Das schweizerische Steuersystem

• Privatwirtschaftliche Einkünfte erzielt der Staat aus seinem eigenen Vermögen, aus seinem Beteiligungen an gewerblichen Betrieben sowie an gemischtwirtschaftlichen Unternehmungen:
• Erträge des eigenen Vermögens (Vermietung von Immobilien, Verpachtung von Land, Erträge aus Aktien und Obligationen)
• Erträge aus Beteiligungen an gewerblichen (Verkehrsbetriebe, Elektrizitätswerk, Staatsdrucherei usw)
• Erträge aus Beteiligungen an gemischtwirtschaftlichen Unternehmungen ( Nationalbank, Kantonalbank, Versicherungen usw.)

1. Steuerhoheit: Wer hat die rechtliche Befugnis, diese Steuer zu erheben?
2. Steuersubjekt: Wer ist verpflichtet, diese Steuern zu bezahlen?
3. Steuerobjekt: Wofür muss man diese Steuer bezahlen?
4. Bemessungsgrundlage: Welcher Wert wird dieser Steuer zu zugrunde gelegt?
5. Steuermass: Wie hoch ist die Steuerbelastung im Verhältnis zur Bemessungsgrundlage?

• Rechtsgleichheit (BV 8 und BV 127.2) Die Besteuerung nach der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit eines Steuerpflichtigen zu erfolgen hat. 
• Wirtschaftsfreiheit (BV27) Die Wirtschaftsfreiheit darf durch steuerrechtliche Vorschriften und Massnahmen nicht beeinträchtigt werden. So müssen z. B. Gewinnbesteuern duch allgemeine Interessen gerechtfertigt sein und einen angemessenen Gewinn zulassen. 
• Eigentumsgarantie ( BV 26) Es handelt sich hier um das Verbot der Besteuererung, welche entschädigungslose staatliche Enteignung von Personen nicht gemacht werden darf.
• Willkürverbot: (BV 9 und BV 127.1) Für die Besteuerung ist eine gesetzliche Norm erforderlich und die Auslegung dieser Norm darf nicht willkürlich sein.
• Doppelbesteuerung: (BV 127.3) Die Besteuerung eines Steuerpflichtigen durch zwei oder mehrere Kantone mit  einer gleichen oder gleichartigen Steuer in der gleichen Zeit und für das gleiche Steuerobjekt ist nicht zulässig.
• Glaubens- und Gewissensfreiheit (BV 15) Kirchensteuer dürfen nur von Personen erhoben werden, die dieser Religionsgemeinschaft angehören. Nur natürliche Personen können sich dem entziehen, aber juristische Personen müssen Kirchensteuer entrichten

Direkte Steuern: Einkommens- und Vermögenssteuern

Indirekte Steuern: Verbrauchsteuern

Direkte Steuern: Einkommens- und Vermögenssteuern

Indirekte Steuern: Besitz- und Aufwandsyeuern

Direkten Steuern

• Natürliche Personen
• Juristische Personen
• Veräusserung von Grundstücken
• Ertrag auf beweglichem Vermögen
• Vermögensübergang
• Casinos, Kursäle

• Warenverkehr / Verbrauch
• Rechtsverjehr
• Ausgaben
• Besitz

Das Steuersubjekt ist diejenige Person, die in einem Rechtsverhältnis zum Gemeinwesen steht und für die Einrichtung des Steuerbetrags verantwortlich ist. Wir sprechen darum auch vielfach von einer Steuerpflucht bzw. Steuerpflichtigen.

Der Steuerträger ist diejenige Person, die die Steuer schliesslich effektiv tragen muss. Vielfach sind Steuersubjekt und Steuerträger identisch.

Rechtsfähigkeit:

• Natürliche Person
• Juristische Person
• Personenähnliches Gebilde

Steuerrechtliche Zugehörigkeit:

• Persönliche Zugehörigkeit
• Wirtschaftliche Zugehörigkeit

Direkte Steuern

Natürliche Personen: 

• Einkommenssteuer
• Vermögenssteuer
• Personalsteuer

Juristische Personen:

• Gewinnsteuer
• Kapitalsteuer

Veräusserung von Grundstücken:

• Grundstückgewinnsteuer
• Handänderungssteuer

Ertrag auf beweglichen Vermögen:

• Verrechnungssteuer

Vermögensübergang

• Erbschaft- und Schenkungssteuer

Casinos, Kursäle:

• Spielbankenabgaben

Indirekte Steuern:

Warenverkehr / Verbrauch

• Mehrwertsteuer
• Zölle
• Tabaksteuer
• Biersteuer
• Steuer auf Spirituosen
• Mineralölsteuer

Rechtsverkehr

• Emmissionsabgabe
• Umsatzabgabe
• Abgabe auf Versicherungsprämien

Ausgaben

• Vergnügungssteuer
• Lotteriesteuer
• Kurtaxe

Besitz

• Hundesteuer
• Motorfahrzeugsteuer

Bei den dierekten Steuern ist für die Ermittlung der Steuerberechnung vor allem der Zeitpunt und Zeitraum (zeitliche Bemessung) massgeblich. Die sachliche Bemessung hat nur eine untergeordnete Bedeutung. Der Steuerobjekt ist gleichzeitig die Berechnungsgrundlage.

Bei den indirekten Steuern geht es vor allem um die Frage, welche Art von Werten der Steuerberechnung zugrunde gelegt werden soll (sachliche Bemessung). Die müssen vom Gesetzgeber genau bestimmt werden, da Steuerobjekt und Berechnungsgrundlage verschieden sind.

Das Steuermass gibt die Höhe der Steuerbelastung an.