Buchführung

BS für 01:

aRAP                           600      an        Bank    600

BS für 02:

Kfz-Aufwand               600      an        aRAP   600

BS für 01:

Kasse               100 €   an        pRAP               100 €

BS für 02:

pRAP               100 €   an        Mietertrag      100 €

Eine eventuele VorSt oder USt ist im Jahr der Verausgabung oder Vereinnahmung zu Buchen und ggf. abzuführen...

BS für 01:

So. Aufwand    4.000 €            an        so. Rückst.       4.000 €

BS für 02:

So. Rückst.      4.000 €            an        so. Vblk.          4.760 €

VorSt               760 €

So. Vblk.          4.760 €            an        Einlage            4.760 €

Wenn mehr zurückgestellt wurde als nötig : Buchung so. Ertrag im Haben

Wenn weniger zurückgestellt wurde als nötig: Buchung so. Aufwand im Soll

Eine verrechnung von sog. Schulden des AN an den AG mit dem Nettolohn z.B.:

• Warenverkäufe durch den Arbeitgeber an den Arbeitnehmer
• Mietzahlungen des Arbeitnehmers an den Arbeitgeber
• Zins/Tilgungszahlungen des Arbeitnehmers für ein dem Arbeitnehmer gewährten Arbeitgeberdarlehens

März 14

LuG-Aufwand              2.500 €            an        Bank                992,51 €

Soz. Aufwand              481,88 €                     Kasse               1.322,79 €

                                                                       Vblk. anaA       686,58 €

April 14

Vblk. anaA                  666,58             an        Einlage            666,58

• muss dem Grunde nach betrieblich veranlasst sein §4 (4) EStG
• darf aber den steuerlichen Gewinn nicht mindern
• darf Keine Entnahme i. S. d. §4 (1) S. 2 EStG sein

→ Die nicht abziehbaren BA sind außerhalb der Buchführung dem Gewinn hinzuzurechnen            → Umsatzsteuerlich gehören die Fahrten zur unternehmerischen Nutzung des PKW

z.B.: Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte

• Ermittlung nach:
  • Listenpreismethode (1 %-Regelung)
  • Anhand der tatsächlichen Kosten (Fahrtenbuchmethode)

• Keine Beschränkung des Vorsteuerabzugs §15 (1a) UStG

Alle Aufwendungen die nicht betrieblich veranlasst sind.  

• Möglichkeiten der Zuordnung (TBM)                                             
  • Notwendiges Betriebsvermögen 50% +
  • --> Ansatz 100%
  • Gewillkürtes Betriebsvermögen 10% - 50 %
  • --> Ansatz 100% oder 0% (Wahlrecht) 
  • Notwendiges Privatvermögen 10% -
  • --> Ansatz 0%

Methoden der Berichtigung

• Bilanzpostenmethode (BiPo-Methode)
• GuV-Methode
• grds. Anwendung beider Methoden (zu Kontrollzwecken)

  Durchführung der Berichtigung durch…

• Den Stpfl. (auch nach Einreichung möglich)             §4 (2) S. 1 EStG
• Das Finanzamt (Außenprüfung; Innendienst)

1. Ermittlung des (Berichtigungs-)Buchungssatzes

• Begründung der Berichtigung (mit Rechtsgrundlagen)
• Aufstellung des Berichtigungsbuchungssatzes
  1. Ermittlung des falschen Buchungssatzes des Stpfl. für den Sachverhalt
  2. Aufstellung des richtigen Buchungssatzes für den Sachverhalt
  3. Bilden des Berichtigungsbuchungssatzes (auch Korrekturbuchungssatz)

2. Berichtigung von Bilanzposten und Darstellung der Gewinnauswirkung (BiPo-Methode)

• Bilanzposten
• dient der Erstellung einer berichtigen Bilanz
• Entnahmen und Einlagen werden wie Bilanzposten behandelt

3. Berichtigung von GuV-Posten und Darstellung der Gewinnauswirkung (GuV-Methode)

• Erfolgskonten

Abnutzbares, bewerbliches WG des AV, zur selbstständigen Nutzung fähig, AK / HK / TW nicht mehr als 800€ (ohne USt)

• Nebenkosten, nachträgliche Anschaffungs-/Herstellungskosten; Preisminderungen beeinflussen die Anschaffungs-/Herstellungskosten!!!

Bewertung

1. Grds. mit den Anschaffungs-/Herstellungskosten §6 (1) Nr. 2 S. 1 EStG
2. Mit dem niedrigeren Teilwert   -->  wenn            §6 (1) Nr. 2 S. 2 EStG

• Voraussetzungen (TBM):
  • Teilwert niedriger als Anschaffungs-/Herstellungskosten
  • Voraussichtlich dauernde Wertminderung
  • Wahlrecht („kann“) wird durch den Stpfl. ausgeübt

Ermittlung durch EÜR  (starke Vereinfachung)

• Betriebseinnahmen abzüglich Betriebsausgaben = Gewinn
• Keinen Aufschluss über die tatsächliche Vermögenslage

Bilanz

• Übersicht über das vorhandene Vermögen
• Wie vorhandenes Vermögen eingesetzt wird
• Aufstellung über die Finanzierung des vorhandenen Vermögens
• ob es sich um Eigenkapital oder um Fremdkapital handelt
• Nicht ersichtlich sind die stillen Reserven, die beispielsweise dann entstehen, wenn der Wert eines Wirtschaftsgut den buchhalterischen Wert übersteigt – ein gutes Beispiel sind Immobilien, deren Verkehrswert inzwischen höher ist.

• Bewertung grds. mit Anschaffungskosten:   (voller) Rückzahlungsbetrag

(ggf. abzüglich geleistete Tilgungen)

• Dies gilt auch, wenn der Auszahlungsbetrag kleiner ist als der Rückzahlungsbetrag (Unterschiedsbetrag = Damnum)
• H6.10 (Damnum) EStH:
  • Buchung des Unterschiedsbetrages als aRAP (§5 (5) S. 1 Nr. 1 EStG), der jährlich (linear) über das Konto „Zinsaufwand“ aufzulösen ist
  • Verteilung des Damnums erfolgt über die (Darlehens-)Laufzeit

Ist die planmäßige, lückenlose, ordnungsgemäße und zeitnahe Erfassung aller Geschäftsvorfälle eines Unternehmens mit Ihrem wesentlichen Inhalt und ihrem Geldwert. 

- geordnete und fortlaufende Erfassung aller Geschäftsvorfälle 

- überblick über Vermögenswerte und Schulden möglich 

- überblick über den Erfolg möglich 

- überblick über Umsatz, Aufwendungen, Erträge usw. für ein WJ

- Grundlage für Losten- Leistungsrechnung, Kalkulation, Statistik und Planung

steuerlich z.B.:  Grundlage für Steuerberechnung --> § 158 AO

Gewinn für ESt, Umsatz für USt, Lohnbeträge für LSt 

sonstige z.B.: 

feststellung der Kreditwürdigkeit duch Banken

Übersicht über den Stand des Unternehmens für künftige Teilhaber o. Käufer

Beweismittel vor Gericht / Behörden / Geschäftspartnern 

§ 240 HGB

- Inventur ist die Bestandsaufnahme aller Wirtschaftsgüter zu einem

bestimmten Stichtag nach Art, Menge und Wert. 

Je nach Art der Wirtschaftsgüter unterscheidet man zwischen: 

Körperlicher Inventur für Körperliche WG (durch Zählen, Wiegen, Messen)

Buchmäßige Inventur für andere WG (Auswertung Kontoauszüge und Belege)

Durchführung: bis 10 Tage vor und nach dem Stichtag 

Stichtage: Beginn Handelsgewerbe 

                 Ende eines jeden WJ grds. 31.12.

                 Ende des Handelsgewerbes 

- Inventar ist eine geordnete Zusammenfassung der Inventurergebnisse (Bestandsverzeichnis), wobei die einzelnen WG nach Gruppen geordnet werden. 

- Angben zur Inventur über gesetzliche Grundlage, Stichtage und Besonderheiten gelten sinngemäß

- Muss unterzeichnet werden, es sei denn, das Inventar wurde auf Datenträger erstellt. 

- Schematischer Aufbau in Staffelform

Schematischer Aufbau in Staffelform wir folgt: 

I. Vermögenswerte 

          Anlagevermögen 

          Umlaufvermögen 

II. Schulden 

          langfristige Schulden 

          kurzfristige Schulden 

III. Eigenkapital 

          Vermögenswerte 

       -  Schulden                                          

       = Eigenkapital (Reinvermögen/ Betreibsvermögen) 

§ 242 HGB

- Die Bilanz ist eine weitere Zusammenfassung des Inventars, in der nur noch Gruppen von WG aufgeführt sind und das Verhältnis des Vermögens und der Schulden dargestellt wird.

- Sitchtage wie Inventur/ Inventar

- Bilanz wird abweichend vom Inventar in Kontenform aufgestellt 

- Bilanz ist vom Kaufmann mit Datum zu unterzeichnen § 245 HGB

- Bilanz und G.u.V. sind zusammen mit den Steuererklärungen elektronisch an das FA zu übermitteln. 

  (§ 60 EStDV + § 5b EStG)

Sind Vermögenswerte (Aktivseite in Bilanz)

Anlagevermögen (AV) sind z.B.: Grund und Boden, Gebäude, Maschinen, Fuhrpark, Betreibsaussattung 

Zum AV gehören die WG, die dem Betreib dauernd, d.h. auf längere Zeit, zu dienen bestimmt sind (§ 247 (2) HGB)

Umlaufvermögen (UV) sind z.B.: Waren/bestand, Forderungen L/L, sonstige Forderungen, Bank, Kasse

Zum UV gehören die WG die möglichst schnell verkauft werden sollen (Waren) oder ändern sich infolge der Verkäufe ständig (Forderungen, Bank, Kasse usw.) 

Schulden / Verbindlichkeiten (Passivseite in Bilanz)

- Hypothekenschuld 

- langfristige Darlehensschulden

- kurzfristige Bankschulden 

- erhaltene Auszahlungen 

- Verb. L/L

- sonsige Verb.

- USt - Schuld

Eigenkapital 

Im Rahmen der Haupttätigkeit aus nicht bezahlten Warenverkäufen und sonstigen Leistungen entstandene Forderungen nennt man "Forderungen L/L"

Andere Forderungen z.B. Verkauf von WG des AV oder Ford. gegenüber einer Vericherungsgesellschaft sind "sonstige Forderungen" 

Des weiteren wegen Klarheit und Wichtigkeit namentlich bezeichnet: 

Darlehensforderungen, geleistete Anzahlungen, Vorsteuer

Die im Rahmen der Haupttätigkeit aus Wareneinkäufen und sonstigen Leistungen entstandene Schulden nennt man "Verbindlichkeiten L/L"

Andere Schulden z.B. wegen Einkauf von Anlagegütern, noch nicht entrichtete Versicherungsbeiträge oder noch nicht bezahlte Reperaturrechnungen, bezeichnet man als "sonstige Verbindlichkeiten". 

Des weiteren aufgrund der Wichtigkeit namentlich bezeichnet: 

Darlehensschulden, erhaltene Anzahlungen, Umsatzsteuer 

1. Aktiv - Tausch (AT)

2. Passiv - Tausch (PT)

3. Aktiv - Passiv - Tauch mit Bilanzsummenmehrung 

4. Aktiv - Passiv - Tausch mit Bilanzsummenminderung 

1. Jeder Geschäftsvorfall verändert mind. 2 Posten der Bilanz

2. Betrifft ein Geschäftsvorfall nur eine Seite der Bilanz, so steht der Mehrung eines Postens immer eine Minderung eines anderen Postens um den gleichen Betrag gegenüber. 

3. Berührt der Geschäftsvorfall beide Seiten der Bilanz, so steht der Aktivmehrung auch eine Pasivmehrung gegenüber. 

4. Das Bilanzbild ändert sich durch jeden Geschäftsvorfall. Die Bilanzgleichung bleibt jedoch stets gewahrt.

5. Der Bilanzposten "Eigenkapital" bleibt in einer Höhe unverändert 

6. Diese Geschäftsvorfälle haben keine Auswirkung auf den Gewinn (erfolgsneutral)