Steuerrecht Gewinn und Kapitalsteuer
ZHAW BWL
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Ist Sponsoring von der Steuerpflicht befreit?
Nein, gilt nicht als Spende gemäss Art. 59 Abs 1 lit c DBG
Was muss bei Spenden steuerrechtlich berücksichtigt werden?
Max 20% des Reingewinns.
Der Empfänger muss steuerbefreite Institution mit gemeinnützigem Zweck sein.
Art. 59 Abs 1 lit c DBG
Wie erfolgt allgemein die steuerliche Gewinnermittlung bei einer Aktiengesellschaft?
Art. 58 lit a DBG
Saldo der Erfolgsrechnung
Formel zur Berrechnung der Steuerrückstellung mit Berücksichtigung der Abzugfähigkeit.
\(Steuerbetrag = {Gewinn (vor Steuerrückstellung) * Steuersatz \over (1+Steuersatz)}\)
Bsp:
Gewinn (vor Steuerrückstellung: 500 000
Steuerbelastung: 25%
\( {500000*0.25 \over (1+0.25)}=100000 \)
\(500000-100000=400000\) Steuerbares Reineinkommen nach Rückstellungsbildung
Formel zur Berrechnung der Staats und Gemeindesteuer
\(Steuer= {Vorsteuergewinn*Kombitarif \over (1+Kombitarif)}\)
Bsp:
Firmensitz: Zollikon (ZH)
Reingewinn (vor Steuerrückstellung): 800 000
Steuersatz ZH: 7% (Art. 71 StG ZH)
Staat: 100% (Das bedeutet 100% von den 7% des Steuersatzes ZH wird genommen)
Gemeinde: 86.41% (Das bedeutet 86.41% von den 7% des Steuersatzes ZH wird genommen)
Bund: 8.5% (Art. 68 DBG)
7%*(100%+86.41%)+8.5% = 21.5487% (Kombitarif) --> 0.215487
\({800000*0.215487 \over (1+0.215487)}= 141 827\) Steuerrückstellung
Was bedeutet verdeckte Gewinnausschüttung bei einer AG?
Das von der AG an den Gesellschafter gewährte Darlehen weist einen zu niedrigen Zins auf bzw
das vom Gesellschafter an die AG gewährte Darlehen weist einen zu hohen Zins auf.
Was bedeutet verdeckte Einlagen
Art. 60 DBG
Das von der AG an den Gesellschafter gewährte Darlehen weist einen zu hohen Zins auf, bzw
das vom Gesellschafter an dei AG gewährte Darlehen weist einen zu niedrigen Zins auf.
Wie berechnet man den Höchstbetrag an Fremdkapital, das Max. zulässige Gesellschafterdarlehen und das verdeckte Eigenkapital? Zusatz: Wie wird der Zins gewährt?
1. Bilanz bereinigen (z.B. Warendrittel, andere Angaben in der Aufgabe)
2. Die Aktive Seite der Bilanz zu dem angegebenen Ansatz des Kreisschreibens berechnen (z.B. Debitoren85%)
3. Zusammenzählen = Höchstbetrag Fremdkapital
4. Fremdkapital von nicht Nahestehenden abziehen (Kreditoren, Rückstellungen, Fremddarlehen...)
5. = Max zulässige Gesellschafterdarlehen
6. Abzüglich bereits gewährtes Gesellschafterdarlehen
7. = Verdecktes Eigenkapital
Zusatz, Zins auf Gesellschafterdarlehen: Auf den ersten 1'000'000 wird ein max Zins von 3% anschliessend 1%. Hat die Unternehmung mehr Zins gewährt wird der Überschüssige Zins dem steuerbaren Gewinn als Zins auf verdecktem EK dazugerechnet.
Ab wann ist ein Beteiligungsabzug möglich?
Art. 69 DBG
Wenn Anteile mind 10% oder mind. 1 Mio.
Wie berechnet man die Beteiligungsabzug und den Ermässigungssatz?
1. Dividenden aus den Tochtergesellschaften von denen wir mehr als 10% oder mind. 1 Mio halten + allfällige Verkäufe von Tochtergesellschaften - Gestehungskosten
2. Abzüglich 5% Verwaltungskosten
3. Abzüglich anteiliger Zinsaufwand
3.1. Zinsaufwand ausrechnen
- Gesamtaktiven (Achtung, kann sein, dass man zur Bilanz noch Dividenden aus Tochtergesellschaften hinzurechnen muss, die weniger als 5% oder 1 Mio ausmachen!)
- Wertanteil von Tochtergesellschaft (z.B. Handelsbilanz + a.o. Abschreibung) / Gesamtaktiven = Erhaltene %
- Die erhaltenen % vom Zinsaufwand, welcher in der Erfolgsrechnung steht ausrechnen
4. Erhaltener Betrag / Gewinn (aus Erfolgsrechnung) * 100 = Ermässigungssatz in %
Was passiert wenn eine Dividende zu einer ausschüttungsbedingeten Abschreibung auf Beteiligungen wird?
Dann greift der Ermässigungssatz gemäss 69 DBG nicht mehr.
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Flashcards
Ist Sponsoring von der Steuerpflicht befreit?
Nein, gilt nicht als Spende gemäss Art. 59 Abs 1 lit c DBG
Was muss bei Spenden steuerrechtlich berücksichtigt werden?
Max 20% des Reingewinns.
Der Empfänger muss steuerbefreite Institution mit gemeinnützigem Zweck sein.
Art. 59 Abs 1 lit c DBG
Wie erfolgt allgemein die steuerliche Gewinnermittlung bei einer Aktiengesellschaft?
Art. 58 lit a DBG
Saldo der Erfolgsrechnung
Formel zur Berrechnung der Steuerrückstellung mit Berücksichtigung der Abzugfähigkeit.
\(Steuerbetrag = {Gewinn (vor Steuerrückstellung) * Steuersatz \over (1+Steuersatz)}\)
Bsp:
Gewinn (vor Steuerrückstellung: 500 000
Steuerbelastung: 25%
\( {500000*0.25 \over (1+0.25)}=100000 \)
\(500000-100000=400000\) Steuerbares Reineinkommen nach Rückstellungsbildung
Formel zur Berrechnung der Staats und Gemeindesteuer
\(Steuer= {Vorsteuergewinn*Kombitarif \over (1+Kombitarif)}\)
Bsp:
Firmensitz: Zollikon (ZH)
Reingewinn (vor Steuerrückstellung): 800 000
Steuersatz ZH: 7% (Art. 71 StG ZH)
Staat: 100% (Das bedeutet 100% von den 7% des Steuersatzes ZH wird genommen)
Gemeinde: 86.41% (Das bedeutet 86.41% von den 7% des Steuersatzes ZH wird genommen)
Bund: 8.5% (Art. 68 DBG)
7%*(100%+86.41%)+8.5% = 21.5487% (Kombitarif) --> 0.215487
\({800000*0.215487 \over (1+0.215487)}= 141 827\) Steuerrückstellung
Was bedeutet verdeckte Gewinnausschüttung bei einer AG?
Das von der AG an den Gesellschafter gewährte Darlehen weist einen zu niedrigen Zins auf bzw
das vom Gesellschafter an die AG gewährte Darlehen weist einen zu hohen Zins auf.
Was bedeutet verdeckte Einlagen
Art. 60 DBG
Das von der AG an den Gesellschafter gewährte Darlehen weist einen zu hohen Zins auf, bzw
das vom Gesellschafter an dei AG gewährte Darlehen weist einen zu niedrigen Zins auf.
Wie berechnet man den Höchstbetrag an Fremdkapital, das Max. zulässige Gesellschafterdarlehen und das verdeckte Eigenkapital? Zusatz: Wie wird der Zins gewährt?
1. Bilanz bereinigen (z.B. Warendrittel, andere Angaben in der Aufgabe)
2. Die Aktive Seite der Bilanz zu dem angegebenen Ansatz des Kreisschreibens berechnen (z.B. Debitoren85%)
3. Zusammenzählen = Höchstbetrag Fremdkapital
4. Fremdkapital von nicht Nahestehenden abziehen (Kreditoren, Rückstellungen, Fremddarlehen...)
5. = Max zulässige Gesellschafterdarlehen
6. Abzüglich bereits gewährtes Gesellschafterdarlehen
7. = Verdecktes Eigenkapital
Zusatz, Zins auf Gesellschafterdarlehen: Auf den ersten 1'000'000 wird ein max Zins von 3% anschliessend 1%. Hat die Unternehmung mehr Zins gewährt wird der Überschüssige Zins dem steuerbaren Gewinn als Zins auf verdecktem EK dazugerechnet.
Ab wann ist ein Beteiligungsabzug möglich?
Art. 69 DBG
Wenn Anteile mind 10% oder mind. 1 Mio.
Wie berechnet man die Beteiligungsabzug und den Ermässigungssatz?
1. Dividenden aus den Tochtergesellschaften von denen wir mehr als 10% oder mind. 1 Mio halten + allfällige Verkäufe von Tochtergesellschaften - Gestehungskosten
2. Abzüglich 5% Verwaltungskosten
3. Abzüglich anteiliger Zinsaufwand
3.1. Zinsaufwand ausrechnen
- Gesamtaktiven (Achtung, kann sein, dass man zur Bilanz noch Dividenden aus Tochtergesellschaften hinzurechnen muss, die weniger als 5% oder 1 Mio ausmachen!)
- Wertanteil von Tochtergesellschaft (z.B. Handelsbilanz + a.o. Abschreibung) / Gesamtaktiven = Erhaltene %
- Die erhaltenen % vom Zinsaufwand, welcher in der Erfolgsrechnung steht ausrechnen
4. Erhaltener Betrag / Gewinn (aus Erfolgsrechnung) * 100 = Ermässigungssatz in %
Was passiert wenn eine Dividende zu einer ausschüttungsbedingeten Abschreibung auf Beteiligungen wird?
Dann greift der Ermässigungssatz gemäss 69 DBG nicht mehr.
