenserhaltungskosten (Strom, Wasser) = alles was ich brauche um angenehm zu wohnen

xx Wertvermehrende Investitionen (kein werterhalt sondern wervermehrend = neu / Bargeld umgemünzt in Liegenschaft)

• Diese Kosten können bei der Grundstückgewinnsteuer in Abzug gebracht werden

3a ja

3b nicht, muss als Kapital in der Steuererklärung aufgeführt werden.

1. Säule: AHV-Rente wird 1:1 besteuert = kein Steuervorteil

2. Säule: wird die Pension alles auf einmal bezogen, wird ein gesonderter Tarif (1/5-Tarif) angewandt (separate Veranlagung)

3. Säule: 3a Auszahlung frühestens 5 Jahre vor Pensionsalter möglich, wird mit einem Spezialtarif (1/5-Tarif) versteuert (separate Veranlagung)
               3b bei einem Kapitalbezug fallen keine Steuern an, weil diese bereits versteuert wurden

Der Staat hat Interesse daran, dass sich die Bürger gut gegen das Alter versichern. Es dient als Anreiz zur Altersparung.
 

Unselbständig Erwerbstätige, die bereits Beiträge an die 2. Säule bezahlen (max. 6883.-)

Selbständig Erwerbstätigte oder Personen, die keiner Pensionskasse angeschlossen sind (viele Nebenjobs), bis zu 20% des jährlichen Erwerbseinkommens (max. 34'416.-)

• Pensionsalter
• Auswanderung ins Ausland
• Wohneigentumsförderung
• Selbständige Erwerbstätigkeit

• Kantone und Gemeinde
• Separate Veranlagung
• Kantone SZ und OW kennen keine E-&SS, um Zuzüge zu fördern
• Schenkunden und Erbe werden zum gleichen Tarif versteuert
• Die kantonalen Unterschiede sind sehr gross und werden in Verwandschaftsgrad unterteilt (Enge Verwante, tiefer Tarif, direkte Nachkommen, steuerbefreit)

• Erwerbseinkommen
• Vermögenserträge
• Einkommen aus Vorsorge
• übrige Einkünfte