FIBU, Löhne, Steuern, Rechtskunde
Vorbereitung BP
Vorbereitung BP
Steuern
Verfahrensrecht
Beschwerdeverfahren
DBG 140 - 146
Voraussetzungen
Steuerpflichtige kann gegen Einspracheentscheid der Veranlagungsbehörde innert 30 Tagen nach Zustellung bei einer von der Steurbehörde unabhängigen Rekurskommission schriftlich Beschwerde erheben.
Die Kant. Verwaltung für DBS und ESTV kann dies auch, innert 30 Tagen gegen Veranlagungsverfügungen und Einsprachennentscheide, in allen anderen Fällen innert 60 Tagen seit Eröffnung an den Steuerpflichtigen.
Verfahren
Reukrskommission fordert Veranlagungsbehörde zur Stellungnahme und Übermittlung der Veranlagungsakten auf, gibt kant. Verw. Gelegenheit zur Stellungnahme. Wenn Beschwerde von kant.Verwaltung - Steuerpflichtige Gelegenheit zur Stellungnahme. Neue Tatsachen - neue Stellungnahme. Im beschwerdeverfahren hat die Steuerrekurskomm die gleichen Befugnisse wie die Veralnagungsbehörde.
Entscheid
Muss schriftlich mitgeteilt werden, kann auch zu ungunsten des Steurpfl. abgeändert werden
Kosten
Der verlierer zahlt den Spass
Steuern
Verfahrensrecht
Änderung rechtskräftiger Verfügungen und Entscheide
DBG Art. 147 - 150
= Steuerrevision
Gründe:
Tatsachen oder entscheidende Beweismittel werden entdeckt, Tats. oder Beweismit. sind ausser acht gelassen worden , ein Verbrechen oder Vergehen die Verfügung oder den Entscheid beeinflusst hat.
Revision ist ausgeschlossen, wenn der Antragsteller den Grund schon im öffentlichen Verfahren hätte sehen müssen.
Frist:
innert 90 Tagen nach Entdeckung des Revisionsgrundes. spätestens innert zehn Jahren nach Eröffnung der Verfügung oder des Entscheides.
Verfahren und Entscheid:
Behandlung des Revisionsbegehrens - die Behörde, die die frühere Verfügung erlassen hat. Ist ein Revisionsgrund gegeben, hebt die Behörde ihren früheren Entscheid auf und verfügt oder entscheidet vom neuen. Es können die gleichen Rechtsmittel für die Abweisung des Revisionsbegehrens verwendet werden, wie beim letzten Verfahren.
Berichtigung von Rechnungsfehlern und Schreibversehen
Rechnungsfehler können innert 5 Jahren nach Eröffnung auf Antrag oder von Amtes wegen von der Behörde, der sie unterlaufen sind, korrigiert werden.
Steuern
Verfahrensrecht
Inventar
DBG 154 - 159
Nach dem Tod vom Steurpflichtigen wird innert 2 Wochen ein amtliches Inventar aufgenommen. Wenn anzunehmen ist, dass kein Vermögen vorhanden ist, kann die Inventaraufnahme unterbleiben. Es wird sein Vermögen, der von in tats. Ehe lebender Frau und der sich unter seiner elterlichen Sorge befindenden Kinder aufgenommen.
Siegelung zur Sicherung des Inventars
Mitwirkungspflicht
Auskunfts und Bescheinigungspflicht.
Zuständig für die Inventaraufnahme und Siegelung die kantonale Behörde des Ortes, an dem der steuerpflichtige seinen letzten steuerr. Wohnsitz in der CH hatte.
Steuern
Verfahrensrecht
Bezug und Sicherung der Steuer
DBG Art. 160 - 173
Direkte Bundessteuer wird jährlich durch den Kanton erhoben. Fälligkeit - 1 März des folgenden Jahres. Auf jeden Fall wenn der Steuerpflichtige auswandert, mit HR Anmeldung bei Liquidation einer Gesellschaft, bei Konkurseröffnung, mit dem Tod des Steuerpflichtigen.
Erlass - bei besonderer Härte in Notlage. Erlassgesuche werden von kantonalen Erlassbehörden entschieden.
Zuviel bezahlte Steuern kann man innerhalb fünf Jahren nach Ablauf des betroffenen Kalenderjahres geltend machen.
Hat der steuerpflichtige kein Wohnsitz in CH oder ist die Forderung gefärdet, kann die steuerbehörde jederzeit Sicherstellung des Steuerbetrages verlangen. In Geld, durch hinterlegung sicherer Wertschiften oder Bankbürgschaft.
Steuern
Steuerstrafrecht
Verletzung von Verfahrenspflichten
DBG 174
Verletzung der Verfahrenspflichten = Steuererklärung oder die dazu verlangetn Unterlagen nicht eingereicht
Bescheinigungs, Auskunfts oder Meldepflicht nicht erfüllt
Prflichten verletzt, die als ihm Erbe oder Drittperson im Inventarverfahren obliegen.
Busse 1000 CHF, in schweren Fällen oder Rückfaöö bis zu 10 000 CHF
Steuern
Steuerstrafrecht
Steuerhinterziehung
Vollendete Steuerhinterziehung Art. 175 DBG
Wird begangen, wenn man fahrlässig oder vorsätzlich bewirkt, dass eine Veranlagung zu unrecht unterbleibt oder dass eine rechtskräftige Veranlagung unvollständig ist.
wenn man als verpflichteter den Quellensteuerabzug nicht oder nicht vollständig vornimmt
wenn man eine enrechtmässige Steuerrückerstattung oder einen ungerechtfertigten Steuererlass bewirkt.
Das Delikt ist damit erst dann vollendet, wenn die gemäss rechtskräftiger Veranlagung zu erbringende Steuerleistung niedriger ist, als bei ordnungsgemässer Versteuerung erbracht werden müsse. = Veranlagung rechtskräftig!
Entdeckt die Steuerbehörde die Verheimlichung steuerbarer Tatbestände, ist die Steuerhinterziehung nicht vollendet, aber es liegt eine strafbare versuchte Steuerhinterziehung vor. Wird mit zwei drittel der Busse für die vollendete gestraft.
Für den hinterzogenen Betrag ist Nachsteuer plus Zinsen zu bezahlen!
Steuern
Steuerstrafrecht
Steuervergehen
DBG Art. 186-189
Steuerbetrug begeht, wer absichtlich bzw. vorsätzlich zum Zweck der Steuerhinterziehung oder der Erwirkung oder Sicherung eines andern Vorteils gefälschte oder inhaltlich unwahre Urkunden zur Täuschung der Steuerbehörde gebraucht oder diese arglistig irreführt oder deren Irrtum arglistig ausnützt.
z.B. Geschäftsbücher, Lohnausweise
Anzeige wird erstattet. Es kann sogar eine Freiheitsstrafe drohen!
Verjährung - 15 Jahre
Steuern
Interkantonales Steuerrecht
Begriff und Rechtsquellen
Das interkantonale Doppelbesteuerungsrecht umfasst sämtliche übergeordnetetn Normen des Bundesrechts, welche die Vermeidung der interkantonalen Doppelbesteuerung zum Gegenstand haben. Sie bilden zusammen mit den interkantonalen Verinbarungen auf dem Gebiet der Steuern das interkantonale Steuerrecht.
BV 127.3 - Die interkantonale Doppelbesteuerung ist untersagt, Der Bund trifft die erforderlichen Massnahmen.
Im StHG ist die interkantonale Besteuerung geregelt
Steuern
Interkantonales Steuerrecht
Interkantonale Doppelbesteuerung
Eine interkantonale Doppelbesteuerung liegt vor, wenn folgende Voraussetzungen erfüllt sind:
Kollision der Steuersysteme von zwei oder mehreren Kantonen
Der gleiche Tatbestand wird in verschiedenen Kantonen von der gleichen oder ähnlichen Steuer erfasst (z.B. Einkommenssteuer und Grundstückgewinnsteuer, Schenkungssteuer und Erbschaftssteuer)
Es ist das gleiche Steuersubjekt betroffen(oder u.U. zwei in besonderem Mass verbundene Steuersubjekte, z.B. Ehefrau und Ehemann, Eigentümer und Nutzniesser)
Es wird das gleiche Steuerobjekt erfasst
Die Besteuerung betrifft die gleiche Bemessungsperiode
Steuern
Interkantonales Steuerrecht
Methode zur Vermeidung der Doppelbesteuerung
2 Methoden:
interntional gebräuchliche Anrechnungsmethode - Anrechnung der im anderen Staat bezahlten Steuern, Beispiel im Buch mit dem Ausgleich
in der Schweiz übliche Freistellungsmethode - jeder Staat(Kanton) besteuert seinen Anteil, Satzbestimmend aber das ganze Einkommen(Vermögen)
Vorgehen bei interkantonalen Sachverhalten
Bestimmung Haupt und Nebensteuerdomizile, Zuteilung der Steuerobjekte auf einzelne Kantone gem. Zuteilungsnormen, Betragsmässige Aufteiling der Enkommens- und Vermögensbestandteile auf die Kantone (=Steuerausscheidung)
Steuern
Interkantonales Steuerrecht
Steuerdomizil - Haupt und Neben
Hauptsteuerdomizil nat. Personen - Wohnort oder Aufenthaltsort wenn kein Wohnsitz in CH (StHG 3.1)
jur.Personen - am statutarischen Sitz bzw. am Ort der tatsächlichen Verwaltung. (StHG 20.1)
Hauptsteuerdomizil = persönliche Zugehörigkeit.
Nebensteuerdomizil = wirtschaftliche Zugehörigkeit - Spezielsteuerdomizil(Liegenschaftsort, Geschäftsort) oder Sekundäres Steuerdomizil ( Betriebsstätte, Familienniederlassung)
Steuern
Interkantonales Steuerrecht
Zuteilungsnormen
Einkünfte aus unselbstständiger Erwerbstätigkeit - am Hauptsteuerdomizil
Einkünfte aus selbstständiger Erwerbstätigkeit - Personengesellschaften der "Lohn" des Gesellschafters wird im Wohnsitzkanton besteuert, der Gewinn am Geschäftsort, das Geschäftsvermögen, am Geschäftsort.
Beteiligungen (Zins, Entgelt, Arbeitsentgelt) sowie das Geschäftsvermögen sind am Geschäftsort steurbar.
Gewinn und Kapital jur.Personen - am Hauptsteuerdomizil, ausser Filialen dann Steuerausscheidung.
Bewegliches Vermögen und Erträge daraus - am Haupsteuerdomizil, bei Nutzniessung beim Nutzniesser an dessen Hauptsteuerdomizil
Unbewegliches Vermögen - am Belegenheitsort, auch Gewinne aus Veräusserung einer Mehrheit der Beteiligungsrechte an einer Immobiliengesellschaft.
Bei Betriebsliegenschaften - dem Belegenheitskanton steht im Rahmen der Aufteilung des Gewinns und des Kapitals ein Anteil am Gesamtvermögen zur Besteuerung zu.
Schenkungen und Erbschaften - am letzten Wohnsitz des Schenkers, ausser unbewegliches Vermögen am Belegenheitsort
Steuern
Interkantonales Steuerrecht
Steuerausscheidung
Steuerausscheidung nat. Personen
1. Schritt das Vermögen wird aufgeteilt, Lage der Aktiven berechnet, die Schulden anteilsmässig nach Lage der Aktiven abgezogen
2. Schritt die Erträge werden aufgelistet nach Kantonen Liegenschaft am Belegenheitsort, Lohn am Hauptsteuerdomizil, Zinsen werden nach Lage der Aktiven von oben auf die Kantone aufgeteilt.
Steuerausscheidung jur.Personen:
1. Variante - jede Niederlassung hat eine eigene Buchhaltung - direkte Steuerausscheidung.
2. Variante - eine gemeinsame Buchhaltung, dann wird quotenmässig indirekt ausgeschieden, beim Handelsunternehmen nach Umsatz, bei Produktion nach Lohn und Mietaufwand kaitalisiert - Kapitalisiert mit 6 % = 900 000 / 6%
Steuern
Verrechnungssteuer
Steuerhoheit und Merkmale der Verrechnungssteuer
Steuerhoheit - der Bund
Steuerobjekt:
Ertrag aus beweglichem Kapitalvermögen
Lotteriegewinne
Versicherungsleistungen
Verr.Steuer = Sicherungssteuer für inländische Steuerpflichtige.
Für im Ausland wohnende Empfänger von Kapitalerträgen und Lotteriegewinnen ist die Verr Steuer eine Steuerbelastung. Wenn ein Abkommen zw. Wohnsitzstaat und Schweiz zur Vermeidung der Doppelbesteuerung besteht, kann die Verr. Steuer ganz oder teilweise zurückgefordert werden.
FL gilt bei Verr Steuer als Ausland! Seit dem 01.2017 besteht ein Abkommen, die Verr Steuer kann ganz oder teilweise Rückerstattet werden, umgekehrt unterliegen Gewinnausschüttungen von liechtensteinischen Gesellschaften nicht der schweizer Verr.Steuer
Steuern
Verrechnungssteuer
Steuerobjekt
Kapitalerträge gem Art. 4.1 VStG - Zinsen, Renten, Gewinnanteile und sonstigen Erträge, Dividende, Gratisaktien, Liquidationsüberschüsse und die verdeckten Gewinnausschüttungen - 35%
Lotteriegewinne über CHF 1000, neu 1 Mio VStG 6 - 35%
Versicherungsleistungen - eine reine Inlandsteuer, 15 % auf Leibrenten und 8 % auf sonstige Versicherungsleistungen VSt 13.Abs 1 lit. b und c.
Steuern
Verrechnungssteuer
Ausnahmen
Gem. Art. 5 VStG:
Bei Versicherungsleistungen: Kapitalleistung aus Lebensversicherungen von nicht mehr als CHF 5000, Leibrenten und Pensionen von nicht mehr als CHF 500 p.A, AHV und IV Renten
Zinserträge von nicht mehr als CHF 200 p.A
Freiw. Leistungen einer AG oder GmbH für gemeinnützige CH-Unternehmen, jedoch nicht mehr als 20% des Reingewinnes
Rückzahlung von Einlagen, Aufgeldern etc (Kapitalreserven)
Nach dem alten Recht galt das Nennwertprinzip = Agio unterlag der Verr.Steuer, nach dem neuen Recht gilt das Kapitaleinlageprinzip= wenn Agio auf separatem Konto geführt, dann ohne Verr. Steuer bei Rückzahlung
Steuern
Verrechnungssteuer
Leistungsempfänger
Dreieckstheorie, geldwerte Leistungen
Steuern
Verrechnungssteuer
Erfüllung der Steuerpflicht
Erfüllung:
Mit Bezahlung
Oder Meldung VStV 24, VStG 20
Erwerb eigener Beteiligungsrechte ohne Kapitalherabsetzung
Dividenden im Konzernverhältnis
Für Aktionäre, wenn es nicht mehr als 20 sind und die Anspruch auf Rückerstattung hätten(Wohnsitz CH), für Ausländer möglich im Konzernverhältnis
geldwerte Leistungen
Abgabe Gratisaktien oder Gratisnennwerterhöhungen
Ausrichtung Naturaldividende oder Liq überschuss durch Abtretung von Aktien
Sitzverlegung ins Ausland
FIBU
Vorräte
Ruhende Kontoführung (ohne laufende Inventur)
Lieferantenrechnung: WarenAu/VLL
Bezugsspesen: WarenAu/VLL
Rabatte und Skonti vom Lieferant: VLL/WarenAu
RG an Kunden: FLL/WaEr
Rabatte und Skonti an Kunden: WaEr/FLL
Rücknahmen von Kunden: WaEr/WaAu
Bei Inventur wird eine BÄ verbucht, das Konto WaBe wird ruhend geführt, d.h. nur eine Bestandesänderungsbuchung bei Inventur
FIBU
Vorräte
Laufende Kontenführung
Lieferantenrechnung: WarenBe/VLL
Bezugsspesen: WarenBe/VLL
Rabatte und Skonti vom Lieferant: VLL/Be, wenn Ware noch am Lager, sonst VLL/WaAu
RG an Kunden: FLL/WaEr - VP
WaAu/WaBe EP
Rabatte und Skonti an Kunden: WaEr/FLL
Rücknahmen von Kunden: WaEr/FLL VP
WaBe/WaAu EP
Inventarmanko: WaAu/WaBe
1.1 Aufgaben des Rechnungswesens?
Gesetzliche Pflicht Führungsinstrument Rechenschaftsablage Steuern Bonitätsprüfung Schutzfunktion Beweismittel
1.3 Grundsätze ordnungsgemässer Buchführung und Rechnungslegung? Welcher OR Artikel?
OR 957a
Vollständigkeit
Wahrheit
Systematik
Belegnachweis
Klarheit
Zweckmässigkeit
Nachprüfbarkeit
Grundsätze ordnungsmässiger Rechnungslegung, welcher OR Artikel?
OR 958c
Klarheit und Verständlichkeit
Vollständigkeit
Verlässlichkeit
Wesentlichkeit
Vorsicht
Stetigkeit
Verrechnungsverbot
1.2 Grundlage Rechnungslegung FER
FER 1
Kern-Swiss gaap FER
FER 1-6
Steuern 1.1
Das schweizerische steuersystem
Steuersystem - Verteilung verschiedener Steuerarten auf die Hoheitsträger in einem Staat
Schweiz - sowohl Bund als auch die 26 Kantone und rund 3000 Gemeinden zum Teil gleiche und zum Teil verschiedene Steuern erheben. S. Bild
Typische Steuern
Bund: Einkommenssteurr, Gewinnsteur, Verrechnungssteuer
Kanton: Gewinn und Kapitalsteuer, Erbschaftssteuer, Schenkungssteuer, Spielbankabgabe
Gemeinde:Kurtaxen, Zuschläge zu den Kantonalen Einkommenssteuern
Steuer 1.2 Einteilung steuern nach steuerarten
Periodisch und nicht periodisch
Periodisch - Einkommen, Vermögen
Nicht periodisch - stempelsteuer, grundstückgewinnsteier
Subjekt und Objekt steuern
Subjekt - berücksichtigen die wirtschaftliche Leistubgsfähigkeit, z. B. Einkommenssteuer
Objektsteuer - stempelabgabe, verrechnungssteuer, mwst
Direkte und indirekte Steuern
Steuern 1.3 Rechtsgrundlagen und Schranken der Besteuerung
BV 127 Abs 1
Es braucht ein Gesetz, in welchem das Steuersubjekt, Steuerobjekt und die Bemessungsgrundlage geregelt sind.
Hinzu kommen 3 Grundsätze
Allgemeinheit und Gleichmässigkeit
Besteuerung nach der wirtschaftlichen Leistubgsfähigkeit
Verbot der interkantonalen Doppelbesteuerung.
Steuern 1.4
Das steuerrechtsverhältnis und seine Elemente
Steuerhoheit
Steuerobjekt
Steuersubjekt
Steuermass
Steuerberechnungsgrundlage
Recht
1.1 Rechts und Handlungsfähigkeit
gem Art 11 ZGB Rechtsfähig ist jedermann
gem Art 12 ZGB Wer handlungsfähig ist, hat die Fähigkeit, durch seine Handlungen Rechte und Pflichten zu begründen
gem Art 13 ZGB Die Handlungsfähigkeit besitzt, wer volljährig und urteilsfähig ist.
gem Art 14 ZGB Volljährig = ab 18 Jahren
gem Art 16 ZGB Urteilsfähig ist jede Person, der nicht wegen ihres Kindesalters, Behinderung, psychischer Störung, Rausch o.ä. Zustände die Fähigkeit mangelt, vernunftsgemäss zu handeln.
Recht 1.2 Natürliche und juristische Personen
Als natürliche Person wird in rechtlicher Hinsicht der Mensch mit seiner Eigenschaft als Rechtssubjekt bezeichnet, der als Träger von Pflichten und Rechten in der jeweiligen Rechtsordnung agiert.
Im Gegensatz zur juristischen Person erhält die natürliche Person ihre Rechte und Pflichten von Geburt an, wobei die Vollendung der Geburt als offizieller Beginn der Rechtsfähigkeit angesehen wird. In Ausnahmefällen kann diese Rechtsfähigkeit jedoch auch schon frühzeitiger beginnen wenn beispielsweise ein noch ungeborenes Kind von einer natürlichen Person für eine Erbschaft bestimmt wird. In diesem Fall wird jedoch einhellig von einer Teilrechtsfähigkeit gesprochen, da eine weitere natürliche Person zunächst als Vormund für den Erben eingetragen werden muss.
Die Rechtsfähigkeit der natürlichen Person endet mit dem natürlichen Tod. In diesem Fall jedoch muss das Ende des Lebens von einem Mediziner festgestellt werden. Es gibt Fälle, in denen verstorbene Personen über den Tod hinaus eine gewisse Rechtsfähigkeit besitzen in Bezug auf die Persönlichkeitsrechte.
Unter einer juristischen Person wird allgemeinhin eine Körperschaft verstanden, welche als eigenständige Person in rechtlicher Hinsicht handelt und die von mehreren Personen gegründet wurde.
Obgleich die juristische Person nicht den Status einer natürlichen Person inne hat, so besitzt sie dennoch eine Rechtsfähigkeit. Diese Rechtsfähigkeit wird ihr mittels Rechtsordnung verliehen. Durch diesen Umstand wird die juristische Person zur Trägerin von Pflichten und Rechten, aus denen heraus sie interagieren kann. Diese Rechte und Pflichten beschränken sich jedoch auf eben jene Rechte, die nicht von ihrer Wesensart her ausschliesslich natürlichen Personen zustehen. Diese Rechte kann die juristische Person nicht für sich geltend machen.
In rechtlicher Hinsicht wird die juristische Person dennoch gleichbedeutend mit einer natürlichen Person behandelt. Anders als bei natürlichen Personen erlangt die juristische Person ihren Status mittels Registereintrag.
Sozialversicherungen
1.1 AHV / IV / EO / FAK
Versicherte Personen
Sozialversicherungen
1.1 AHV / IV / EO / FAK
AHV-Jahresabrechnung
AHV Beiträge für AN und AG
Ausgenommen: 1400 p.M (16800 p.A) Freibetrag für Rentner, Verdienste weniger als 2300 p.A, Löhne von Jugendlichen welche im betroffenen Jahr das 17. Altersjahr noch nicht erreicht haben
AHV Beitragssatz für AN und AG total 10.55 %
ALV Beiträge AN und AG
Ausgenommen Löhne von Jugendlichen welche im betroffenen Jahr das 17. Altersjahr noch nicht erreicht haben, im AHV Alter arbeitende MA
Grenzbetrag ALV1 148200, ALV 2 ab 148201 bis unbegrenzt
FAK Beiträge - Ausschliesslich AG Aufwand
Voll zu Lasten AG
in % der AHV beitragspflichtigen Lohnsumme
AHV-Verwaltungskosten
Voll zu Lasten AG
in % der AHV Beiträge
Max. Verwaltungskostensatz - 5%
Sozialversicherungen
1.1. AHV/IV/EO/FAK
Massgebender Lohn
- Ort und Teuerungszulage
- Provisionen und Kommissionen
- Gratifikationen
- Regelmässige Naturalbezüge
- Ferien und Feiertagsentschädigungen
- Arbeitswegfahrkosten und Verpflegung
- Lohnfortzahlung durch AG infolge Krankheit oder Unfall
- EO Erwerbsersatz für Militär/Zivilschutz und Mutterschaft
- Taggelder der ALV (=Lohncharakter)
- Taggelder der IV (=Lohncharakter)
- Taggelder der Militärversicherung (=Lohncharakter)
von der AHV befreite Einkommen :
- Versicherungsleistungen bei Unfall und Krankheit
(bezahlt wird durch KKV und UV, evt. ab 14. Tag)
- Familienzulagen (Ausbildungs- und Kinderzulagen)
- Geburtenzulagen
- Leistungen von Fürsorgeeinrichtungen (Sozialamt)
- Verlobungs- und Hochzeitsgeschenke
- AG-Zuwendungen im Todesfall
- Prüfungsprämien bis Fr. 500.00
- Naturalgeschenke bis Fr. 500.00 (Weihnachtsgeschenke etc
Sozialversicherungen
1.1 AHV / IV / EO / FAK
Leistungsarten und –umfang
Sozialversicherungen
1.1 AHV / IV / EO / FAK
Rentenvorbezug / Rentenaufschub
Vorbezug:
Anmelden 3-4 Monate vor Erreichen Altersjahr, ab welchem Vorbezug gewünscht. Spätestebs am letzten Tag des Monats, in welchem das entsprechende Altersjahr vollendet wird
Kürzung bei 1 Jahr 6.8%, bei 2 Jahren 13.6%, Kürzung lebenslänglich
Anspruch auf EL, kein Anspruch auf Kinderrenten
Aufschub:
Mind 1 Jahr Max. 5 Jahre lebenslänglich hähere Rente 5.2-31.5 %
Kein Aufschub wenn bereits IV Rente
kein Anspruch auf Kinderrente
Sozialversicherungen
1.1 AHV / IV / EO / FAK
Leistungsarten und Umfang Renten
Vollrenten(Skala 44)
Altersund Invalidenrente (Fr. 1185-2370)
Kinderrente 40%(Fr.474-948)
Witwen/Witwerrente 80%(Fr.948-1896)
Waisenrente 40%(Fr.474-948)
Teilrenten(Skala 1-43) - abhängig vom Wert AHV Rente treffen die oberen Renten auch zu, andere Fr.Beträge
Altersrente: (ab dem 1. des Folgemonats...)
Rentenalter Frauen = 64 Jahre
Rentenalter Männer = 65 Jahre
Grundsatz: ohne Anmeldung keine RenteRentenberechnung = (für alle Leistungen in der 1. Säule gültig)Erwerbseinkommen aller IK-Einträge
x Aufwertungsfaktor (1. IK Eintrag nach 20. Altersjahr)
: Beitragsjahre
= Durchschnittliches Erwerbseinkommen
+ Durchschnitt Erziehungs- / Betreuungsgutschriften
= Durchschnittliches Jahreseinkommen
=> Rente gemäss Tabelle (max. 44 bzw. 43 Jahre)
Sozialversicherungen
1.1 AHV / IV / EO / FAK
Leistungsarten und Umfang hilfsmittel für altersrentner
Die AHv Rentner haben Anspruch auf Hilfsmittel wie Rollstuhl, Perücke etc die Liste gibt es von der AHV mit Betrag und wie oft.
Sozialversicherungen
1.1 AHV / IV / EO / FAK
Leistungsarten und Umfang Hilflosenentschädigung
Wenn Hilfe bei alltäglichen Lebensverrichtungen benötigt wird. Wer bei alltäglichen Lebensverrichtungen wie Ankleiden, Aufstehen, Absitzen, Essen, Körperpflege etc. die Hilfe anderer Menschen benötigt, ist im Sinne der IV «hilflos» und kann eine Hilflosenentschädigung erhalten
Sozialversicherungen
1.1 AHV / IV / EO / FAK
Gesetzliche Pflichten des Arbeitgebers
ArbeitgeberziehtdiekorrektenSVBeiträgedemArbeitnehmer direkt vom Lohn ab
DerArbeitgeberrechnetmitderAusgleichskasseab(EndeJahr meldet AG der Ausgleichskasse die Löhne der AN)
WosinddiebeitragspflichtigenEinkommenderArbeitnehmer dann ersichtlich?
AufdemindividuellenKonto
WelcheweiterenBeiträgemussderArbeitgeberder Ausgleichskasse noch zahlen?
FAKBeitrag
AHVVerwaltungskostenbeitrag
-
- 1 / 354
-
Cartes-fiches
Steuern
Einkommen natürliche Personen - Allgemeine Abzüge
Gem. Art. 33 DBG
Beiträge an Versicherungen, Parteien, Aus-und Weiterbildungskosten, private Schuldzisen, Alimente
Steuern
Einkommen natürliche Personen - Nich abziehbare Kosten und Aufwendungen
Gem. Art. 34 DBG
Aufwendungen für den Unterhalt des Steuerpflichtigen und seine Familie, sowie de durch die berufliche Stellung des Steuerpflichtigen bedinngte Privataufwand ( Essen, Sport, Kleidung)
Steuern - in oder ausländisch
Aufwendungen für Schuldentilgung
Steuern
Einkommen natürliche Personen - Sozialabzüge
Gem. Art. 35 DBG
Kinder oder erwerbsunfähige Erwachsene in eigener Obhut, 2600 für Ehepaare, die in rechtlich ungetrennter Ehe leben
Steuern
Einkommen natürliche Personen - Steuerberechnung
DBG Art. 36
Verschiedene Tarife verheiratete und akkeinstehende, Beträge unter CHF 25 werden nicht erhoben
Steuern
Einkommen natürliche Personen - Zeitliche Bemessung
Art. 40, 41, 42 DBG
Steuerperiode =Kalenderjahr, bei unterjähriger wird das Einkommen zur Satzbestimmung aufgerechnet.
Für die Ermittlung des Einkommens aus selbstständiger Erwerbstätigkeit ist das Ergebnis des Geschäftsjahres massgebend
Bei Scheidung werden die Ehegatten für die ganze Steuerperiode separat veranlagt.
Steuern
Quellensteuer von natürlichen Personen mit/ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz
DBG 83 ff
Ganz normale QST für Ausländer ohne C Ausweis, von Bruttoeinkünften berechnet
DBG 91 ff
QST für Personen ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz - Künstler, Verwaltungsräte, privatrechtliche Vorsorgeleistungen Empfänger
Rechnungswesen
Unterschied ordentliche Revision zu eingeschränkte Revision
bei der ordentlichen wird zusätzlich noch
Einholen, Prüfen von externen Informationen (z.B. Saldo- bestätigungen von Kunden und Lieferanten) sowie Bank- bestätigungen
Prüfung des internen Kontrollsystems (IKS)
Empfehlung an die GV zur Annahme der Jahresrechnung
Steuern
Gewinnsteuer Jur Personen
Wirtschaftliche Doppelbelastung
Bei Kapitalunternehmungen unterliegt der Gewinn der Gewinnsteuer und das Kapital der Kapitalsteuer. Die Beteiligten haben zusätzlich die Beteiligung an der Gesellschaft als Vermögen(kantonale Vermögenssteuer) und die Erträge daraus als Vermögensertrag (Einkommenssteuer). = Doppelbelastung
Lösung - Milderung der wirtschaftlichen Doppelbelastung gem. Art. 18b DBG und 20 1 bis DBG - zu 60 % steuerbar. Also von 100 60
Steuern
Gewinnsteuer Jur Personen
Rechtsgeschäfte zwischen Beteiligten und Kapitalunternehmen
Kapitalunternehmen und Beteiligte sind je selbstständige Rechts und Steuersubjekte. Rechtsgeschäfte grundsätzlich als steuerlich anerkannt. Gestaltungsmöglichkeiten sind steuerlich Grenzen gesetzt. Steuerlich werden nur Geschäfte anerkennt, die einem Drittvergleich standhalten. Stichwort geldwerte Leistungen, z.B. übersetzter Lohn, übersetzte Spesen, übermässige Verzinsung eines Aktionärsdarlehens.
Steuern
Gewinnsteuer juristische Personen
Steuerliche Zugehörigkeit
Persönliche Zugehörigkeit gem. Art. 50 DBG
An ihrem statutarischen Sitz oder am Ort ihrer tatsächlichen Verwaltung.
Wirtschaftliche Zugehörigkeit gem. Art. 51 DBG
Betriebsstätte in der Schweiz, Teilhaber an Geschäftsbetrieben in der Schweiz, Eigentümer, Nutzniesser oder Beteiligte an in der Schweiz gelegenen Gründstücken, Gläubiger oder Nutzniesser von Forderungen sind, die durch Grund oder Faustpfand in der Schweiz gesichert sind oder in der Schweiz gelegene Liegenschaften vermitteln oder damit handeln.
Steuern
Gewinnsteuer der Kapitalgesellschaften
Steuerbarer Reingewinn
Gem. Art 58 DBG berechnet sich der steuerbare Jahresgewinn wie folgt:
Saldo der Erfolgsrechnung unter Berücksichtigung des Saldovortrages des Vorjahres,
Aufrechnungen und steurliche Korrekturen z.B. überhöhte Abschreibungen oder geschäftlich nicht begründete Aufwände, offene und verdeckte Gewinnausschüttungen.
Der Erfolgsrechnung nicht gutgeschriebenen Erträgen mit Einschluss der Kapital, Aufwertungs und Liq Gewinne. Der Liquidation ist die Verlegung des Sitzes, der Verwaltung eines Geschäftsbetriebes ins Ausland gleichgestellt.
Steuern
Gewinnsteuer Kapitalgesellschaften
Verdeckte Vorteilszuwendungen
Verdeckte Gewinnausschüttung oder Gewinnvorwegnahme: (müssen kumulativ erfüllt sein)
Leistung, die keine Rückzahlung des einbezahlten Grundkapitals darstellt, wird ohne entsprechende, gleichwertige Gegenleistung erbracht, was eine Entreicherung der Gesellschaft zur Folge hat.
Die Leistung wird einem Inhaber oder Nahestehender Person zugewendet
Der ungewöhnliche Charakter der Leistung muss für die handelnden Gesellschaftsorgane erkennbar gewesen sein.
Steuerfolgen: Bei Person - Aufrechnung Einkommen, bei Firma - Aufrechnung Gewinn
FIBU BEBU
Vollkostenrechnung mit IST Kosten, was wird verrechnet
Bei der Ist-Vollkostenrechnung werden Ist-Kosten und Ist-Erlöse auf die einzelnen Kosten - träger gebucht. Dadurch wird auf den Kostenträgern ein Ist-Gewinn ausgewiesen. Verbesserungsmassnahmen nur mit Verzögerung eingeleitet werden können.
Alle Kosten werden auf Kostenträger übergeschaufelt, Ergebnisse: IST-Betriebsgewinn pro Kostenträger, Ist-Betriebsgewinn Total, Betriebsgewinn Fibu
FIBU BEBU
Vollkostenrechnung mit Normal Kosten, was wird verrechnet
Oben im BEBU - Ist-Kosten, werden auf Kostenträger mittels Plansätze verrechnet, ergibt eine über oder unterdeckung.
Ergebnisse von rechts nach links - Kalkulierter Betriebsgewinn , ober unterdeckungen, Ist-Betriebsgewinn, Betr. Gew. Fibu
FIBU BEBU
Vollkostenrechnung mit Standart Kosten, was wird verrechnet
Standartkostenrechnung - wir meistens in Berichtsform dargestellt, Oben Ist Daten, verrechnet wird entweder mit Soll Ist Kosten oder den Standart Kosten bei der Estimating Methode
Ergebnisse von rechts nach links Standard Betriebsgewinn (bei verkauften Erzeugnissen), Produktionskostenabweichungen(bei Fertigerzeugnissen), über und unterdeckungen, Ist-Betr. Gewinn Bebu, Betr. Gewinn Fibu
FIBU BEBU
Teilkostenrechnung - wie rechnet man die Minimaxmethode
Kosten max-Kosten min
Leistungsmenge max-Leistungsmenge min
Das Ergebnis sind die proportionale Kosten je Leistungseinheit.
FIBU BEBU
Teilkostenrechnung - wie rechnet man die Mittelwertmethode
FIBU BEBU
Teilkostenrechnung - der Unterschied zur Vollkostenrechnung
Beim BAB werden zuerst die variablen Kosten auf Kostenträger verteilt - FGK, HKP, BÄ Erzeugnisse variable HKV, danach wird der Netterlös abgezogen und der IST-Deckungsbeitrag ermittelt.
Im nächsten Schritt werden die fixen MGKm FGK, VVGK und die BÄ Erzeugnisse fixkosten Teil abgezogen und der Ist-Betriebserfolg ermittelt
FIBU BEBU
Produktionsgrad
Produktionsgrad misst die Produktivität, er verbindet die Faktoren Beschäftigung (Input von Arbeitsstunden) und Leistung (Ausnutzung von Arbeitsstunden) und wird wie folgt berechnet:
Soll H *100
GP-H
= Für die erbrachte Leistung hätten wir soviel Stunden brauchen sollen, das vergleichen wir mit dem Grundplan
oder
Beschäftigungsgrad *Leistungsgrad
100
FIBU BEBU
Beschäftigungsgrad
Mit dem Beschäftigungsgrad kann aufgezeigt werden, ob in einer Berichtsperiode aufgrund der Auftragslage mehr oder weniger produktive Stunden im Vergleich zum Plan geleistet wurden. Beschäftigungsabweichung = Input von Arbeitsstunden. Wird wie folgt berechnet:
ISt-H*100
GP-H
= Wie ausgelastet waren wir gegenüber unserem Grundplan
FIBU BEBU
Leistungsgrad
Mit dem Leistungsgrad wird die Leistungsergiebigkeit (Nutzung der produktiven Beschäftigung) innerhalb einer Berichtsperiode gemessen. Leistungsgrad = Ausnutzung der Arbeitsstunden, wird wie folgt berechnet:
SollH*100
IstH
= Wir hätten für die Leistung soviel Stunden sollen gebraucht haben, das vergleichen wir mit den Ist Stunden
FIBU BEBU
Volumenabweichung, Beschäftigungsabweichung, Leistungsabweichung Schema
Die Volumenabweichung zeigt die zu wenig oder zu viel verrechneten fixen Kosten, sie lässt sich in eine Leistunsgs und Beschäftigungskomponente zerlegen. Voraussetzung ist, dass die IST Stunden bekannt sind.
Reihenfolge wie folgt von links nach rechts von oben nach unten:
Spalte Ist-Kosten, Spalte Flexibel budgetierte Kosten, Verbrauchsabweichung (IST-Flexibel Budgetiert)
Total Ist-Kosten(abgeschlossen), Total Felxibel Budgetiert, total Verbrauchsabweichung(abgeschlossen)
Leer, Verrechnete Standardkosten, leer
Volumenabweichung (total Flex. Budgetiert-Verrechnete Standardkosten)
Aufteilung
Beschäftigungsabweichung = (GPH-ISTH)*Satz fix
Leistungsabweichung = (IstH-SollH)*Satz fix
FIBU BEBU
Deckungsbeitrag Formel
VP-Variable GK (oder SK)
oder
Warenkosten+Variable GK = Variable SK des Verkaufs
FIBU BEBU
Nutzschwelle
Nutzschwelle = Break Even Point kann in CHF oder in Stück ausgewiesen werden:
In Stück Fixkosten/DB je Leistungseinheit
in CHF Fixkosten*100/DB-Satz
DB-Satz = DB in % des Nettoerlöses
FIBU BEBU
Mindestumsatz
Mindestumsatz in Stück
(Fixkosten+Gewinn)/DB je Leistungseinheit
Mindestumsatz in CHF
(Fixkosten+Gewinn)*100/DB-Satz
DB-Satz = DB in % des Nettoerlöses
FIBU BEBU
Mindestumsatz mit vorgegebener Umsatzrendite
z.B. bei welchem Umsatz wird eine Umsatzrendite von 10 % erzielt
(Fixkosten+0.1)*100/DB-Satz
0.1 = 10 % Umsatzrendite
FIBU BEBU
Preisuntergrenze bei freier Kapazität
Preisuntergrenze bei freier Kapazität = zusätzlich anfallende Kosten.
= Variable Kosten
FIBU BEBU
Presiuntergrenze bei ausgelasteter Kapazität
Variable Kosten der realisierten Alternative
+ Opportunitätskosten (=Verdrängter DB der nicht realisierten Alternative)
Wir rechnen den DB/Std des verdrängten Produkts für die Zeit der Herstellung der Alternative
Steuern
Gewinnsteuer der Kapitalgesellschaften
Geschäftsmässig begründeter Aufwand
Gem Art. 59 DBG
Gehört zum Geschäftsmässig begründeten Aufwand auch z.B.:
Eidgenössischen, kantonalen und kommunalen Steuern, nicht aber Steuerbussen
Zuwendungen an Vorsorgeeinrichtungen
Spenden an gemeinnützige jur. Personen ineerhalb der Schweiz, bis zu 20 % des Reingewinns
Rabatte, Skonti und Rückvergütungen auf dem Entgelt für Lieferungen und Leistungen sowie zur Verteilung an die Versicherten bestimmte Überschüsse von Versicherungsgesellschaften
Kosten Aus-Weiterbildung des eigenen Personals
Steuern
Gewinnsteuer der Kapitalgesellschaften
Erfolgsneutrale Vorgänge
Gem. Art. 60 DBG
Entsteht kein steuerbarer Gewinn durch :
Kapitaleinlagen von Mitgliedern von Kapitalgesellschaften und Genossenschaften, einschliesslich Aufgelder und Leistungen à fonds perdu
Verlegung des Sitzes oder der Verwaltung innerhalb der Schweiz, soweit keine Veräusserungen oder Aufwertungen stattfinden
Kapitalzuwachs aus Erbschaft, Vermächtnis oder Schenkung
Steuern
Gewinnsteuer der Kapitalgesellschaften
Abschreibungen/Rückstellungen
Gem Art. 62 DBG zu Abschreibungen - sind diese zulässig im Rahmen der Steuerlich zugelassenen Sätze.
Gem Art. 63 DBG sind Rückstellungen zulässig für :
im Geschäftsjahr bestehende Verpflichtungen , deren Höhe noch unbestimmt ist
Verlustrisiken, die mit Aktiven des Umlaufvermögens, insbesondere mit Waren und Debitoren, verbunden sind
andere unmittelbar drohende Verlustrisiken, die im Geschöftsjahr bestehen
Künftige Forschungs und Entwicklungsaufträge an Dritte bis zu 10 % des steuerbaren Gewinns, insgesamt jedoch höchstens bis zu 1 Million Franken
Steuern
Gewinnsteuer der Kapitalgesellschaften
Ersatzbeschaffungen
Gem Art. 64 DBG
Bei Ersatzbeschaffungen werden die realisierten stillen Reserven nicht besteuert, sprich keine Buchung
Maschine/a.o.Ertrag Verkauf Maschinen
Wird die Ersatzmaschine in der nächsten Periode gekauft, so kann man für die stillen Reserven eine Rückstellung bilden
Maschine/Rückstellung
Steuern
Gewinnsteuer der Kapitalgesellschaften
Zinsen auf verdecktem Eigenkapital
Gem. Art. 65 DBG
Klassisches Beispiel - riesiges Aktionärsdarlehen
Steuern
Gewinnsteuer der Kapitalgesellschaften
Verluste und Verlustverrechnung
Gem. Art. 67 DBG
Können juristische Personen Verluste bis zu 7 Jahre zurück verrechnen.
Bei einer Sanierung kann man sogar frühere Verluste verrechnen (Art. 67.2 DBG)
Steuern
Gewinnsteuer der Kapitalgesellschaften
Steuerberechnung
Gem. Art. 68 DBG
Beträgt die Gewinnsteuer der Kapitalgesellschaften und Genossenschaften 8.5 % des Reingewinns
Steuern
Gewinnsteuer der Kapitalgesellschaften
Zeitliche Bemessung
Gem. Art. 79 DBG
Steuerperiode = Geschäftsjahr
In jedem Kalenderjahr, ausser Gründungsjahr muss ein Geschäftsabschluss mit Bilanz und ER erstellt werden.
Ein Geschäftsabschluss ist auch erforderlich bei Verlegung des Sitzes oder Verwaltung, Geschäftsbetriebes oder Betriebsstätte sowie bei Abschluss der Liquidation
Steuern
Gewinnsteuer der Kapitalgesellschaften
Beteiligungsabzug
Gem. Art. 69 DBG
Die Gewinnsteuer einer Kapitalgesellschaft ider Genossenschaft ermässigt sich im Verhältnis des Nettoertrages aus den Beteiligungsrechten zum gesamten Reingewinn.
Voraussetzung: Mind. 10 % am Grund oder Stammkapital einer anderen Gesellschaft beteiligt, zu mind. 10 % am Gewinn und an den Reserven einer anderen Gesellschaft beteiligt oder Beteiligungsrechte im Verkehrswert von mind. 1 Mio hält
Steuern
Gewinnsteuer Kapitalgesellschaften
Holdingprivileg
Eine Holding ist ein Unternehmen, deren Zweck hauptsächlich in der Verwaltung von Beteiligungen an anderen Unternehmen besteht.
Die Holding kann grundsätzlich in der Schweiz keine industrielle oder kommerzielle Geschäftstätigkeit ausüben.
Die Schweizer Holding kann aber Immaterialgüterrechte (Geistiges Eigentum, Lizenzen ) kaufen, verkaufen und verwalten, solange dies untergeordneter Bedeutung bleibt.
Besteuerung der Holding in der Schweiz:
Holdinggesellschaften bezahlen auf kantonaler Ebene keine Gewinnsteuer. Erträge allerdings aus Grundeigentum werden zum ordentlichen Tarif besteuert. Bei der direkten Bundessteuer gibt es kein Holdingprivileg, es besteht also die Gewinnsteuerbelastung von 8.5%, wobei ein sogenannter Beteiligungsabzug geltend gemacht werden kann. Mit diesem Abzug kann es bis zu einer 100%igen Reduktion der Gewinnsteuer kommen.Vorteile der Holding in der Schweiz
- keine kantonale Gewinnsteuer
- einfacheres Handling mit den Tochtergesellschaften - Ausschüttung der Gewinne (Substanz) an die Holding
- Weniger Transparenz und Nähe für die Besitzerschaft
Steuern
Gewinnsteuer Kapitalgesellschaften
Besonderheiten bei der Besteuerung von Vereinen
Gem. Art. 66 DBG
Mitgliederbeiträge und Einlagen in das Vermögen der Stiftungen werden nicht zum steuerbaren Gewinn zugerechnet
Von den steuerbaren Erträgen der Vereine können die zur Erzielung dieser Erträge erforderlichen Aufwendungen in vollem Umfange abgezogen werden, andere Aufwendungen insoweit, als sie die Mitgliederbeiträge übersteigen.
Die kollektiven Kapitalanlagen mit direktem Grundbesitz unterliegen der Gewinnsteuer für den Ertrag aus direktem Grundbesitz.
Recht
SCHKG
Ort und Zeit der Betreibung gem. ZPO
Ort der Betreibung:
Gem. SCHKG Art. 46.1 - natürliche Personen an ihrem Wohnort, SCHKG 46.2 jur. Personen, die im HR eingetragen sind an ihrem Sitz, nicht eingetragene jp am Hauptsitz ihrer Verwaltung
Verwirkungsfristen oder Fatalfristen, da eine Handlung nach Ablauf der Frist wirkungslos ist. Werden gem Art. 31 SCHKG nach Bestimmungen der Zivilprozessordnung berechnet:
Frist 1 Monat = endet am gleichen Zahltag wie der an dem die Frist begann. Fehlt ein solcher Tag im nächsten monat, so endet die Frist am letzten Tag des Monats ( 1 Monat ab 28.02 = 28.03, 1 Monat ab 31.03=30.04)
Fristen, die durch Mitteilung oder den Eintritt eines Ereignisses ausgelöst werden, beginnen am folgenden Tag zu laufen.
Fällt der letzte Tag einer Frist auf einen Samstag, einen Sonntag oder einen am Gerichtsort vom Bundesgericht oder vom kantonalen Recht anerkannten Feiertag, so endet sie am nächsten Werktag.
Einhaltung der Frist: am letzten Tag vor Ablauf der Frist an die Post übergeben oder an das Konsulat. Für eine Zahlung - am letzen Tag der Frist eingezahlt.
