Direkte Steuern

• 5% Inlandguthaben ⇒ Delkredere
• 10% Auslandguthaben ⇒ Delkredere
• 35% vom Warenlager zum EP ⇒ priv. Warenreserve
• 2% vom garantiepflichtigen Umsatz ⇒ Garantiearbeiten
• 10% vom Gewinn (Auftrag an Dritte) ⇒ Forschung + Entwicklung

! nur zu grosse Rückstellungen werden korrigiert

• übertrag der stillen Reserven
• ersetzen von betriebsnotwendigem Anlagevermögen
• innerhalb der Schweiz
• innerhalb 2 Jahre
• Steueraufschub ist höchstens so gross wie die Innovation in die neue Maschiene

Verluste aus 7 Steuerperioden vorheriger Geschäftsjahre können abgezogen werden, wenn bei der Berechnung des steuerbaren Einkommen dieser Jahre nicht berücksichtigt werden konnten.

keine Freigrenze bei Zinsen

Achtung: Marchzins ist steuerfrei, da nicht geschuldet!

Der Schuldner zahlt bei der Rückzahlung einen höheren Betrag zurück als ihm seinerzeit vom Gläubiger zur Verfügung gestellt worden ist. Der Einmalzing besteht dann in der Differenz zwischen der Auszahlung und der Rückzahlung.

• Dividende
• Gewinnausschüttung
• Natural- Gewinnausschüttung
• Gratisaktien

Alle diese Erträge stellen ganz gewähnliches Einkommen, zu 100% steuerbar

⇒ Ausnahme: Beteiligter besitzt 10% des Grundkapitals, Gewinnausschüttung ist nur zu 60% zu versteuern.

ja

Werterhaltende Kosten

(Wertvermehrende Kosten können nicht abgezogen werden)

• 10% vom Ertrag ⇒ nicht älter als 10 Jahre
• 20% vom Ertrag ⇒ älter als 10 Jahre

• Zahlung durch Tod oder Unfall ⇒ Sondersteuer 1/5 Tarif
• Zahlung durch Kündigung oder Ablauf der Versicherung, finanziert mit monatlichen Prämien ⇒ steuerfrei
• Zahlung durch Kündigung oder Ablauf der Versicherung , finanziert mit Einmalprämie
  • Auszahlung vor 60 ⇒ Zins
  • Auszahlung nach 60 ⇒ steuerbar

Private Schuldzinsen (Leasingraten sind nicht abzugfähig)

Abzug der Schuldzinsen ist beschränkt auf CHF 50'000.- zuzüglich der als Einkommen versteuerten Brutto-Vermögenserträge.(Erträge aus beweglichem Vermögen + Erträge aus Liegenschaften)

Berufsorientierte Aus- und Weiterbildungskosten bis CHF 12'000.- wenn ein erster Abschluss auf der Sekundarstufe II vorliegt.

Sekstufe II ⇒ Lehre, Matur usw,

• Private Schuldzinsen
• Gezahlte Leibrenten (zu 40%)
• Gezahlte Alimente
• Lohnabzüge
• Beiträge an die gebundene Vorsorge (3a)
• Krankheits-, Unfall- und behinderungsbedingte Kosten
• Abzug für Beiträge an politische Parteien
• Aus- und Weiterbildungskosten
• Freiwillige Leistungen ("gemeinnützige Zuwendungen")
• Kinderdrittbetreuungskostenabzug
• Zweitverdienerabzug

• Kinderabzug
• Unterstützungsabzug
• Abzug für Verheiratete

• Erbschaft + Schenkung
• Genugtuungsleistungen
• Kapitalleistungen aus rückkauffähigen Kapitalversicherungen
• Leistungen in Erfüllung familienrechtlicher Verpflichtungen
• Ergänzungsleistungen
• Übertragung von Guthaben 2 Säule auf BVG- oder Freizügigkeitskonto
• Taschengeld für Zivieldienst
• Kapitalgewinne

Direkte Steuer wird nicht überwälzt.

Indirekte Steuer wird überwälzt.

• Einkommenssteuer    _{⇒ natürliche Pers + selbständig Erwerbstätige}
• Vermögenssteuer
•  
• Gewinnsteuer¨           _{⇒ juristische Personen}
• Vermögenssteuer

• Mehrwertsteuer
• Verrechnungssteuer

Natürliche und Juristische Personen

Natürliche und Juristische Personen

Unternehmer

Konsument

Bank

Anleger

• Bund
• Kanton (Staatssteuer)
• Gemeinde

• Steuersubjekt (Wer)
• Steuerobjekt (Was)
• Steuerhoheit
• Steuerberechnungsgrundlage
• Steuermass

• sachliche Grundlagen
  • wie hoch ist der Wert, für den eine Steuer erhoben wird?
• zeitliche Bemessung
  • wann wird der Gegenstand besteuert?

Bei einer progression, also (abhängig von Einkommen) ansteigenden Steuer zahlt jemand, der mehr verdient als ein anderer, einen höheren Anteil seines Einkommens an Steuern.

Unbeschränkte Steuerpflicht

Das bedeutet, dass Sie an diesem Ort alles versteuern müssen, ausser Liegenschaften und Geschäftsbetriebe oder Betriebstätten an einem anderen Ort.