Steuerrecht Einkommenssteuer

Vermögenserträge: Erträge aus beweglichem (Aktien, Zinsen) Art. 20 DGB und unbeweglichem Vermögen (Miete, Verpachtung) Art. 21 DGB

Kapitalgewinn: Gewinn der aus Verkauf von Privatvermögen entsteht. (z.B. Haus) Er ist steuerfrei Art. 16 DGB

Verwaltungskosten

= Vergütungen, welche der Steuerpflichtige Dritte für Besorgunge der allgemeien Verwaltung ertragbringender beweglicher Vermögensgegenstände entrichet. 

Z.B. Depotgebühren, Gerichts + Anwaltskosten, Inkassospesen

Nicht Abziehbar sind: Kosten der allgemeinen Steuer, Finanz- und  Alageberatung, Auslagen für erwerb/Verkauf von Wertschriften, Kosten für Online-Börsenschlüsse, Fachliteratur, Seminare. 

Art. 32 DGB

Art 21 DBG

Mietzins 

nicht Nebenkosten (keine Erträge gem. Art 21 DBG)

Es ist möglich Abzug von Unterhalts- und Verwaltungskosten zu machen, bei eigenem/unentgeltlichem Gebrauch. Aber nur wenn dieser Gebrauch (trotz nicht fliessendem Geld) versteuert wird.

erlaubt:
Verwaltungskosten und Versicherungsprämen sowie Werterhaltende Unterhaltskosten

nicht: 
Wertvermehrende (Ausnahme Energiesparende/Umweltschutz)

Möglich auch Pauschalen: 
Alter <= 10 Jahre = 10% des Bruttoertr./Eigenmietwerts
Alter > 10 Jahre = 20% des Bruttoertr./Eigenmietwerts

Art. 20  DGB 

Vorsorgeeinkünfte: 
Art 22, 24, 33, 38 DGB

Rückkaufsfähige Kapitalversicherung: 
Art. 20, 24, 33 DGB

Kapitalabfindungen aus Arbeitsverhältnis: 
Art. 17, 24, 37, 38 DGB

Voll Steuerbar

• Kapitalabfindungen aus Arbeitsverhältnis
• Rückkaufsfähige Kapitalversicherung mit Einmalprämie im Erlebensfall ohne Vorsorgecharakter (Auszahlung vor 60 oder Versicherungsverhältnis kleiner als 5 Jahre oder nach 66) 
• Einkünfte  aus 1., 2. Säule (Ergänzungsleistungen steuerfrei)  und 3a
• sonstige Ersatzeinkünfte

partiell steuerbar

• Einkünfte aus Leibrente und aus Verpfründung (Unterhalt und Pflege auf Lebenszeit zu gewähren) zu 40% 

Steuerfrei

• Rückkaufsfähige Kapitalversicherungen soweit nicht steuerbar
• Kapitalzahlungen bei Stellenwechsel, die inttert eines Jahres zum Einkauf in berufliche Vorsorge oder Erwerb einer Freizügigkeitspolice verwendet werden 
• Ergänzungsleistungen zur AHV/IV
• Unterstützungen aus öffentlichen und privaten Mitteln

voll

• 1. und 2. Säule (AHV/IV/EO/ALV/UVG und Berufliche Vorsorge Achtung BVG nur bis gewissem Betrag)

partiell

• Einkünfte aus Leibrente und aus Verpfründung zu 40%

nicht abzugsfähig

• sonstige Einlagen  zur Vorsorge (z.B. Säule 3b)

Zum satz der sich quasi aus der Jährlichen Auszahlung ergibt. 

z.B. 

Im Jahr 01 Einkünfte von  100'000  und Kapitalabfindung von 160'000 die eine 8-jährige Zeitrent gewesen  wäre: 

Steuerbares Einkommen =  260'000
Satzbestimmendes Eink. = 120'000 (160'000 : 8 + 100'000)

Art. 38 DBG zu \({1 \over 5}\) des Tarifs

Bsp: 

Im Jahr 01 laufende Einkünfte von 100'000 und Kapitalleistung aus Vorsorge 160'000.

Steuerbares Einkommen = 260'000
Satzbestimmend 100'000 = zu Tarif von 100'000
Satzbestimmend 160'000 = zu \({1 \over 5}\)*Tarif 160'000

Wenn Lohn nicht der Teuerung angepasst wird. Bzw. wenn auch am Steuersatz nichts geändert wird.

Einkommen und Vermögen der Ehegatten, die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe leben, werden ohne Rücksicht auf den Güterstand zusammengerechnet (Faktorenaddition: DBG 9 I).

Spesen: Keine addition zum Bruttolohn (Z.B. BETRIEBLICHBEDINGTE Reise-, Verpflegung und Übernachtung)

Berufskosten: Addition zum Bruttolohn (Z.B. Literatur, berufsbedingte Hard- und Software die nachher im Eigentum vom Arbeitnehmer sind)

Einkommen:

• aus slebständiger Erwerbstätigkeit
• aus unselbständiger Erwerbstätigkeit

Einkommen:

• beweglichem Vermögen
• unbeweglichem Vermögen

Einkommen aus Vorsorge: 

• Renten
• Kapitalleistungen aus Vorsorgeeinrichtungen

Übrige Einkünfte:

• Ersatzeinkommen
• Entschädigungszahlungen 
• Versicherungsleistungen
• Lotteriegewinne
• Unterhaltsleistung

Effektive Berechnung:

Bei der effektiven Methode erfolgt die Berechnung des effektiven Anteils der Privatnutzung durch ein Bordbuch. Dieses enthält Notizen zu sämtlichen Fahrten. Die privat gefahrenen Kilometer werden mit 0,70 CHF multipliziert.

Pauschal Berechnung: 

Im Rahmen der vereinfachten, pauschalen Methode werden dem Arbeitnehmer monatlich 0,8 % des Neukaufpreises berechnet (ohne Mehrwertsteuer) bzw. mindestens 150 CHF.

Beispiel: 

Basis der Beispielrechnung ist eine km-Leistung von 15.000 für Geschäftsfahrten.

• Der Mitarbeiter nutzt seinen privaten Pkw, der 36.000 CHF gekostet hat. Er übernimmt alle anfallenden Autokosten (durchschnittlich knapp 4.000 CHF) und darf nichts davon als Geschäftsaufwand verbuchen. Von seinem Arbeitgeber bekommt er 10.500 CHF, von denen rund 6.500 CHF steuerfrei sind.
• Bei der Nutzung des Privatwagens für den Weg zur Arbeit kann der Arbeitnehmer die entsprechenden Auslagen geltend machen, unter Berücksichtigung der Höchstgrenzen.
• Ein Geschäftswagen ist Eigentum des Unternehmens. Bei der Nutzung des Wagens erfolgt eine Lohnaufrechnung des Privatanteils, durch die sich die Steuerbelastung erhöht. Die Firma übernimmt die Kosten für die dienstlichen Fahrten bzw. für den Arbeitsweg. Bei einer täglichen Fahrtstrecke von 50 km und 220 Arbeitstagen wären das:
  220 x 50 x 0,70 CHF = 7.700 CHF.

Bezug voller Betrag: 

Art. 38 DBG  Abs 2
Wird zu einem 5tel Versteuert zu Tarifen aus  Art. 36 DBG

Bezug jährlicher Betrag: 

Normale Veresteuerung gemäss Art. 36 DBG. 

ACHTUNG Ehetarife eventuell beachten

Steuerbareseinkommen: Der Betrag aus der Versicherung wird zum übrigen Einkommen hinzugezählt.
800 000 + 50 000 = 850 000

Satzbestimmend:  Der Betrag aus Versicherung durch die anzahl Jahre die man Versichert ist. Art. 37 DBG
800 000/10 = 80 000 
80 000 + 50 000 = 130 000 zuzuüglich restliches Einkommen

Steuersatz berechnen: Errechneter Steuerbetrag/Satzbestimmendes Einkommen. Art. 36  DBG
130 000 - 124 200 = 5800
5 800/100  * 8 = 464
464 + 3 481 = 3 945
3 945/130 000 = 3.03%

Steuer berechnen: Steuerbareseinkommen * Steuersatz
850 000 * 3.03% = Fr. 25‘755

Es braucht einen Grund diese einnehmen zu können. 

1. Steuerhoheit des steuererhebenden Gemeinwesens, dieses umfasst 3 Kompetenzen:
     Gesetzgebung, Einziehung und Verwendung der Steuer.

2. Steuersubjekt, wer schuldet die Steuer?

3. Steuerobjekt, was begründet die Steuerleistung?

4. Steuerberechnungsgrundlage, aufgrund welcher sie Steuer berechnet wird.

5. Steuermass, bestimmt den Steuerbetrag im Verhältnis zur Steuerberechungsgrundlage.

Damit eine Steuer geschuldet ist, müssen alle 5 Punkte erfüllt sein.

Keine Steuer ohne Gesetze. 

Art 5 Abs 1 BV

Art 127 Abs 1 BV

Gebühren: öffentl. PPL, Dokumente, Gerichtsgebühren

Vorzugslasten: gesteigerter Gemeingebrauch, Bewilligung Markt

Ersatzabgabe: Militär, nutzung Schutzräume, PPL erstellungspflicht

Allgemeine Steuern: nicht Konkret, dort wo Geld gebraucht wird

Zwecksteuern: Kurtaxen

Soll Verhalten der Bevölkerung Lenken. 

Tabaksteuer, Alkoholsteuer

Natürliche Personen: keine unternehmerische Tätigkeit und unternehmerische Tätigkeit (Selbständig) = Einkommens u. Vermögenssteuer

Juristische Personen: Unternehmerische Tätigkeit und keine unternehmerische Tätigkeit (Stiftungen und Vereine) = Gewinn u. Kapitalsteuer

1. Welche Person (Steuersubjekt) ist gegenüber welchen Gemeinwesen (Steuerhoheit) zur Steuerleistung vepflichtet? (Subjektive Steuerpflicht)

2. Welcher Tatbestand (Steuerobjekt) löst die Pflicht zur Steuerleistung aus. (Objektive Steuerpflicht)

3. Auf welcher Grundlage (Steuerberechungsgrundlage) wird die Steuer berechnet und wie wird die Steuer aus dieser Grundlage abgeleitet (Steuermass) => Beitragsmässige Steuerpflicht

Art. 3 Abs 2 und 3 DGB

Art. 6 Abs 1, 3 DGB

Art 4 und 5 DGB

Art 6 Abs 2 und 4 DGB

Ansonsten keine Steuerpflicht Schweiz

1. Rechtsfähigkeit (Träger von Rechten und Pflichten)

2. steuerliche Zugehörigkeit (zum Gemeinwesen in steuerlich relevanter Beziehung)

Die Verpflichtung geht auf ein anderes Rechtssubjekt über (z.B. bei Tod an die Erblasser oder bei Auflösung einer juristischen Person).

Es braucht die Rechtsfähigkeit (Träger von Rechten und Pflichten, natürliche und juristische Personen)

Es braucht die Zugehörigkeit zum Gemeinwesen (natürliche Personen DBG 3 Abs.1, DBG 50 bei juristischen Personen)

Die Person muss zum Gemeinwesen in einer steuerlich relvanten Beziehung stehen.
Wohnsitz oder relevanter Aufenthalt. Sitz oder tatsächliche Verwaltung = persönliche Zugehörigkeit mit unberschränkter Steuerpflicht.
Natürliche Personen
Art. 6 Abs. 1 DBG = unbeschränkte Steuerpflicht
Art. 3 Abs.1 DBG = persönliche Zugehörigkeit (Wo die Person ihren Lebensmittelpunkt hat.

Juristische Personen
Art. 50 DBG = persönliche Zugehörigkeit
Art. 52 Abs. 1 DBG = unbeschränkte Steuerpflicht

Oder Vorhandensein von bestimmten Vermögenswerten = Wirtschafliche Zugehörigkeit mit beschränkter Steuerpflicht.
Art. 6 Abs. 2 DBG

min. 30 Tage bei Erwerbstätigkeit

min. 90 Tage bei keiner Erwerbsttätigkeit

Art. 3 Abs. 3 + 4 DGB

Wohnsitz im Ausland und Besuch einer Lehranstalt in der CH oder zur Pflege in einer Heilstätte Art. 3 Abs. 4 DBG

Steuerbefreiung bei Gemeinnützigkeit
Es wird kein Erwerbszweck verfolgt, offentliche und kirchliche Zwecke oder Unterrichtszwecke (AHV, Bundesanstalten,Personalvorsorgeeinrichtungen wenn ausschliessliche Verwendung für Vorsorgezwecke)

Messgrösse auf welche das Steuermass zur Berechnung des Steuergetrages bezogen ist