ZHAW BWL
Wo sind die Grundmerkmale der Verrechnungssteuer festgehalten?
Art. 1 VStG
Was sind die Gegenstände der Verrechnungssteuer (Steuerobjekt)
Kapitalerträge
Lotteriegewinne
Versicherungsleistungen
Art der Erfüllung (Steuerpflicht) bei der Verrechnungssteuer?
Steuerentrichtung
Meldung
Was ist das Ziel der Verrechnungssteuer?
Sicherungsfunktion
Förderung der Steuerehrlichkeit
Zielerreichung
Eine Firma zahlt Frau Meier 200 000 als "Jahreslohn" aus, obwohl sie nicht dort Arbeitet und nur mit der Alleinaktionärin, welche in Paris wohnt, befreundet ist.
Was sind die Steuerfolgen im Rahmen der Einkommens- / Gewinnsteuer und Verrechnungsseuer der Beteiligten?
Da die Leistung keiner Gegenleistung gegenübersteht, ist es eine verdeckte Gewinnausschüttung.
Gewinnsteuer der AG: Da kein Lohn, ist es Gewinn. Dieser wird also dem steuerbaren Gewinn der AG hinzugerechnet, also + 200 000. Art. 58 Abs 1 b DBG
Einkommenssteuer: Es gilt die Dreickstheorie. Somit werden die 200 000 der Aktionärin als Einkommen aus Art. 20 Abs. 1 lit c DBG zugerechnet. Da sie 100% hält, muss sie aber nur 140 000 verseuern. Art. 20 Abs. 1bis DBG.
(Der restliche Tatbestand kann ggf. als Schenkung gelten. Somit müsste dann die kantonale Erbschafts- + Schenkungssteuer geprüft werden.)
Verrechnungssteuer: Direktbegünstigungstheorie. Wurde seitens der AG nichts veranlasst, beträgt die Verrechnungssteuer 35% auf Ebene AG. Diese müssten Frau Meier überwälzt werden. ABER da es ein freundschaftlicher Dienst ist gilt die Dreieckstheorie und die Steuer muss auf die Aktionärin und nicht auf Frau Meier überwälzt werden. Da sie nicht in der Schweiz wohnt, kommt das Meldeverfahren nicht zum zug und sie kann die Verrst. nicht zurückverlangen.
Was ist die Direktbegünstigungstheorie?
"Wer den Vorteil hält, soll auch die Verrst. tragen"
Voraussetzung: bestehende Geschäftsbeziehnung (Arbeitsvertrag)
Bsp:
AG gewährt Mitarbeiter ein Darlehen zu "nur" 1% Zins
AG: Verr. St. pflichtig + Gewinnkorrektur + Steuerüberwälzug auf Mitarbeiter
Mitarbeiter: Deklaration bei Steuer u. Rückerstattung der Verr. St.
Gesellschafter: Keine Folgen
Was ist die Dreieckstheorie?
Geldwert wurde ausschliesslich auf Grund von familärer oder freundschaftlicher Beziehung gewährt.
KEINE Geschäftsbeziehung.
Bsp:
AG schenkt ein Auto an Freund
AG: Verr St. pflichtig + Gewinnkorrektur + Steuerüberwälzung auf Gesellschafter
Freund: Keine Folgen
Gesellschafter: Deklaration und erhält Rückerstattung der Verr. St.
Gesellschafter übernimmt ein Auto aus dem Geschäft und zahlt der AG 20 000.- . Das Auto hat aber noch einen Verkehrswert von 50 000.-. Was sind die Steuerfolgen?
Auf die 30 000 (50 000 - 20 000) sind von seiten AG 35% VerSt. auf die versteckte Gewinnausschüttung geschuldet. Diese sind auf den Gesellschafter zu überwälzen.
Was ist das Meldeverfahren
Meldung Anstelle von Steuerentrichtung Art. 19 und 20 VStG
Wer erhebt die Grundstückgewinnsteuer?
Kantone oder manchmal auch Gemeinden. Nie der Bund.
Was ist der Grundstückgewinn?
Erlös - Anlagekosten = Grunstückgewinn
Erlös: Verkaufspreis
Anlagekosten: Kaufpreis + Aufwendungen
Unterschied Dualistisches und Monistisches System?
Dualistisch: Wertzuwachs bei Veräusserung aus Privatvermögen werden anders besteuert als aus Geschäftsvermögen
Monistisch: Wertzuwachs bei Veräusserung aus Privatvermögen genauso besteuert wie aus Geschäftsvermögen (einheitliche Grunstückgewinnsteuer)
Wie ist das Dualistische System aufgebaut?
Grundstückgewinn
Privatvermögen:
- Bund: Wertzuwachs steuerfrei
- Kanton/Gemeinden: Wertzuwachs unterliegt Grundstückgewinnsteuer
Geschäftsvermögen:
- Bund: Buchgewinn unterliegt der Einkommens- / Gewinnsteuer
- Kanton/Gemeinden: Buchgewinn (Also Wertzuwachs und Aufgeholte Abschreibungen) unterliegt Einkommens-/Gewinnsteuer
Wie setzt sich der Buchgewinn zusammen?
Veräusserungswert - Tiefstwert = Buchgewinn
Wie ist das Monistische System aufgebaut?
Grundstückgewinnsteuer
Privat:
- Bund: Wertzuwachs steuerfrei
- Kanton/Gemeinde: Wertzuwachs unterliegt Grundstückgewinnsteuer
Geschäftsvermögen:
- Bund: Buchgewinn unerliegt der Einkommens-/Gewinnsteuer
- Kanton/Gemeinde: Wertzuwachs unterliegt Grunstückgwinnsteuer
Aufteholte Abschreibungen unterliegt der Einkommens-/Gewinnsteuer (Wenn eine Liegenschaft mal an Wert verloren hat und dann wieder an Wert gewinnt, das sind Aufgeholte Abschreibungen)
Was sind Gestehungskosten?
Kosten der Herstellung; Selbstkosten
Bestimme die Steuerfolgen der Veräusserung dieser Geschäftsliegenschaft (ZH)
Gesteheungskosten: 1'600'000
Buchwert bei Verkauf: 1'200'000
Verkaufspreis: 1'800'000
Monoistisches System im Kanton ZH
Bundesebene: 1'800'000 - 1'200'000 = 600'000 Einkommenssteuer
Kantonsebene: 1'800'000 - 1'600'000 = 200'000 Wertzuwachs also Grunstücksgewinnsteuer
Kantonsebene: 1'600'000 - 1'200'00 = 400'000 aufgeholte Abschreibungen Einkommenssteuer
Wie Berechnet man die aufgeholten Abschreibungen für das Monistische System?
Kaufpreis Liegenschaft - Tiefster Wert Liegenschaft
Wenn die Liegenschaft dann wieder an Wert zunimmt sind es aufgeholte Abschreibungen
Was ist der Wertzuwachs bei einer Liegenschaft? Egal welches System.
Verkaufpreis - Kaufpreis
Wenn dies einen Verlust ergeben sollte,wird auch der Buchwert berücksichtigt.
Dann: Verkaufpreis - Buchwert
Was passiert wenn eine Privatperson Mietenfrei wohnt, der Mietwert aber 100 000 wäre.
Die 100 000 zählen zur Bemessungsgrundlage der Grunstückgewinnsteuer.
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Flashcards
Wo sind die Grundmerkmale der Verrechnungssteuer festgehalten?
Art. 1 VStG
Was sind die Gegenstände der Verrechnungssteuer (Steuerobjekt)
Kapitalerträge
Lotteriegewinne
Versicherungsleistungen
Art der Erfüllung (Steuerpflicht) bei der Verrechnungssteuer?
Steuerentrichtung
Meldung
Was ist das Ziel der Verrechnungssteuer?
Sicherungsfunktion
Förderung der Steuerehrlichkeit
Zielerreichung
Eine Firma zahlt Frau Meier 200 000 als "Jahreslohn" aus, obwohl sie nicht dort Arbeitet und nur mit der Alleinaktionärin, welche in Paris wohnt, befreundet ist.
Was sind die Steuerfolgen im Rahmen der Einkommens- / Gewinnsteuer und Verrechnungsseuer der Beteiligten?
Da die Leistung keiner Gegenleistung gegenübersteht, ist es eine verdeckte Gewinnausschüttung.
Gewinnsteuer der AG: Da kein Lohn, ist es Gewinn. Dieser wird also dem steuerbaren Gewinn der AG hinzugerechnet, also + 200 000. Art. 58 Abs 1 b DBG
Einkommenssteuer: Es gilt die Dreickstheorie. Somit werden die 200 000 der Aktionärin als Einkommen aus Art. 20 Abs. 1 lit c DBG zugerechnet. Da sie 100% hält, muss sie aber nur 140 000 verseuern. Art. 20 Abs. 1bis DBG.
(Der restliche Tatbestand kann ggf. als Schenkung gelten. Somit müsste dann die kantonale Erbschafts- + Schenkungssteuer geprüft werden.)
Verrechnungssteuer: Direktbegünstigungstheorie. Wurde seitens der AG nichts veranlasst, beträgt die Verrechnungssteuer 35% auf Ebene AG. Diese müssten Frau Meier überwälzt werden. ABER da es ein freundschaftlicher Dienst ist gilt die Dreieckstheorie und die Steuer muss auf die Aktionärin und nicht auf Frau Meier überwälzt werden. Da sie nicht in der Schweiz wohnt, kommt das Meldeverfahren nicht zum zug und sie kann die Verrst. nicht zurückverlangen.
Was ist die Direktbegünstigungstheorie?
"Wer den Vorteil hält, soll auch die Verrst. tragen"
Voraussetzung: bestehende Geschäftsbeziehnung (Arbeitsvertrag)
Bsp:
AG gewährt Mitarbeiter ein Darlehen zu "nur" 1% Zins
AG: Verr. St. pflichtig + Gewinnkorrektur + Steuerüberwälzug auf Mitarbeiter
Mitarbeiter: Deklaration bei Steuer u. Rückerstattung der Verr. St.
Gesellschafter: Keine Folgen
Was ist die Dreieckstheorie?
Geldwert wurde ausschliesslich auf Grund von familärer oder freundschaftlicher Beziehung gewährt.
KEINE Geschäftsbeziehung.
Bsp:
AG schenkt ein Auto an Freund
AG: Verr St. pflichtig + Gewinnkorrektur + Steuerüberwälzung auf Gesellschafter
Freund: Keine Folgen
Gesellschafter: Deklaration und erhält Rückerstattung der Verr. St.
Gesellschafter übernimmt ein Auto aus dem Geschäft und zahlt der AG 20 000.- . Das Auto hat aber noch einen Verkehrswert von 50 000.-. Was sind die Steuerfolgen?
Auf die 30 000 (50 000 - 20 000) sind von seiten AG 35% VerSt. auf die versteckte Gewinnausschüttung geschuldet. Diese sind auf den Gesellschafter zu überwälzen.
Was ist das Meldeverfahren
Meldung Anstelle von Steuerentrichtung Art. 19 und 20 VStG
Wer erhebt die Grundstückgewinnsteuer?
Kantone oder manchmal auch Gemeinden. Nie der Bund.
Was ist der Grundstückgewinn?
Erlös - Anlagekosten = Grunstückgewinn
Erlös: Verkaufspreis
Anlagekosten: Kaufpreis + Aufwendungen
Unterschied Dualistisches und Monistisches System?
Dualistisch: Wertzuwachs bei Veräusserung aus Privatvermögen werden anders besteuert als aus Geschäftsvermögen
Monistisch: Wertzuwachs bei Veräusserung aus Privatvermögen genauso besteuert wie aus Geschäftsvermögen (einheitliche Grunstückgewinnsteuer)
Wie ist das Dualistische System aufgebaut?
Grundstückgewinn
Privatvermögen:
- Bund: Wertzuwachs steuerfrei
- Kanton/Gemeinden: Wertzuwachs unterliegt Grundstückgewinnsteuer
Geschäftsvermögen:
- Bund: Buchgewinn unterliegt der Einkommens- / Gewinnsteuer
- Kanton/Gemeinden: Buchgewinn (Also Wertzuwachs und Aufgeholte Abschreibungen) unterliegt Einkommens-/Gewinnsteuer
Wie setzt sich der Buchgewinn zusammen?
Veräusserungswert - Tiefstwert = Buchgewinn
Wie ist das Monistische System aufgebaut?
Grundstückgewinnsteuer
Privat:
- Bund: Wertzuwachs steuerfrei
- Kanton/Gemeinde: Wertzuwachs unterliegt Grundstückgewinnsteuer
Geschäftsvermögen:
- Bund: Buchgewinn unerliegt der Einkommens-/Gewinnsteuer
- Kanton/Gemeinde: Wertzuwachs unterliegt Grunstückgwinnsteuer
Aufteholte Abschreibungen unterliegt der Einkommens-/Gewinnsteuer (Wenn eine Liegenschaft mal an Wert verloren hat und dann wieder an Wert gewinnt, das sind Aufgeholte Abschreibungen)
Was sind Gestehungskosten?
Kosten der Herstellung; Selbstkosten
Bestimme die Steuerfolgen der Veräusserung dieser Geschäftsliegenschaft (ZH)
Gesteheungskosten: 1'600'000
Buchwert bei Verkauf: 1'200'000
Verkaufspreis: 1'800'000
Monoistisches System im Kanton ZH
Bundesebene: 1'800'000 - 1'200'000 = 600'000 Einkommenssteuer
Kantonsebene: 1'800'000 - 1'600'000 = 200'000 Wertzuwachs also Grunstücksgewinnsteuer
Kantonsebene: 1'600'000 - 1'200'00 = 400'000 aufgeholte Abschreibungen Einkommenssteuer
Wie Berechnet man die aufgeholten Abschreibungen für das Monistische System?
Kaufpreis Liegenschaft - Tiefster Wert Liegenschaft
Wenn die Liegenschaft dann wieder an Wert zunimmt sind es aufgeholte Abschreibungen
Was ist der Wertzuwachs bei einer Liegenschaft? Egal welches System.
Verkaufpreis - Kaufpreis
Wenn dies einen Verlust ergeben sollte,wird auch der Buchwert berücksichtigt.
Dann: Verkaufpreis - Buchwert
Was passiert wenn eine Privatperson Mietenfrei wohnt, der Mietwert aber 100 000 wäre.
Die 100 000 zählen zur Bemessungsgrundlage der Grunstückgewinnsteuer.
