Sachbearbeiterin Rechnungswesen

• Wettbewerbsneutralität -> gleiche Unternehmen müssen gleich belastet werden
• Überwälzbarkeit -> MWST für Unternehmen ein Durchlaufposten und keine zusäzlichen Kosten verursachen
• Wirtschaftlichkeit der Entrichtung und der Erhebung -> sollte für Unternehmen einfach sein und keinen grossen Mehraufwand verursachen (nicht für alle Kleinstunternehmen möglich, wenn z.B. Spezialfall und Experte muss beigezogen werden)

Der Verbraucher oder Konsument trägt und zahlt die Mehrwertsteuer

Die Mehrwertsteuer wird durch die steuerpflichtigen Leistungserbringer vereinnahmt.

• die im Inland gegen Entgelt erbrachten Leistungen und
• der Bezug von Leistungen von Unternehmen mit Sitz im Ausland durch Empfänger im Inland und
• die Einfuhr von Gegenständen

Achtung: Lieferungen und Dienstleistungen sind nur dann Steuerobjekte, wenn sie im Inland gegen Entgelt erbracht werden und nicht von der Steuer ausgenommen sind.

• das Gebiet der Schweiz, inklusive die Zollfreilager, aber ohne die Zollfreibezirke (Zolfreihäfen)
• die Talschaften Samnaun und Sampuoir für Dienstleistungen (für Lieferungen von Gegenständen zählen diese Talschaften als Ausland).
• das Fürstentum Liechtenstein.
• die Gemeinde Büsingen am Hochrhein (Deutschland)

Campione d'Italia zählt ab 01.01.2020 zum Ausland, vorher hatte es auch eine spezielle Regelung.

Damit aus mehrwertsteuerlicher Sicht eine Lieferung vorliegt, muss die wirtschaftliche Verfügungsmacht eines Gegenstandes übertragen werden.

Auch eine illegale "Lieferung" unterliegt dem Mehrwertsteuer.

Beispiele:

• Ändern
• Reparieren
• Reinigen
• Eichen 
• ...

eines Gegenstandes

oder

• Einstell-
• Inbetriebsetzungs-
• Service- und Unterhaltsarbeiten
• ...

von Anlagen und Maschinen.

Auch als Lieferung gilt die Vermietung, die Vercharterung und das Verleasen von beweglichen und unbeweglichen Gegenständen.

• Bewegliche Sachen wie Waren, Maschinen, Fahrzeuge, Rohstoffe, Halb- und Fertigfabrikate
• Unbewegliche Sachen wie Liegenschaften, Gebäude, Gebäudeteile, Grund und Boden
• Elektrizität, Gas, Wärme, Kälte und Ähnliches

Als Ort der Lieferung gilt derjenige Ort, wo

• sich der Gegenstand zum Zeitpunkt der Verschaffung der Verfügungsmacht, der Ablieferung oder der Überlassung zum Gebrauch oder zur Nutzung befindet.
• die Beförderung oder Versendung des Gegenstandes zum Abnehmer oder in dessen Auftrag zu einem Dritten beginnt.

bei der Übergabe der Ware vom Verkäufer an den Käufer

anlässlich der Warenübergabe an die Post oder an eine Transportfirma statt

am Ort der Autoübergabe über.

an demjenigen Ort, wo der Gegenstand übergeben wird.

Der Ort der Lieferung befindet sich in Zürich, die Lieferung unterliegt somit der Steuer. Ist die Ausfuhr der Maschine mit den entsprechenden (Zoll-)Dokumenten nachgewiesen, so wird diese Lieferung von der Steuer befreit

Der Ort der Lieferung befindet sich in der Buchhandlung.

Der Ort der Lieferung ist in Lausanne

Im Gegensatz zur Lieferung von anderen Gegenständen gilt als Ort der Lieferung von Elektrizität, Gas über das Erdgasverteilnetz und Fernwärme der Ort, an dem der Empfänger der Lieferung den Sitz der wirtschaflichen Tätigkeit oder eine Betriebsstätte hat, für welche die Lieferung erbracht wird.

Als Dienstleistung gilt jede Leistung, die keine Lieferung eines Gegenstandes darstellt.

Eine Dienstleistung liegt auf vor, wenn immaterielle Werte und Rechte überlassen werden, auch wenn sie nicht in einer Urkunde verbrieft sind, oder wenn eine Handlung unterlassen bzw. ein Zustand geduldet wird.

• der Beförderung von Personen und Gegenständen.
• eine Schulung.
• der Beratung.
• der Analyse von Gegenständen oder Sachverhalten.
• der Werbung.

Der Ort der Dienstleistung, d.h. derjenige Ort, an dem die Dienstleistung als erbracht gilt, wird je nach Art der Dienstleistung bestimmt. Daher muss in einem ersten Schritt definiert werden, um welche Art Dienstleistung es sich handelt.

Es sind dabei folgende Unterscheidungen bei der Ortsdefinition zu beachten:

• Erbringerort
• Ort der Tätigkeit 
• Ort der gelegenen Sache
• Bestimmungsort
• Empfängerort

Lieferung (eher alles was durch die Hände erarbeitet wird): 

- Übertragung eines Gegenstands auf den neuen Eigentümer (klassischer Kauf)

- Vermietung von Gegenständen 

- Bearbeiten von Gegenständen (selbst wenn diese dadurch nicht verändert werden)

- Inbetriebnahme einer Maschine

- Eichung einer Waage

- Abschleifen eines Tisches

- Reinigungsarbeiten

Dienstleistungen (eher was durch den Kopf erarbeitet wird):

- Treuhandarbeiten

- Werbung

- Beratung

- medizinische Behandlungen

- gastgewerbliche Leistungen oder Beförderungen

Art. 1 MWSTG: 

Die Mehrwertsteuer ist eine allgemeine Verbrauchssteuer nach dem System der Netto-Allphasensteuer mit Vorsteuerabzug. 

Die Besteuerung des nicht unternehmerischen Endverbrauchs im Inland.

Ort der Dienstleistung = Erbringerort

art. 8 Abs. 2 Bst. a-b

Ort der Dienstleistung = Tätigkeitsort

Art. 8 Abs. 2 Bst. c-e

Ort der Dienstleistung: Belegenheitsort

Art. 8 Abs. 2 Bst. f

Ort der Dienstleistung = Bestimmungsort

Art. 8 Abs. 2 Bst. g

Ort der Dienstleistung = Empfängerort