Kostenrechnen

Die angefallenen IST-Kosten nicht vollständig abgedeckt werden

Die angefallenen IST-Kosten wurden mehr als abgedeckt

Plan - Kosten KST     =  240'000     = 60.- / Std.

Anzahl geplante Std.     4'000 Std.

Plann-Kosten Mat.KST x 100  = 20'000 x 100 = 10 %

Plan-Kosten Einzelmaterial             200'000

IST-Vollkostenrechnung:

Nettoerlös

-IST Kosten

= IST Erfolg

Nettoerlös

-kalkulierte Kosten

=Kalkulierter Erfolg

+/- Deckungsdifferenzen

= IST-Erfolg

Bei der Normalkostenrechnung werden die Gemeinkosten (Kostenstellen) mit festen (normalisierten) Kosten - und Zuschlagssätzen abgerechnet.

-IST-Werte - Vergangenheit

-Planungswerte-Zukunft

-Externe Werte - Vergleichswerte

Deckungsdifferenz (ÜD/UD)

Verbrauchsabweichung (Mengen, Peisabweichung)- Bereich Kostenarten

Volumenabweichung - Bereich KST-Verrechnung

Die IST-Kosten sind tiefer und daher werden mehr Kosten auf den KTR verrechnet als effektiv angefallen sind

Kalk. Betriebserfolg

-Verbesserte Analysemöglichkeiten der KTR-Rechnung

-Analyse der Deckungsdifferenzen

-Erstellung unabhängig von der IST-Kostenrechnung (schneller)

-Innerbetriebliche Verrechnungen sind kalk. Saätzen einfacher

Bei der Teilkostenrechnung werden nur die als variabel deklarierten Kosten auf die Kostenträger verrechnet, wodurch in der Kostenträgerrechnung nicht mehr der Erfolg (wie bei Vollkostenrechnung) sondern ein Deckungsbeitrag ausgewiesen.

Variabel Kosten verändern sich in Abhängigkeit zur Leistungserbringung

Anteil der variablen Kosten an den Gesamtkosten (Skala 1-10)

Ermittlung des Deckungsbeitrages

Erlös

-variable Kosten

= Deckungsbeitrag

Ermittlung des Erfolgs:

Deckungsbeitrag

-Fixe Kosten

=Erfolg (Gewinn od. Verlust)

Nettoerlös

-Variable Kosten

=Deckungsbeitrag 1

-Artikelfixkosten (spezifische Werbung)

=Deckungsbeitrag 2

-Artikelgruppenfixkosten (Fixkosten Anlage einer bestimmten Ariktelgruppe)

=Deckungsbeitrag 3

-Bereichsfixkosten (Infrastruktur des Bereiches)

=Deckungsbeitrag 4

- Unternehmensfixkosten (Rechnungswesen, IT; Personalwesen, GL)

=Erfolg (Gewinn/Verlust)

Fixkosten x 100 = % Zuschlagssatz

Variable Kosten

260'000.- x 100 = 200 % für Fixkostenabdeckung

        180'000

      Fixkosten       = CHF pro Kapazitätseinheit

Kapazitätseinheit 

360'000.-        = 180.- pro Stunde für Fixkostenabdeckung

2000 Stunden

Zeigt das prozentuale Verhältnis des Deckungsbeitrag zum Erlös:

Deckungsbeitrag x 100 = % Deckungsgrad (Marge)

          Erlös

Sachliche Abgrenzungen

-Aufwand keine Kosten: Kosten für nicht betr. Wohnhaus, A.O Ertrag aus Auflösung nicht benötigter Rückstellungen

Einzelkosten

-Werden von KOA-Rechnung direkt auf KTR belastet

-Rohmaterial (Einzelmaterial)

Primärkosten

-Kotierung gemäss Urbeleg

-Lohnkosten, Rechnungen für Einzelmaterial, Strom, Versicherung

Sekundärkosten

-Kostenart der Bebu für Umlagen

V-KST auf H-KST oder H-KST auf KTR

Vorkostenstellen (Hilfskostenstellen)

-Erbingen innerberiebliche Leistungen und werden möglichst verursachergerecht auf H-KST umgelegt

-Gebäude, Energie, Rep. Werkstatt

Hauptkostenstellen

-Werden aufgrund von Schlüsseln auf die KTR verrechnet

Materialkostenstellen

-Stellen, die im Zusammenhagn mit der Materialbeschaffung/Lagerung stehen

-Einkaufsstelle, Warenanahme, Rohmateriallager

-Verrechnung auf KTR: Im Verhältnis zum Einzelmaterial

Produktionskostenstellen

-Erbringen Produktionsleistungen für Güter - und DL

-Montage Teil A, Service

-Verrechnung auf KTR: Aufgrund erbrachten Stunden/Sück/Kilo

Marketingstellen (Verkauf, Werbeabteilung)

-Marketing Vertrieb CH, Verkauf Westschweiz

-Verrechnung auf KTR: Verhältnis zu den HK der verk. Fabrikate

-Verw. Stellen für zentrale Führungs- u. Administationsaufgaben Unternehmung

-Rechnungswesen, Telefonzentrale, GL

-Verrechnung auf KTR: Verhältnis zu den HK der verk. Fabrikate

Fabrikate in Arbeit (1/2 Fabrikate)

-Sammelt die Kosten eines Fabrikationsauftrages oder DL

Entlastung der Kosten auf Fertigfabrikate zu HK (wenn abgeschlossen)

Fertigfabrikate

-Hergestelle Fabrikate die ins Fertigfabrikatlager abgeliefert werden

-Entlastung wenn waren verkauft werden zu HK

Verkaufte Fabrikate

-Sammelt HK der verk. Fabrikate sowie der VVGK

-Sammelt den Erlös aus dem Verkauf

-Diff. aus Selbstkosten (HK + VVGK) zu Erlös ergibt den KTR Erfolg

Erfassung der Belege, Dokumentieren relevanter Daten, Verarbeitung und Aufbereitung in geeigneter Form

Innerbetriebliche Werteflüsse möglichst objektiv und verursachergerecht darstellen. Grundlage für Kostenmanagement, Planungsprozesses und Kalkulation

Kostenartenrechnung: Welche Kosten?

Kostenstellenrechnung: Wo sind die Kosten angefallen?

Kostenträgerrechnung: Für was sind Kosten angefallen?

Differenz zwischen FIBU Aufwand/Ertragsartenrechnung und der betriebsbuchhalterischen Kosten/Ertragsartenrechnung.

betrieblich = Zusammenhang mit der betr. Leistungserstellung

objektiv= Bewertung nach wirtschaftlichen Gesichtspunkten

Einzelkosten: Zurechnung direkt auf den Kostenträger

Gemeinkosten: Zurechnung auf Kostenstellen

Vorkostenstellen (Gebäude, Elektrowerkstatt, Kantine)

Hauptkostenstelle (Materialst., Fertigungst, Verwaltungsstellen

Sagt aus, wofür Kosten entstanden sind

Produkten, Kunden, Branchen, Verkaufsgebiete

Fabrikat in Arbeit, die sich im Bearbeitungsprozess befinden- Bestandesänderungen HK

Fertigungfabrikate, doe im Fertiglager lagern Bestandesänderung HK

verkaufte Fabrikate, Erfolg des Kostenträgers

Bruttoerlös

./. Erlösminderung

=Nettoerlös

./. HK der verkauften Fabrikate

= Ergebnis nach HK

./. Verwaltungs-GK

=Betriebserfolg BEBU

+/- sachliche Abgrenzungen

=Betriebserfolg FIBU

Nettoerlös

-HK der verkauften Fabrikate

=Ergebnis nach HK (Bruttogewinn)

-VVGK

=Betriebserfolg BEBU

+/- sachliche Abgrenzungen

=Betriebserfolg FIBU

Nettoerlös

+/- Bestandesänderung der Fabrikate

=Produktionsertrag

Sachliche Abgrenzung - Bereinigung, Korrektur

Kostenstelle -> Gemeinkosten

Kostenträger - Einzelkosten, Erlöse

FIBU -Ertrag - Gesamtheit der in der Ertragsklasse definierten Konti (Mietertrag, Zinsertrag)

BEBU-Erlös- Marktleistung, Umsatz, fakturierte Leistungen

Minderungen mit einem direkten Bezug zu Kunden (Skonti, Deb. Verluste)