Steuern Yara
Phase 3
Phase 3
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Cartes-fiches
Welche Einnahmen des Staates gibt es?
Öffentliche Abgaben:
Kausalabgaben
Steuern
Naturallasten
Andere Einnahmen
Privatwirtschaftliche (Vermietung, gewerblihce Betriebe)
Geldstrafen
Was sind Vorzuslasten?
: Eine Person, die aus einer staatlichen Einrichtung einen besonderen wirtschaftlichen Vorteil zieht, muss die sogenannte Vorzugslast zahlen, nämlich einen Beitrag an die Kosten dieser staatlichen Einrichtung. Ein konkretes Beispiel ist ein Beitrag an die Kosten der Abwasserreinigung oder ein Strassenbeitrag der Grundstückeigentümer.
Was sind Gebühren?
Eine Kausalabgabe kann z.B. eine Gebühr sein, also ein Entgelt für Inanspruchnahme einer staatlichen Leistung oder Einrichtung. Beispiele sind die Entsorgungsgebühr oder die Kosten zum Erstellen einer neuen Identitätskarte (Verwaltungsgebühr), Parkgebühren oder ganz einfach eine Briefmarke
Was sind Ersatzabgaben
Eine Ersatzabgabe muss eine Person zahlen, wenn sie von Naturallasten befreit wird. Sie zahlt also als Ersatz für die Naturallast. Beispiele sind der Feuerwehrpflichtersatz, Militärpflichtersatz, Ersatz für Schutzraumbaupflicht.
Welche verschiedenen Arten von Steuern gibt es?
1. Allgemeine Steuern sind zur Deckung des allgemeinen Finanzbedarfs des Staates (z.B. Direkte Bundessteuer, Verrrechnungssteuer, Mehrwertsteuer, Stempelabgabe)
2. Zwecksteuern sind für die Finanzierung bestimmter Aufgaben des Staates (z.B. Spielbankenabgabe)
3. Lenkungssteuern sollen das Verhalten von Personen lenken (z.B. Alkohol- und Tabaksteuer)
Welche Steuern gibt es auf Stufe Bund?
Bundessteuer (Einkommenssteuer)
Mehrwertsteuer
Verrechnungssteuer
Stempelabgabe
Verbrauchssteuer (Tabak Alkohol Heizöl)
Welche Steuern gibt es auf Stufe Kanton?
Staatssteuer (Einkommen und Vermögenssteuer)
Ertrags- Kapitalsteuer
Grundstückgweinnsteuer
Erbschafts-Schenkunssteuer
Quellensteuer
Welche Steuern gibt es auf Stufe Gemeinde?
Gemeindesteuer (einkommens und Vermögenssteuer)
Grundsteuer
Handänderungssteuer
Vergnügungssteuer
Was sind direkte Steuern?
Steuerschuldner und stuerträger identisch
keine Übertragung der Steuer möglich
Steuerprogression
Einkommens- Vermögenssteuer
Gewinn- Kapitalsteuer, Körperschaftssteuer (Kapitalgesellschaften, Genossenschaften, Vereinen, Anstalten, Stiftungen,)
für die Ermittlung dieser Steuer braucht es eine Steuererklärung
wer mehr verdient muss mehr bezahlen
was sind indirekte Steuern?
Steuerschuldner und der Steuerträger sind nicht identisch
Steuer wird afu eienn Dritten übertragen
Verbracuhs und Konsumsteuern
wird nicht nach der wirtschaflichen Leistungsfähigkeit abgestuft für alle gilt der gleiche Steuersatz
wer mehr braucht bezahlt mehr
Was ist das Steuersubjekt?
die gegenüber dem Steuerhoheitsträger verpflichtete natüliche oder juristische Person die Steuer zu bezahlen hat
Wer ist steuerpflichtig?
Steuerobjekt?
ist der Gegenstadn der Steuererhebung das heisst der Tatbestand welcher die Steuerpflicht auslöst
was ist steuerpflichtig?
Was sind die Steuerberechnungsgrundlagen`?
wird zur Berechnung der einfachen Steuer benötigt. Ist Bestandteil der gesetzlichen Regelung und kann folglich nur über eine Gesetzesänderung angepasst werden
Steuertarif, Steuersatz
Steuerfuss oder Steuermass?
ist in Prozenten ausgedrückt das jähliche Vielfache der einfach Steuer (100%). Der Steuerfuss ist eine Zusammenfassung in Prozenten des Fianznbedarfs der einzenen Körperschaften.
- wird in der Regel jählich durch die Legislative (Bürgerversammlung, Gemeindeparlament) neu festgelegt und erlaubt eine kurzfristige Anpassung der Steuereinnahmen
-z.b.: Kt 115%, gemeinde 144%, kirch 26%= total 285%
Einkommenssteuerberchnung?
Einfache STeuer mal Steuerfuss
z.B. einfache steuer 3000
Kanton= 115% = 3450.-
Gemeinde= 144%= 4320.-
Kirch= 26% 780.-
=> 8550.-Kanton Gemeinde Kirch = 285%
+ Bundessteuer 1020.-
Abzüge die man bei den Steuern machen kann?
AHV,ALV BVG
Fahrkosten
Verpflegungskosten
WEiterbildungskosten
Verheirateten Abzug
Kinderabzug
Unterstützungabzug
Drittbetreuerabzug
Was ist der Grenzsteuersatz?
Zeigt auf wieviel auf den letzten CHF 100.- Steuerbaren Einkommen die STeuerbelaguns ausmacht
HAuptsteuerdomizil natürliche Personen
im Normalfall: Wohnsitz am 31.12
Da wo der Lebensmittelpunkt ist
Ab wann hat man steuerrechtlichen Aufenthalt?
>30Tage mit Erwerbstätigkeit
>90 Tage ohne Erwerbstätigkeit
Hauptsteuerdomizil juristische Personen?
Sitz der Gesellschaft gemäss Handelsregistereintrag
Nebensteuerdomizil
-Geschäftsbetrieb / Betriebsstätte
- Grundeigentum
Ab wann werden bei verheirateten die Einkommen/Vermögen zusammen gerechnet?
ab dem Heiratsjahr
Ab wann werden bei geschiedenen die Einkommen/Vermögen getrennt besteuert?
ab dem Scheidungsjahr
Ab wann müssen Kinder ihre eigene Steuererklärung ausfüllen?
- mündigkeit 18
- erwerbseinkünfte
Wie werden 3b Policen versteuert, welcher Wert?
Rückkaufswert
Wie werden Leibrenten angegeben?
Rückkaufswert
wie werden nicht kotierte Wertschriften angegebe`?
zum Steuerwert (Einschätzung der Steuerbehörden)
Wie wird Geschäftsvermögen (Einzelfirma/ Personengesellschaft) angegeben?
nach dem Bilanzwert
Ab welchem Betrag wird Verechnungssteurer erhoben?
Kontos ab 200.-
Lotto ab 1000.-
Wer ist Steuerpflichtig bei der Erbschaftssteuer?
Empfänger
Erbschaftssteuere befreit in den meisten Kt?
direkte Nachkommen und Ehegatten
Steuerhoheit bei Erbschaftssteuer?
Geldwert, am Wohnsitz des Erblassers
Liegenschaft am Sitzd der Liegenschaft
Was ist die Erbafallsteuern?
Erbschaftssteuer auf dem einzelnen Erbteil einexs jeden Erben erhoben
Nachlasssteuer
wird auf dem ganzen nachlass erhoben
Welche Steuern fallen im Zusammenhang mit Immobilien an?
Erstellung/Kauf: Handänderungssteuer, Pfandrechtssteuer, Einkommenssteuer
Besitz: Einkommenssteuer (Unterhalt, Zinsen, Eigenmietwert), Steuerwert (Vermögenststeuer, Liegenschaftssteuer)
Veräusserung: Grundstückgewinnsteuer
Was ist die Handänderungssteuer
Kanotnale oder Kommunale Steuer (z.T Gebühr)
Teil Kantone keine mehr (ZH,SZ)
Höhe der STeuer Kant. unterschiedelich (i.d.R, max 2% höchste NE 3.3%)
wird auf Basis des Verkaufpreises gerechnet
Steuerbefreiung möglihc( z.B Erbgang, Schenkung, Verkauf an Nahestehende)
Meisstens zu lassten des Käufers oder 50/50
Pfandrechtssteuer?
Kantonale oder Kommunale Steuer / Gebühr bei der Errichtung von Schuldbriefen
Wie wird der eigenmietwert bei einem Verkauf versteuert?
pro rata, ab dem Übergang von Nutzen und Schaden
Baukreditzins in welchem Rahmen abzugfähig?
Zins berechnet sich auf benutzem Kapital
Zins variabel
in einigen Kantonen als Schuldzins am Einkommen
in einigen Kantonen als Gestehungskosten im Rahmen der Gewinnsteuer
in einigen Kantonen Wahlfreitheit zwischen den Varianten
beim Bund nicht abzugsfähig
Eigenmietwert
kalkulatorische Einkommen bei Selbstnutzung
bei Vermietung wird er nicht berücksichtig sondern die Mieterträge ausser wenn der Mietertrag tiefer ist als der Eigenmietwert
Berechnung kantonal unterschiedlich
Eigenmietwert Kt und Bund häufig unterschiedlich
