FIBU, Löhne, Steuern, Rechtskunde
Vorbereitung BP
Vorbereitung BP
Steuern
Verfahrensrecht
Beschwerdeverfahren
DBG 140 - 146
Voraussetzungen
Steuerpflichtige kann gegen Einspracheentscheid der Veranlagungsbehörde innert 30 Tagen nach Zustellung bei einer von der Steurbehörde unabhängigen Rekurskommission schriftlich Beschwerde erheben.
Die Kant. Verwaltung für DBS und ESTV kann dies auch, innert 30 Tagen gegen Veranlagungsverfügungen und Einsprachennentscheide, in allen anderen Fällen innert 60 Tagen seit Eröffnung an den Steuerpflichtigen.
Verfahren
Reukrskommission fordert Veranlagungsbehörde zur Stellungnahme und Übermittlung der Veranlagungsakten auf, gibt kant. Verw. Gelegenheit zur Stellungnahme. Wenn Beschwerde von kant.Verwaltung - Steuerpflichtige Gelegenheit zur Stellungnahme. Neue Tatsachen - neue Stellungnahme. Im beschwerdeverfahren hat die Steuerrekurskomm die gleichen Befugnisse wie die Veralnagungsbehörde.
Entscheid
Muss schriftlich mitgeteilt werden, kann auch zu ungunsten des Steurpfl. abgeändert werden
Kosten
Der verlierer zahlt den Spass
Steuern
Verfahrensrecht
Änderung rechtskräftiger Verfügungen und Entscheide
DBG Art. 147 - 150
= Steuerrevision
Gründe:
Tatsachen oder entscheidende Beweismittel werden entdeckt, Tats. oder Beweismit. sind ausser acht gelassen worden , ein Verbrechen oder Vergehen die Verfügung oder den Entscheid beeinflusst hat.
Revision ist ausgeschlossen, wenn der Antragsteller den Grund schon im öffentlichen Verfahren hätte sehen müssen.
Frist:
innert 90 Tagen nach Entdeckung des Revisionsgrundes. spätestens innert zehn Jahren nach Eröffnung der Verfügung oder des Entscheides.
Verfahren und Entscheid:
Behandlung des Revisionsbegehrens - die Behörde, die die frühere Verfügung erlassen hat. Ist ein Revisionsgrund gegeben, hebt die Behörde ihren früheren Entscheid auf und verfügt oder entscheidet vom neuen. Es können die gleichen Rechtsmittel für die Abweisung des Revisionsbegehrens verwendet werden, wie beim letzten Verfahren.
Berichtigung von Rechnungsfehlern und Schreibversehen
Rechnungsfehler können innert 5 Jahren nach Eröffnung auf Antrag oder von Amtes wegen von der Behörde, der sie unterlaufen sind, korrigiert werden.
Steuern
Verfahrensrecht
Inventar
DBG 154 - 159
Nach dem Tod vom Steurpflichtigen wird innert 2 Wochen ein amtliches Inventar aufgenommen. Wenn anzunehmen ist, dass kein Vermögen vorhanden ist, kann die Inventaraufnahme unterbleiben. Es wird sein Vermögen, der von in tats. Ehe lebender Frau und der sich unter seiner elterlichen Sorge befindenden Kinder aufgenommen.
Siegelung zur Sicherung des Inventars
Mitwirkungspflicht
Auskunfts und Bescheinigungspflicht.
Zuständig für die Inventaraufnahme und Siegelung die kantonale Behörde des Ortes, an dem der steuerpflichtige seinen letzten steuerr. Wohnsitz in der CH hatte.
Steuern
Verfahrensrecht
Bezug und Sicherung der Steuer
DBG Art. 160 - 173
Direkte Bundessteuer wird jährlich durch den Kanton erhoben. Fälligkeit - 1 März des folgenden Jahres. Auf jeden Fall wenn der Steuerpflichtige auswandert, mit HR Anmeldung bei Liquidation einer Gesellschaft, bei Konkurseröffnung, mit dem Tod des Steuerpflichtigen.
Erlass - bei besonderer Härte in Notlage. Erlassgesuche werden von kantonalen Erlassbehörden entschieden.
Zuviel bezahlte Steuern kann man innerhalb fünf Jahren nach Ablauf des betroffenen Kalenderjahres geltend machen.
Hat der steuerpflichtige kein Wohnsitz in CH oder ist die Forderung gefärdet, kann die steuerbehörde jederzeit Sicherstellung des Steuerbetrages verlangen. In Geld, durch hinterlegung sicherer Wertschiften oder Bankbürgschaft.
Steuern
Steuerstrafrecht
Verletzung von Verfahrenspflichten
DBG 174
Verletzung der Verfahrenspflichten = Steuererklärung oder die dazu verlangetn Unterlagen nicht eingereicht
Bescheinigungs, Auskunfts oder Meldepflicht nicht erfüllt
Prflichten verletzt, die als ihm Erbe oder Drittperson im Inventarverfahren obliegen.
Busse 1000 CHF, in schweren Fällen oder Rückfaöö bis zu 10 000 CHF
Steuern
Steuerstrafrecht
Steuerhinterziehung
Vollendete Steuerhinterziehung Art. 175 DBG
Wird begangen, wenn man fahrlässig oder vorsätzlich bewirkt, dass eine Veranlagung zu unrecht unterbleibt oder dass eine rechtskräftige Veranlagung unvollständig ist.
wenn man als verpflichteter den Quellensteuerabzug nicht oder nicht vollständig vornimmt
wenn man eine enrechtmässige Steuerrückerstattung oder einen ungerechtfertigten Steuererlass bewirkt.
Das Delikt ist damit erst dann vollendet, wenn die gemäss rechtskräftiger Veranlagung zu erbringende Steuerleistung niedriger ist, als bei ordnungsgemässer Versteuerung erbracht werden müsse. = Veranlagung rechtskräftig!
Entdeckt die Steuerbehörde die Verheimlichung steuerbarer Tatbestände, ist die Steuerhinterziehung nicht vollendet, aber es liegt eine strafbare versuchte Steuerhinterziehung vor. Wird mit zwei drittel der Busse für die vollendete gestraft.
Für den hinterzogenen Betrag ist Nachsteuer plus Zinsen zu bezahlen!
Steuern
Steuerstrafrecht
Steuervergehen
DBG Art. 186-189
Steuerbetrug begeht, wer absichtlich bzw. vorsätzlich zum Zweck der Steuerhinterziehung oder der Erwirkung oder Sicherung eines andern Vorteils gefälschte oder inhaltlich unwahre Urkunden zur Täuschung der Steuerbehörde gebraucht oder diese arglistig irreführt oder deren Irrtum arglistig ausnützt.
z.B. Geschäftsbücher, Lohnausweise
Anzeige wird erstattet. Es kann sogar eine Freiheitsstrafe drohen!
Verjährung - 15 Jahre
Steuern
Interkantonales Steuerrecht
Begriff und Rechtsquellen
Das interkantonale Doppelbesteuerungsrecht umfasst sämtliche übergeordnetetn Normen des Bundesrechts, welche die Vermeidung der interkantonalen Doppelbesteuerung zum Gegenstand haben. Sie bilden zusammen mit den interkantonalen Verinbarungen auf dem Gebiet der Steuern das interkantonale Steuerrecht.
BV 127.3 - Die interkantonale Doppelbesteuerung ist untersagt, Der Bund trifft die erforderlichen Massnahmen.
Im StHG ist die interkantonale Besteuerung geregelt
Steuern
Interkantonales Steuerrecht
Interkantonale Doppelbesteuerung
Eine interkantonale Doppelbesteuerung liegt vor, wenn folgende Voraussetzungen erfüllt sind:
Kollision der Steuersysteme von zwei oder mehreren Kantonen
Der gleiche Tatbestand wird in verschiedenen Kantonen von der gleichen oder ähnlichen Steuer erfasst (z.B. Einkommenssteuer und Grundstückgewinnsteuer, Schenkungssteuer und Erbschaftssteuer)
Es ist das gleiche Steuersubjekt betroffen(oder u.U. zwei in besonderem Mass verbundene Steuersubjekte, z.B. Ehefrau und Ehemann, Eigentümer und Nutzniesser)
Es wird das gleiche Steuerobjekt erfasst
Die Besteuerung betrifft die gleiche Bemessungsperiode
Steuern
Interkantonales Steuerrecht
Methode zur Vermeidung der Doppelbesteuerung
2 Methoden:
interntional gebräuchliche Anrechnungsmethode - Anrechnung der im anderen Staat bezahlten Steuern, Beispiel im Buch mit dem Ausgleich
in der Schweiz übliche Freistellungsmethode - jeder Staat(Kanton) besteuert seinen Anteil, Satzbestimmend aber das ganze Einkommen(Vermögen)
Vorgehen bei interkantonalen Sachverhalten
Bestimmung Haupt und Nebensteuerdomizile, Zuteilung der Steuerobjekte auf einzelne Kantone gem. Zuteilungsnormen, Betragsmässige Aufteiling der Enkommens- und Vermögensbestandteile auf die Kantone (=Steuerausscheidung)
Steuern
Interkantonales Steuerrecht
Steuerdomizil - Haupt und Neben
Hauptsteuerdomizil nat. Personen - Wohnort oder Aufenthaltsort wenn kein Wohnsitz in CH (StHG 3.1)
jur.Personen - am statutarischen Sitz bzw. am Ort der tatsächlichen Verwaltung. (StHG 20.1)
Hauptsteuerdomizil = persönliche Zugehörigkeit.
Nebensteuerdomizil = wirtschaftliche Zugehörigkeit - Spezielsteuerdomizil(Liegenschaftsort, Geschäftsort) oder Sekundäres Steuerdomizil ( Betriebsstätte, Familienniederlassung)
Steuern
Interkantonales Steuerrecht
Zuteilungsnormen
Einkünfte aus unselbstständiger Erwerbstätigkeit - am Hauptsteuerdomizil
Einkünfte aus selbstständiger Erwerbstätigkeit - Personengesellschaften der "Lohn" des Gesellschafters wird im Wohnsitzkanton besteuert, der Gewinn am Geschäftsort, das Geschäftsvermögen, am Geschäftsort.
Beteiligungen (Zins, Entgelt, Arbeitsentgelt) sowie das Geschäftsvermögen sind am Geschäftsort steurbar.
Gewinn und Kapital jur.Personen - am Hauptsteuerdomizil, ausser Filialen dann Steuerausscheidung.
Bewegliches Vermögen und Erträge daraus - am Haupsteuerdomizil, bei Nutzniessung beim Nutzniesser an dessen Hauptsteuerdomizil
Unbewegliches Vermögen - am Belegenheitsort, auch Gewinne aus Veräusserung einer Mehrheit der Beteiligungsrechte an einer Immobiliengesellschaft.
Bei Betriebsliegenschaften - dem Belegenheitskanton steht im Rahmen der Aufteilung des Gewinns und des Kapitals ein Anteil am Gesamtvermögen zur Besteuerung zu.
Schenkungen und Erbschaften - am letzten Wohnsitz des Schenkers, ausser unbewegliches Vermögen am Belegenheitsort
Steuern
Interkantonales Steuerrecht
Steuerausscheidung
Steuerausscheidung nat. Personen
1. Schritt das Vermögen wird aufgeteilt, Lage der Aktiven berechnet, die Schulden anteilsmässig nach Lage der Aktiven abgezogen
2. Schritt die Erträge werden aufgelistet nach Kantonen Liegenschaft am Belegenheitsort, Lohn am Hauptsteuerdomizil, Zinsen werden nach Lage der Aktiven von oben auf die Kantone aufgeteilt.
Steuerausscheidung jur.Personen:
1. Variante - jede Niederlassung hat eine eigene Buchhaltung - direkte Steuerausscheidung.
2. Variante - eine gemeinsame Buchhaltung, dann wird quotenmässig indirekt ausgeschieden, beim Handelsunternehmen nach Umsatz, bei Produktion nach Lohn und Mietaufwand kaitalisiert - Kapitalisiert mit 6 % = 900 000 / 6%
Steuern
Verrechnungssteuer
Steuerhoheit und Merkmale der Verrechnungssteuer
Steuerhoheit - der Bund
Steuerobjekt:
Ertrag aus beweglichem Kapitalvermögen
Lotteriegewinne
Versicherungsleistungen
Verr.Steuer = Sicherungssteuer für inländische Steuerpflichtige.
Für im Ausland wohnende Empfänger von Kapitalerträgen und Lotteriegewinnen ist die Verr Steuer eine Steuerbelastung. Wenn ein Abkommen zw. Wohnsitzstaat und Schweiz zur Vermeidung der Doppelbesteuerung besteht, kann die Verr. Steuer ganz oder teilweise zurückgefordert werden.
FL gilt bei Verr Steuer als Ausland! Seit dem 01.2017 besteht ein Abkommen, die Verr Steuer kann ganz oder teilweise Rückerstattet werden, umgekehrt unterliegen Gewinnausschüttungen von liechtensteinischen Gesellschaften nicht der schweizer Verr.Steuer
Steuern
Verrechnungssteuer
Steuerobjekt
Kapitalerträge gem Art. 4.1 VStG - Zinsen, Renten, Gewinnanteile und sonstigen Erträge, Dividende, Gratisaktien, Liquidationsüberschüsse und die verdeckten Gewinnausschüttungen - 35%
Lotteriegewinne über CHF 1000, neu 1 Mio VStG 6 - 35%
Versicherungsleistungen - eine reine Inlandsteuer, 15 % auf Leibrenten und 8 % auf sonstige Versicherungsleistungen VSt 13.Abs 1 lit. b und c.
Steuern
Verrechnungssteuer
Ausnahmen
Gem. Art. 5 VStG:
Bei Versicherungsleistungen: Kapitalleistung aus Lebensversicherungen von nicht mehr als CHF 5000, Leibrenten und Pensionen von nicht mehr als CHF 500 p.A, AHV und IV Renten
Zinserträge von nicht mehr als CHF 200 p.A
Freiw. Leistungen einer AG oder GmbH für gemeinnützige CH-Unternehmen, jedoch nicht mehr als 20% des Reingewinnes
Rückzahlung von Einlagen, Aufgeldern etc (Kapitalreserven)
Nach dem alten Recht galt das Nennwertprinzip = Agio unterlag der Verr.Steuer, nach dem neuen Recht gilt das Kapitaleinlageprinzip= wenn Agio auf separatem Konto geführt, dann ohne Verr. Steuer bei Rückzahlung
Steuern
Verrechnungssteuer
Leistungsempfänger
Dreieckstheorie, geldwerte Leistungen
Steuern
Verrechnungssteuer
Erfüllung der Steuerpflicht
Erfüllung:
Mit Bezahlung
Oder Meldung VStV 24, VStG 20
Erwerb eigener Beteiligungsrechte ohne Kapitalherabsetzung
Dividenden im Konzernverhältnis
Für Aktionäre, wenn es nicht mehr als 20 sind und die Anspruch auf Rückerstattung hätten(Wohnsitz CH), für Ausländer möglich im Konzernverhältnis
geldwerte Leistungen
Abgabe Gratisaktien oder Gratisnennwerterhöhungen
Ausrichtung Naturaldividende oder Liq überschuss durch Abtretung von Aktien
Sitzverlegung ins Ausland
FIBU
Vorräte
Ruhende Kontoführung (ohne laufende Inventur)
Lieferantenrechnung: WarenAu/VLL
Bezugsspesen: WarenAu/VLL
Rabatte und Skonti vom Lieferant: VLL/WarenAu
RG an Kunden: FLL/WaEr
Rabatte und Skonti an Kunden: WaEr/FLL
Rücknahmen von Kunden: WaEr/WaAu
Bei Inventur wird eine BÄ verbucht, das Konto WaBe wird ruhend geführt, d.h. nur eine Bestandesänderungsbuchung bei Inventur
FIBU
Vorräte
Laufende Kontenführung
Lieferantenrechnung: WarenBe/VLL
Bezugsspesen: WarenBe/VLL
Rabatte und Skonti vom Lieferant: VLL/Be, wenn Ware noch am Lager, sonst VLL/WaAu
RG an Kunden: FLL/WaEr - VP
WaAu/WaBe EP
Rabatte und Skonti an Kunden: WaEr/FLL
Rücknahmen von Kunden: WaEr/FLL VP
WaBe/WaAu EP
Inventarmanko: WaAu/WaBe
1.1 Aufgaben des Rechnungswesens?
Gesetzliche Pflicht Führungsinstrument Rechenschaftsablage Steuern Bonitätsprüfung Schutzfunktion Beweismittel
1.3 Grundsätze ordnungsgemässer Buchführung und Rechnungslegung? Welcher OR Artikel?
OR 957a
Vollständigkeit
Wahrheit
Systematik
Belegnachweis
Klarheit
Zweckmässigkeit
Nachprüfbarkeit
Grundsätze ordnungsmässiger Rechnungslegung, welcher OR Artikel?
OR 958c
Klarheit und Verständlichkeit
Vollständigkeit
Verlässlichkeit
Wesentlichkeit
Vorsicht
Stetigkeit
Verrechnungsverbot
1.2 Grundlage Rechnungslegung FER
FER 1
Kern-Swiss gaap FER
FER 1-6
Steuern 1.1
Das schweizerische steuersystem
Steuersystem - Verteilung verschiedener Steuerarten auf die Hoheitsträger in einem Staat
Schweiz - sowohl Bund als auch die 26 Kantone und rund 3000 Gemeinden zum Teil gleiche und zum Teil verschiedene Steuern erheben. S. Bild
Typische Steuern
Bund: Einkommenssteurr, Gewinnsteur, Verrechnungssteuer
Kanton: Gewinn und Kapitalsteuer, Erbschaftssteuer, Schenkungssteuer, Spielbankabgabe
Gemeinde:Kurtaxen, Zuschläge zu den Kantonalen Einkommenssteuern
Steuer 1.2 Einteilung steuern nach steuerarten
Periodisch und nicht periodisch
Periodisch - Einkommen, Vermögen
Nicht periodisch - stempelsteuer, grundstückgewinnsteier
Subjekt und Objekt steuern
Subjekt - berücksichtigen die wirtschaftliche Leistubgsfähigkeit, z. B. Einkommenssteuer
Objektsteuer - stempelabgabe, verrechnungssteuer, mwst
Direkte und indirekte Steuern
Steuern 1.3 Rechtsgrundlagen und Schranken der Besteuerung
BV 127 Abs 1
Es braucht ein Gesetz, in welchem das Steuersubjekt, Steuerobjekt und die Bemessungsgrundlage geregelt sind.
Hinzu kommen 3 Grundsätze
Allgemeinheit und Gleichmässigkeit
Besteuerung nach der wirtschaftlichen Leistubgsfähigkeit
Verbot der interkantonalen Doppelbesteuerung.
Steuern 1.4
Das steuerrechtsverhältnis und seine Elemente
Steuerhoheit
Steuerobjekt
Steuersubjekt
Steuermass
Steuerberechnungsgrundlage
Recht
1.1 Rechts und Handlungsfähigkeit
gem Art 11 ZGB Rechtsfähig ist jedermann
gem Art 12 ZGB Wer handlungsfähig ist, hat die Fähigkeit, durch seine Handlungen Rechte und Pflichten zu begründen
gem Art 13 ZGB Die Handlungsfähigkeit besitzt, wer volljährig und urteilsfähig ist.
gem Art 14 ZGB Volljährig = ab 18 Jahren
gem Art 16 ZGB Urteilsfähig ist jede Person, der nicht wegen ihres Kindesalters, Behinderung, psychischer Störung, Rausch o.ä. Zustände die Fähigkeit mangelt, vernunftsgemäss zu handeln.
Recht 1.2 Natürliche und juristische Personen
Als natürliche Person wird in rechtlicher Hinsicht der Mensch mit seiner Eigenschaft als Rechtssubjekt bezeichnet, der als Träger von Pflichten und Rechten in der jeweiligen Rechtsordnung agiert.
Im Gegensatz zur juristischen Person erhält die natürliche Person ihre Rechte und Pflichten von Geburt an, wobei die Vollendung der Geburt als offizieller Beginn der Rechtsfähigkeit angesehen wird. In Ausnahmefällen kann diese Rechtsfähigkeit jedoch auch schon frühzeitiger beginnen wenn beispielsweise ein noch ungeborenes Kind von einer natürlichen Person für eine Erbschaft bestimmt wird. In diesem Fall wird jedoch einhellig von einer Teilrechtsfähigkeit gesprochen, da eine weitere natürliche Person zunächst als Vormund für den Erben eingetragen werden muss.
Die Rechtsfähigkeit der natürlichen Person endet mit dem natürlichen Tod. In diesem Fall jedoch muss das Ende des Lebens von einem Mediziner festgestellt werden. Es gibt Fälle, in denen verstorbene Personen über den Tod hinaus eine gewisse Rechtsfähigkeit besitzen in Bezug auf die Persönlichkeitsrechte.
Unter einer juristischen Person wird allgemeinhin eine Körperschaft verstanden, welche als eigenständige Person in rechtlicher Hinsicht handelt und die von mehreren Personen gegründet wurde.
Obgleich die juristische Person nicht den Status einer natürlichen Person inne hat, so besitzt sie dennoch eine Rechtsfähigkeit. Diese Rechtsfähigkeit wird ihr mittels Rechtsordnung verliehen. Durch diesen Umstand wird die juristische Person zur Trägerin von Pflichten und Rechten, aus denen heraus sie interagieren kann. Diese Rechte und Pflichten beschränken sich jedoch auf eben jene Rechte, die nicht von ihrer Wesensart her ausschliesslich natürlichen Personen zustehen. Diese Rechte kann die juristische Person nicht für sich geltend machen.
In rechtlicher Hinsicht wird die juristische Person dennoch gleichbedeutend mit einer natürlichen Person behandelt. Anders als bei natürlichen Personen erlangt die juristische Person ihren Status mittels Registereintrag.
Sozialversicherungen
1.1 AHV / IV / EO / FAK
Versicherte Personen
Sozialversicherungen
1.1 AHV / IV / EO / FAK
AHV-Jahresabrechnung
AHV Beiträge für AN und AG
Ausgenommen: 1400 p.M (16800 p.A) Freibetrag für Rentner, Verdienste weniger als 2300 p.A, Löhne von Jugendlichen welche im betroffenen Jahr das 17. Altersjahr noch nicht erreicht haben
AHV Beitragssatz für AN und AG total 10.55 %
ALV Beiträge AN und AG
Ausgenommen Löhne von Jugendlichen welche im betroffenen Jahr das 17. Altersjahr noch nicht erreicht haben, im AHV Alter arbeitende MA
Grenzbetrag ALV1 148200, ALV 2 ab 148201 bis unbegrenzt
FAK Beiträge - Ausschliesslich AG Aufwand
Voll zu Lasten AG
in % der AHV beitragspflichtigen Lohnsumme
AHV-Verwaltungskosten
Voll zu Lasten AG
in % der AHV Beiträge
Max. Verwaltungskostensatz - 5%
Sozialversicherungen
1.1. AHV/IV/EO/FAK
Massgebender Lohn
- Ort und Teuerungszulage
- Provisionen und Kommissionen
- Gratifikationen
- Regelmässige Naturalbezüge
- Ferien und Feiertagsentschädigungen
- Arbeitswegfahrkosten und Verpflegung
- Lohnfortzahlung durch AG infolge Krankheit oder Unfall
- EO Erwerbsersatz für Militär/Zivilschutz und Mutterschaft
- Taggelder der ALV (=Lohncharakter)
- Taggelder der IV (=Lohncharakter)
- Taggelder der Militärversicherung (=Lohncharakter)
von der AHV befreite Einkommen :
- Versicherungsleistungen bei Unfall und Krankheit
(bezahlt wird durch KKV und UV, evt. ab 14. Tag)
- Familienzulagen (Ausbildungs- und Kinderzulagen)
- Geburtenzulagen
- Leistungen von Fürsorgeeinrichtungen (Sozialamt)
- Verlobungs- und Hochzeitsgeschenke
- AG-Zuwendungen im Todesfall
- Prüfungsprämien bis Fr. 500.00
- Naturalgeschenke bis Fr. 500.00 (Weihnachtsgeschenke etc
Sozialversicherungen
1.1 AHV / IV / EO / FAK
Leistungsarten und –umfang
Sozialversicherungen
1.1 AHV / IV / EO / FAK
Rentenvorbezug / Rentenaufschub
Vorbezug:
Anmelden 3-4 Monate vor Erreichen Altersjahr, ab welchem Vorbezug gewünscht. Spätestebs am letzten Tag des Monats, in welchem das entsprechende Altersjahr vollendet wird
Kürzung bei 1 Jahr 6.8%, bei 2 Jahren 13.6%, Kürzung lebenslänglich
Anspruch auf EL, kein Anspruch auf Kinderrenten
Aufschub:
Mind 1 Jahr Max. 5 Jahre lebenslänglich hähere Rente 5.2-31.5 %
Kein Aufschub wenn bereits IV Rente
kein Anspruch auf Kinderrente
Sozialversicherungen
1.1 AHV / IV / EO / FAK
Leistungsarten und Umfang Renten
Vollrenten(Skala 44)
Altersund Invalidenrente (Fr. 1185-2370)
Kinderrente 40%(Fr.474-948)
Witwen/Witwerrente 80%(Fr.948-1896)
Waisenrente 40%(Fr.474-948)
Teilrenten(Skala 1-43) - abhängig vom Wert AHV Rente treffen die oberen Renten auch zu, andere Fr.Beträge
Altersrente: (ab dem 1. des Folgemonats...)
Rentenalter Frauen = 64 Jahre
Rentenalter Männer = 65 Jahre
Grundsatz: ohne Anmeldung keine RenteRentenberechnung = (für alle Leistungen in der 1. Säule gültig)Erwerbseinkommen aller IK-Einträge
x Aufwertungsfaktor (1. IK Eintrag nach 20. Altersjahr)
: Beitragsjahre
= Durchschnittliches Erwerbseinkommen
+ Durchschnitt Erziehungs- / Betreuungsgutschriften
= Durchschnittliches Jahreseinkommen
=> Rente gemäss Tabelle (max. 44 bzw. 43 Jahre)
Sozialversicherungen
1.1 AHV / IV / EO / FAK
Leistungsarten und Umfang hilfsmittel für altersrentner
Die AHv Rentner haben Anspruch auf Hilfsmittel wie Rollstuhl, Perücke etc die Liste gibt es von der AHV mit Betrag und wie oft.
Sozialversicherungen
1.1 AHV / IV / EO / FAK
Leistungsarten und Umfang Hilflosenentschädigung
Wenn Hilfe bei alltäglichen Lebensverrichtungen benötigt wird. Wer bei alltäglichen Lebensverrichtungen wie Ankleiden, Aufstehen, Absitzen, Essen, Körperpflege etc. die Hilfe anderer Menschen benötigt, ist im Sinne der IV «hilflos» und kann eine Hilflosenentschädigung erhalten
Sozialversicherungen
1.1 AHV / IV / EO / FAK
Gesetzliche Pflichten des Arbeitgebers
ArbeitgeberziehtdiekorrektenSVBeiträgedemArbeitnehmer direkt vom Lohn ab
DerArbeitgeberrechnetmitderAusgleichskasseab(EndeJahr meldet AG der Ausgleichskasse die Löhne der AN)
WosinddiebeitragspflichtigenEinkommenderArbeitnehmer dann ersichtlich?
AufdemindividuellenKonto
WelcheweiterenBeiträgemussderArbeitgeberder Ausgleichskasse noch zahlen?
FAKBeitrag
AHVVerwaltungskostenbeitrag
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Steuern
Mehrwertsteuer
Ort der Leistung bei grenzüberschreitenden Dienstleistungen
Gem Art 7 Abs 3 MwSt G ist bei einer Lieferung eines Gegenstandes vom Ausland ins Inland gilt der Ort der Lieferung als Inland wenn die Leistungserbringerin eine Bewilligung hat die Einfuhr unter ihrem eigenen Namen vorzubringen oder mit Gegenständen die nach Art 53 Abs 1 von der Einfuhrsteuer befreit sind, Lieferungen nach Abs. 1 Buchstabe b erbringt (transport von a nach b) und daraus mindestens einen Umsatz von CHF 100 000 erziehlt
Steuern
Mehrwertsteuer
Ort der Leistung bei Reihengeschäften
Der Zwischenhändler B führt eine Lieferung im Ausland aus, weil die Beförderung oder Versen-dung des Gegenstands zum Abnehmer (oder in dessen Auftrag zu einem Dritten) im Ausland be-ginnt (Fälle 1, 2 und 3). Die Lieferung des Zwischenhändlers B unterliegt nicht der Inlandsteuer. Das Geschäft zwischen dem Zwischenhändler B und dem Abnehmer C führt zur Einfuhr des Ge-genstands. Letzterer ist daher auf der Zollanmeldung als Importeur und Empfänger aufzuführen.
Bei der Einfuhr des Gegenstands berechnet sich die Einfuhrsteuer auf dem Entgelt am Bestim-mungsort im Inland, das der Abnehmer C dem Zwischenhändler B zu entrichten hat (Rechnung von B an C). Ob der Zwischenhändler B im In- oder Ausland domiziliert ist, spielt keine Rolle.
Steuern
Mehrwertsteuer
Steuerpflicht (Steuersubjekt)
Gem Art 10 MwStG
Steuerpflichtig ist, wer unabhängig von Rechtsform, Zweck und Gewinnabsicht ein Unternehmen betreibt und:
a.mit diesem Unternehmen Leistungen im Inland erbringt; oder
b.Sitz, Wohnsitz oder Betriebsstätte im Inland hat.1
1bis Ein Unternehmen betreibt, wer:
a.eine auf die nachhaltige Erzielung von Einnahmen aus Leistungen ausgerichtete berufliche oder gewerbliche Tätigkeit selbstständig ausübt, unabhängig von der Höhe des Zuflusses von Mitteln, die nach Artikel 18 Absatz 2 nicht als Entgelt gelten; und
b.unter eigenem Namen nach aussen auftritt.2
1ter Das Erwerben, Halten und Veräussern von Beteiligungen nach Artikel 29 Absätze 2 und 3 stellt eine unternehmerische Tätigkeit dar.3
Steuern
Mehrwertsteuer
Steuerpflicht (Steuersubjekt) Befreieung
Gem. Art. 10 MwStG
2 Von der Steuerpflicht ist befreit, wer:
a.innerhalb eines Jahres im In- und Ausland weniger als 100 000 Franken Umsatz aus Leistungen erzielt, die nicht nach Artikel 21 Absatz 2 von der Steuer ausgenommen sind;
b.ein Unternehmen mit Sitz im Ausland betreibt, das im Inland, unabhängig vom Umsatz, ausschliesslich eine oder mehrere der folgenden Leistungsarten erbringt:
1.von der Steuer befreite Leistungen,
2.Dienstleistungen, deren Ort sich nach Artikel 8 Absatz 1 im Inland befindet; nicht von der Steuerpflicht befreit ist jedoch, wer Telekommunikations- oder elektronische Dienstleistungen an nicht steuerpflichtige Empfänger und Empfängerinnen erbringt,
3.Lieferung von Elektrizität in Leitungen, Gas über das Erdgasverteilnetz und Fernwärme an steuerpflichtige Personen im Inland;
c.als nicht gewinnstrebiger, ehrenamtlich geführter Sport- oder Kulturverein oder als gemeinnützige Institution innerhalb eines Jahres im In- und Ausland weniger als 150 000 Franken Umsatz aus Leistungen erzielt, die nicht nach Artikel 21 Absatz 2 von der Steuer ausgenommen sind.4
2bis Der Umsatz berechnet sich nach den vereinbarten Entgelten ohne die Steuer.5
3 Der Sitz im Inland sowie alle inländischen Betriebsstätten bilden zusammen ein Steuersubjekt.
Steuern
Mehrwertsteuer
Verzicht auf die Befreiung von der Steuerpflicht
Gem. Art 11 MwStG
1 Wer ein Unternehmen betreibt und nach Artikel 10 Absatz 2 oder 12 Absatz 3 von der Steuerpflicht befreit ist, hat das Recht, auf die Befreiung von der Steuerpflicht zu verzichten.
Das heisst: weniger als 100 000 Umsatz im Jahr, oder Leistungen, die nach Art. 21 Abs. 2 von der Steuer ausgenommen sind...
2 Auf die Befreiung von der Steuerpflicht muss mindestens während einer Steuerperiode verzichtet werden
Steuern
Mehrwertsteuer
Beginn und Ende der Steuerpflicht
Gem. Art. 14 MwStG
Beginn Steuerpflicht:
Für ein Unternehmen mit Sitz, Wohnsitz oder Betriebsstätte im Inland - mit der Aufnahme der unternehmerischen Tätigkeit
Für alle anderen Unternehmen - mit dem erstmaligen Erbringen einer Leistung im Inland
Ende Steuerpflicht:
Für ein Unternehmen mit Sitz, Wohnsitz oder Betriebsstätte im Inland - Mit der Beendigung unternehmerischer Tätigkeit oder bei Vermögensliquidation mit Abschluss des Liquidationsverfahrens
Für alle anderen Unternehmen - am Schluss des Kalenderjahres, in dem letztmals eine Leistung im Inland erbracht wird.
Steuern
Mehrwertsteuer
Steuerpflicht bei der Bezugssteuer und Steuerobjekt
Gem. Art. 45 MwStG
Unterliegen der Bezugssteuer Dienstleistungen, deren Ort sich nach Artikel 8 Abs. 1 im Inland befindet und diese durch Unternehmen mit Sitz im Ausland erbracht werden, die nicht im Register der steuerpflichtigen PErsonen eingetragen sind, mit Ausnahme von Telekommunikations- oder elektronischen Dienstleistungen an nicht steuerpflichtige Empfänger und Empfängerinnen.
Einfuhr von Datenträgern ohne Marktwert mit den darin enthaltenen Dienstleistungen und Rechten(Art. 52. Abs.2)
Arbeit an Grundstücken, die von ausländischen Anbietern ausgeführt werden
Lieferung Elektrizität in Leitungen, Gas über Erdgasverteilnetz und Fernwärme durch Unternehmen mit Sitz im Ausland an steuerpflichtige Empfänger im Inland
Steuerpflichtig für diese Leistungen - Empfänger der nach Art. 10 steuerpflichtig ist oder im Kalenderjahr solche Leistungen für mehr als 10 000 CHF bezieht
Steuern
Mehrwertsteuer
Steuerpflicht bei der Einfuhrsteuer
Gem. Art. 51 MwStG
Steuerpflichtig ist wer nach Art. 70 Abs. 2 u. 3 ZG Zollschuldner oder Zollschuldnerin ist. s. Bild
Die Solidarhaftung nach Art. 70.3 ZG ist für PErsonen, die gewerbsmässig Zollanmeldungen ausstellen aufgehoben, wenn der Importeur
zum Vorsteuerabzug berechtigt ist
die Einfuhrsteuerschuld über das ZAZ Konto belastet erhält
die Person, die gewerbsmässig Zollanmeldungen ausstellt, einen Auftrag zur direkten Stellvertretung erteilt hat.
Steuern
Mehrwertsteuer
Steuerobjekt Inlandsteuer
Mehrheit von Leistungen
Gem. Art. 19 MwStG
Voneinander unabhängige Leistungen werden selbstständig behandelt
Wenn mehrere Leistungen zu einer Sachgesamtheit vereinigt sind oder als Leistungskombination angeboten werden, dann können diese nach der ünerwiegenden Leistung behandelt werden, wenn diese Leistung mind. 70 % ausmacht und sie zu einem Gesamtentgelt erbracht werden
Steuern
Mehrwertsteuer
Steuerobjekt Zuordnung von Leistungen
Gem. Art. 20 MwStG
Eine Leistung gilt als von derjenigen Person erbracht, die nach aussen als Leistungserbringerin auftritt
Heisst - Jana im Namen von Taxi AG und auf RG verkauf 5 Taxis an Autopark AG - Vertrag zwischen Taxi AG und Autopark AG
Jana ohne die ausdrückliche offenlegung der Auftraggeber Verkauf 5 Taxis von Taxis AG an Autopark AG - Vertrag Jana und Taxi AG, Taxi AG und Autopark AG
Steuern
Mehrwertsteuer
Steuerobjekt der Einfuhrsteuer
Gem. Art. 52 MwStG
Der Steuer unterliegen:
a.
die Einfuhr von Gegenständen einschliesslich der darin enthaltenen Dienstleistungen und Rechte;
b.
das Überführen von Gegenständen nach Artikel 17 Absatz 1bis ZG1 in den zollrechtlich freien Verkehr durch Reisende, die im Flugverkehr aus dem Ausland ankommen.2
2 Lässt sich bei der Einfuhr von Datenträgern kein Marktwert feststellen und ist die Einfuhr nicht nach Artikel 53 von der Steuer befreit, so ist hierauf keine Einfuhrsteuer geschuldet und die Bestimmungen über die Bezugsteuer (Art. 45–49) sind anwendbar.3
3 Bei einer Mehrheit von Leistungen gelten die Bestimmungen von Artikel 19.
Recht
Entstehung der Obligation durch Vertrag (ohne Haustürverkauf)
Entstehung Obligation durch Vertrag - OR Art. 1-40
1. Schritt: Konsens(OR 1, 3,4,5,7)
2. Schritt: Verpflichtungswille
3. Äusserung des Vertragswillens
4. Geschäftsfähigkeit (ZGB 12 &323)
5. Beachten von Formvorschriften(OR 11)
6. Kein unzulässiger Vertragsinhalt – Grenzen der Vertragsfreiheit(OR 19&20)
Recht
Erlöschen der Obligationen ohne Verjährung
Eine Obligation erlischt in folgenden Fällen:
Erfüllung (Art 68 OR)
Übereinkunft(Erlass) (Art 115 OR)
Neuerung (Geldschuld zahlbar 30 Tage Netto in ein zu 6% verzinsliches Darlehen über 6 Monate umgewandelt) (Art. 116 OR)
Vereinigung (Vater Darlehen an Einzelkind - Vater stirbt-Einzelkind erbt Forderung und ist Gläubiger und Schuldner gleichzeitig) (Art. 118 OR)
Unmöglichwerden einer Leistung(Art 119 OR) - Vertrag Hauskauf, Haus abgefakelt keiner hat es gewusst. Wenn Verkäufer Haus abgefackelt dann Obligation nicht erloschen
Verrechnung (Art 120 OR) - gleichwertige Forderungen, Fällig.
Recht
Abtretung von Forderungen und die Schuldübernahme
Abtretung von Forderungen gem. Art. 164 OR
Gläubiger-Zedent, neuer Gläubiger Zessionär, Schuldner Zessus
Für eine Abtretung braucht es einfache schriftlichkeit, nur vom Zedent zu unterschreiben.
Wenn Zessus nicht benachrichtigt dann stille Zession
Zessionär haftet gegen Schäden, Sachgewährleistung etc ggü Zessus.
Wenn Zessus Schlud an Zedent leistet ohne zu wissen, dass eine Forderungsübernahme war - dann ist die Schuld erfüllt
Wenn wissend dass eine Forderungsübernahme war - nicht erfüllt
Schuldübernahme gem Art. 175 OR
Schuldnerwechsel nur mit Zustimmung des Gläubigers
Intern - ein Dritter verspricht in einem Vertrag dem Schuldner, seine Schuld zu übernehmen - einfache Schriftform, der Schuldnerwechsel bedarf noch der Zustimmung des Gläubigers.
Extern - Vertrag zwischen Gläubiger und Schuldübernehmer, der Schuldner ist an dem Vertrag nicht beteiligt. gem Art. 176 OR
Steuern
MwSt
Von der Steuer ausgenommene Umsätze - Grundsatz
Gem Art 21 MwStG sind zahlreiche Leistungen ausgenommen von der MwSt
WICHTIG! Auf den von der Steuer ausgenommenen Leistungen kann kein Vorsteuerabzug geltend gemacht werden, sofern für deren Versteuerung nicht optiert wurde!!!!
Sozial-politische Gründe(Gesundheitswesen, Sozialfürsorge, Erziehung, Bildung)
Kulturelle Gründe(Ausnahme der kulturellen und sportlichen Leistungen)
Zweckmässigkeitsgründe(Geld und Kapitalverkehr)
Zur Vermeidung der Doppelbesteuerungen (Handel mit Grundstücken)
Steuern
MwSt
Von der Steuer ausgenommene Umsätze - Liste der Steuerausnahmen
Gem Art 21 MwStG
Langer Artikel - Briefpost bis 50g, Gesundheitswesen, Bildung, Kultur, Versicherungen, Geldgeschäfte ( Ausser Vermögensverwaltung=Depotgeschäft und Treuhand und Inkasso), Miete, noch etwas an Grundstücken, Postmarken, Umsätze bei Geldspielen, Veräusserung vom im eigenen Betrieb gewonnenen Erzeugnissen, noch was mit Landwirtschaft und Forstwirtschaft, Gärtner, Verkauf von Vieh und Milcherzeugnissen an Milchverarbeitende Betriebe, Leistungen zwischen Gemeinwesen und Gemeinwesen, Schiedsrichter, Bildung und Forschungsinstitutionen,
Steuern
MwSt
Von der Steuer ausgenommene Umsätze - Option für die Versteuerung ausgenommener Umsätze
Gem Art 22 MWSTG
1 Die steuerpflichtige Person kann unter Vorbehalt von Absatz 2 jede von der Steuer ausgenommene Leistung durch offenen Ausweis der Steuer oder durch Deklaration in der Abrechnung versteuern (Option).1
2 Die Option ist ausgeschlossen für:
a.
Leistungen nach Artikel 21 Absatz 2 Ziffern 18, 19 und 23;(Versicherungen, Geld und Geldspiele)
b.2
Leistungen nach Artikel 21 Absatz 2 Ziffern 20 und 21, wenn der Gegenstand vom Empfänger oder von der Empfängerin ausschliesslich für Wohnzwecke genutzt wird oder genutzt werden soll.(Grundstückverwaltung, Miete privat)
Steuern
MwSt
Steuerbefreiungen - Grundsatz
Grundsatz:
Bestimmungslandprinzip - Waren und Dienstleistungen werden an jenem Ort besteuert, an dem sie konsumiert werden.
Beim Export ist dies Ausland, als Folge werden die ausländischen Umsätze von der MwSt befreit.
Im Gegensatz zu den ausgenommenen Leistungen, kann bei den befreiten der Vorsteuerabzug geltend gemacht werden. Gem. Art. 28 MWSTG
Steuern
MwSt
Steuerbefreiungen - Liste der Steuerbefreiungen
Gem. Art. 23 MWSTG
Steuern
MwSt
Steuerbefreiung Nachweis
Die Steuerpflichtigen müssen die Ausfuhren gegenüber der ESTV belegen. Als Nachweis für eine Ausfuhr gelten folgende Dokumente:
- elektronische Ausfuhrveranlagungsverfügung (e-dec Export) mit digitaler Signatur;
- zollamtlich gestempeltes Doppel der Zollanmeldung für Rohtabak und Tabakfabrikate (Form. 11.44);
- zollamtliches Dokument, mit dem ein Zollverfahren der vorübergehenden Verwendung im Inland ordnungsgemäss abgeschlossen wurde oder mit dem ein Gegenstand nach der vorübergehenden Verwendung im Ausland veranlagt und das Verfahren innert der festgesetzten Frist nicht ordnungsgemäss abgeschlossen wurde.
- zollamtlich bestätigtes „Ausfuhrdokument im Reiseverkehr",
Mindestnennwert einer Aktie
1 Rappen
Gewinnverwendung nach OR
Aktiengesellschaft Kurzfassung
Begriff - 620 OR
Organe
Generalversammlung
Verwaltungsrat
Revisionsstelle
Einlagen - 632 OR - mind. 20 % des Nennwertes, jedoch mind. Fr. 50'000.00
Erwerb der PErsönlichkeit - 643 OR
Kapitalerhöhung:
OR 650 Ordentliche - bei GV beschlossen und vom VR innerhalb 3 Monate durchzuführen, Aktionäre haben ein Bezugsrecht
OR 651 Genehmigte - GV durch Statutenänderung den VR ermächtigt, das AK bis höchtens 0.5 des bisherigen zu erhöhen. VR hat 2 Jahre Zeit, Aktionäre ein Bezugsrecht.
OR 653 Bedingte - GV beschliesst durch Statutenänderung das AK um höchst. 0.5 für Option oder Wandelanleihe Ausübung zu erhöhen.Das AK erhöht sich erst mit der Ausübung der Wandel oder Optionsrechte, Aktionäre haben kein Bezugsrecht, aber Vorwegzeichnungsrecht.
GmbH Kurzfassung
Begriff OR 722
Stammkapital mindestens Fr. 20'000.00, muss bei der Gründung voll einbezahlt sein
Mindestnennwert Stammanteile Fr. 100.00
Organe:
Gesellschafterversammlung
Geschäftsführung
Revisionsstelle
Vereine Kurzfassung
Begriff Art. 60 ZGB
Wichtig! sind nicht wirtschaftlich!
Erlangen die Persönlichkeit mit den Statuten
Sind verpflichtet sich ins HR einzutragen, wenn ein nach kaufmännischer Art geführtes Gewerbe betrieben wird, revisionspflicht besteht. (Gem ZGB 61)
Sozialversicherungen
AHV/IV/EO/FAK
Beitragspflicht
Erwerbstätige und SE ab 1.1. nach Vollendung 17. Altersjahr bis zur Aufgabe der Erwerbstätigkeit (danach Beitragspflichtig als NE bis zum ordentlichen Rentenalter)
Nichterwerbstätige ab 1.1. nach Vollendung des 20. Altersjahres bis zum Ende des Monats, in welchem das ordentliche Rentenalter vollendet haben (F 64 / M 65)
Sind alle nichterwerbstätigen Personen Beitragspflichtig? Nein
Welche Nichterwerbstätigen Personen sind nicht Beitragspflichtig?
Beitragsbefreite: Nichterwerbstätige, welche verheiratet sind (wenn Ehepartner mind. den doppelten Minimalbetrag einbezahlt –aktuell Fr. 1’000.- pro Jahr )
Sozialversicherungen
1.1. AHV/IV/EO/FAK
Berechnungsgrundlage Beiträge
Beim Arbeitnehmer:
5.275 % seiner AHV pflichtigen Lohnsumme (nur AN Anteil)
Auf welcher Basis berechnet sich die AHV Beitragspflicht eines
Nichterwerbstätigen?
Beiträge aufgrund des Vermögens (Steuererklärung) sowie dem 20 multiplizierten jährlichen Renteneinkommens (BVG-, UVG- und AHV-Renten –> IV-Renten werden nicht berücksichtigt)
Mindestbeitrag Fr. 500.- (AHV/IV/EO) Maximalbeitrag Fr. 25’000.- (50x Mindestbeitrag)
Aufgrund von welcher Bescheinigung errechnet sich das jährliche Erwerbseinkommen für die Berechnung der Beitragspflicht beiSelbstständigerwerbenden?
Die Steuererklärung ist die Grundlage für die AHV-Beitragspflicht von Selbstständigerwerbenden.
Lohn über Fr. 57‘400.- = 9.95% AHV, IV, EO
Lohn unter Fr. 57‘400.- berechnet sich nach der sinkenden BeitragsskalaLohn unter Fr. 9‘600.- zahlen immer Mindestbeitrag von 500.- pro Jahr
FiBU
2.10. Personalaufwand
Spezialfälle Lohnabrechnung - Naturallohn mit VorSt Korrektur
Bruttolohn 6500
+Nebenleistung Naturallohn 300 (107.7%)
+ Privatnutzung GeschäftsFZ 280 (107.7%)
580
AHV-pflichtiger Bruttolohn 7080
AHV Abzug 362.85 (Basis 7080)
ALV Abzug 77.90(Basis 7080)
-440.75
Nettolohn 6639.25
-Naturallohn -580
Auszahlung 6059.25
Buchungen Vorsteuer Korrektur:
LohnAU/Ertrag PErsonalrestaurant 300(107.7%)
Ertrag PErsonalrestaurant/Umsatzsteuer 21.45(7.7%)
LohnAU/PrivatantFZAU 280(107.7%)
PRivatantFZAU/VorStKorrektur 20(7.7%)
Lohnau/Verb.ggü Ausgleichskasse 440.75
LohnAu/Bank 6059.25
FiBU
2.10. Personalaufwand
Spezialfälle Lohnabrechnung - Lohnvorschüsse
Auf den Lohnvorschüssen werden keine AN Abzüge Sozialversicherungen entrichtet!
Vorschuss im Dezember
Lohnau/Verb.Soz.Vers 530
Lohnau/LM 5070
Lohnvorschuss/LM 2200
Lohnvorschuss, oder Forderungen gegenüber Mitarbeitern, oder übrige kurzfristige Forderungen
Januar:
LohnAU/Verb.Soz.Vers 530
Lohnau/Lohnvorschuss 2200
Lohnau/LM 2870
Rechtskunde
Entstehung Obligation durch ungerechtfertigte Bereicherung Art. 62-67 OR
Nach OR 62:
Bereicherung ohne gültigen Rechtsgrund(Doppelzahlung)
Vermögenszuwendung aus einem nicht verwirklichten Rechtsgrund(Belohnung für bestandene Prüfung im Voraus, Prüfung nicht bestanden)
Vermögenzuwendung aus nachträglich wegfallenden Rechtsgrund(Mietzins im Voraus, Vertrag gekündigt)
Ersprarnisbereicherung
Freiwillig bezahlte nichtschuld - wenn nach Treu und Glauben, dann zurückerstatten, wenn freiwillig bezahlt dann nicht
Umfang der Rückerstattung: wenn gutgläubig und etwas gekauft, was sonst ncht hätte können leisten, dann nur der Restbetrag.
Wenn gutgläubig und etwas normales gekauft, dann alles rückerstatten
Wenn böswillig, dann alles rückerstatten Art 66 OR
Verjährung: nach 1 Jahr seit Kenntniss(relative Verjährung), spätestens nach 5 Jahren(absolute Verjährung) Art 67 OR
Recht
Erlöschen der Obligationen - Verjährung
Art 127 OR - Allg. Verjährungsfrist 10 Jahre - wenn nichts anderes vom Gesetzeswegen vorgesehen
Art. 128 OR - Verjährungsfrist 5 Jahre für: Miete, Pacht, Kapitalzinse u.a. periodische Leistungen, Ford. Lieferungen Lebensmittel, Honorare Ärzte, Notare, Anwälte, Forderungen aus dem Arbeitsverhältnis von Arbeitnehmern
Anspruch auf Schadenersatz oder Genugtuung aus unerlaubter Handlung (Art. 60 OR)
1 Jahr - relative Verjährungsfrist
10 Jahre - absolute Verjährungsfrist
Forderungen aus unerlaubter Bereicherung (Art. 67 OR)
1 Jahr - relative Verjährungsfrist
10 Jahre - absolute Verjährungsfrist
Schadenersatz und Genugtuungsansprüche aus MFZ und Fahhradunfällen:
2 Jahre - relative Verjährungsfrist
10 Jahre - absolute Verjährungsfrist
Verlustscheinforderungen:
20 Jahre
Unverjährbar: z.B Hypothek
Steuern
MwSt
Steuerbefreiungen bei der Bezug- und Einfuhrsteuer
Gem. Art. 53 MwStG
Gegenstände in kleinen Mengen, von unbedeutendem Wert oder mit geringfügigen Steuerbetrag
Menschliche Organe(durch medizinisches Institut), menschliches Blut - (mit Bewilligung)
Kunstwerke die von Künstler selber ins Inland gebracht werden
Gegenstände für Luftverkehrsunternehmen
Retouren (ich bestelle ein Klavier und schicke es sofort wieder zurück)
Elektrizität, Gas in Leitungen
Gegenstände, die nach völkerrechtlichen Verträgen für steuerfrei erklärt wurden
Gegenstände, die zur vorübergehenden Verwendung oder aktiven Veredelung eingeführt werden
Bezugssteuer gem. Art. 45a MwStG
Leistungen, die gem. Art 21 von der Inlandsteuer ausgenommen oder gem. Art. 23 von der Inlandsteuer befreit sind
Steuern
MwSt
Bemessungsgrundlage bei Lieferungen und Dienstleistungen
Gem. Art. 24 MwStG
Tatsächliche empfangenes Entgelt
Dazu gehört:
Beschaffungskosten (Bezugsfrachten, Zölle, LSVA)
Auslagen für Reisen, Verpflegung, Unterkunft selbst wenn im Ausland
Mahngebühren, vereinbarte Teilzahlungszuschläge und Vertragszinsen
Auch öffentlich-rechtliche Abgaben, mit Ausnahme von Billettsteuern und Handänderungssteuern sowie der auf der Lieferung oder Dienstleistung selbst geschuldeten MwsT.
Steuern
MwSt
Margenbesteuerung auf Sammlerstücke wie Kunstgegenstände, Antiquitäten
und dergleichen
Gem. MwStG Art. 24a
Neu seit 01.01.2018 anstelle der fiktiven Vorsteuer
Bemessungsgrundlage: Differenz zwischen Verkaufspreis und Ankaufspreis
Ist der AP > VP, so kann man ein Verlust verrechnen!
Geht bei mehrereren Stücken als "Paketpreis" auch.
Steuern
MwSt
Leistungen an eng verbundene Personen und das Personal
Gem. Art. 24.2 MwStG
Bei Leistungen an eng verbundene Personen gilt als Entgelt der Wert, der unter unebhängigen Dritten vereinbart würde.
Eng verbunden = mit mind. 20 % am Unternehmen beteiligt
Bei Leistungen ans Personal gilt Art. 47.1 MwStV - der vom Angestellten bezahlte Betrag gilt als Entgelt
Leistungen, die im Lohnausweis zu deklarieren sind = entgeltlich und unternehmerisch, also mit der MwSt abzurechnen und berechtigen vollumfänglich zum Vorsteuerabzug. Pauschalen = MwStV 47.
z.B Bemessungsgrundlage Privatanteil Fahrzeug = 0.8% p.Monat vom Kaufpreis des FZ exkl. MwSt
Steuern
MwSt
Steuersätze
Gem Art. 25 MwStG
Normalsatz 7.7% - wenn Umsatz nicht unter reduzierten Satz fällt (Art. 25.1 MwStG)
Reduzierter Satz 2.5% - Wasser, Nahrung, Medikamente, Zeitschriften und Ebooks (Art. 25.2 MwStG)
Sondersatz 3.7% - Beherbergung inkl. Frühstück
Steuern
MwSt
Rechnungsstellung (Ausweis und Überwälzung der Steuer)
Gem. Art. 26 MwStG
In einer Rechnung muss folgendes angegeben sein:
Name und Adresse und MwStN° des Rechnungsstellers
Name und Adresse des Empfängers der RG
Datum und Zeitraum der Lieferung oder Dienstleistung
Art, Gegenstand und Umfang der Lieferung oder Dienstleistung
Das Entgelt für die Lieferung oder Dienstleistung
Den auf das Entgelt entfallenden Steuerbetrag. Schliesst das Entgelt die Steuer ein, so genügt die Angabe des Steuersatzes.
Bei Kassenzetteln - bis zu CHF 400 Beleg=Kassenquittung
Steuern
MwSt
Bemessungsgrundlage Bezugssteuer und Einfuhrsteuer
Gem. Art. 46 MwStG
Gelten bei der Bezugssteuer die gleihen Bestimmungen wie für Inlandsteuer
Gem. Art. 54 MwStG
Steuer wird erhoben auf dem Entgelt bzw. auf dem Marktwert, wenn die Gegenstände nicht im Rahmen eines Verkaufs- oder Kommissionsgeschäfts in die Schweiz eingeführt werden.
In die Bemessungsgrundlage sind einzubeziehen:
die ausserhalb des Einfuhrlandes sowie aufgrund der Einfuhr geschuldeten Steuern, Zölle und sonstige Abgaben mit Ausnahme der zur erhebenden MwSt
Dei Kosten für das Befördern oder Versenden und alle damit zusammenhängenden Leistungen bis zum bestimmungsort im Inland, an den die Gegenstände zum Zeitpunkt der Entstehung der Einfuhrsteuerschuld nach MwStG 56 zu befördern sind
Steuern
MwSt
Vorsteuerabzug
Grundsätze und Auschlüsse
Gem. Art. 28 MwStG
Kann die steuerpflichtige Person im Rahmen ihrer unternehmerischen Tätigkeit unter Vorbehalt der Artikel 29 (Ausschluss des Anspruchs auf VorStAbzug) und 33 (Kürzung des VorStAbzugs), die folgenden Vorsteuern abziehen:
Die ihr in Rechnung gestellte Inlandsteuer
Die von ihr deklarierkte Bezugssteuer
die von ihr entrichtete oder zu entrichtende Einfuhrsteuer, die mit unbedingter Forderung veranlagt wurde und fällig geworden ist, sowie von ihr für die Einfuhr von Gegenständen deklarierte Steuer
Gem Art 29 MwStG Ausschluss des Anspruchs auf Vorsteuerabzug
Kein Vorsteuerabzug besteht bei Leistungen und bei Einfuhr von Gegenständen, die für die Erbringung von Leistungen, die von der Steuer ausgenommen sind und für deren Versteuerung nicht optiert wurde, verwendet werden.
Ausser Beteiligungen!
Steuern
MwSt
Vorsteuerabzug
Vorsteuerabzug auf Bezügen bei nicht pflichtigen Landwirten, Forstwirten und Gärtnern
Gem. Art. 28.2 MwStG
Wenn die steuerpflichtige Person im Rahmen ihrer unternehmerischen Tätigkeit Erzeugnisse bei nicht steuerpflichtigen Landwirten, Forstwirten, Gärtner, Viehhändler oder Milchsammler kauft, so kann sie einen Vorsteuerabzug von 2.5% machen. (Rechnungsbetrag=102.5 %)
