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natürliche Personen

natürliche Personen

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L. M.
Étudier
L. M.
Diese Lernkarten behandeln steuerrechtliche Grundlagen auf Universitätsniveau. Sie konzentrieren sich auf die Berechnung des steuerbaren Einkommens, die verschiedenen Arten von Einkommen wie Erwerbseinkommen und Vermögensertrag, sowie die Besteuerung nach Aufwand. Die Karteikarten erklären auch die Unterschiede zwischen persönlicher und wirtschaftlicher Zugehörigkeit, die Steuerpflicht bei Aufenthalt und Wohnsitz, und die verschiedenen Steuersubjekte wie natürliche Personen und verheiratete Paare. Diese Lernkarten sind ideal für Studierende der Rechtswissenschaften, die sich auf Steuerrecht spezialisieren, sowie für Steuerberater und Finanzexperten, die ihr Wissen vertiefen möchten.
Cartes-fiches
13
Utilisateurs
1
Langue
Allemand
Catégorie
Droit
Niveau
Université
Créé / Mis à jour
09.06.2017 / 12.06.2017
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Cartes-fiches

Steuersubjekt - persönliche Voraussetzungen

natürliche Personen

verheiratete Personen 

  • jeder Ehepartner ist Steuersubjekt
  • werden jedoch gemeinsam veranlagt sowie ihre Einkommen und Vermögen zusammengerechnet
  • eingetragene Partnerschaften sind Ehepaaren steuerrechtlich gleichgestellt

unmündige Kinder

  • Einkommen und Vermögen wird dem Inhaber der elterlichen Gewalt zugerechnet DBG 9 Abs 2
  • Ausnahme: selbständig steuerpflichtig hinsichtlich Erwerbseinkommen und Grundstückgewinne

persönliche Zugehörigkeit

  • Wohnsitz ist dort, wo eine Person den Mittelpunkt ihres Lebensinteresse hat und die Absicht des dauernden Verbleibens (DBG 3)
  • Aufenthalt: bei Aufenthalt von 30 Tagen mit Erwerbstätigkeit und Aufenthalt von 90 Tagen ohne Erwerbstätigkeit
  • Wohnsitz am Ende der Steuerperiode ist massgebend (Stichtag 31.12.20XX)
  • Veranlagungszuständigkeit liegt beim Hauptsteuerdomizil

 

wirtschaftliche Zugehörigkeit

  • Grundeigentum in der Schweiz (Eigentümer oder Nutzniesser)
  • Geschäftsbetrieb (Ausübung einer Erwerbstätigkeit auf eigene Rechnung in einer festen Einrichtung als Inhaber, Teilhaber, Nutzniesser --> besteuert wird investierte Vermögen und das daraus erzielte Einkommen)
  • Betriebsstätte (Ausübung einer Erwerbstätigkeit auf eigene Rechnung in einer ständigen festen Einrichtung, wo sich ein quantitativ qualitativ wesentlicher Teil eines Geschäftsbetriebes abspielt -> besteuert wird investierte Vermögen und das daraus erzielte Einkommen)
  • Ausübung einer Erwerbstätigkeit in der Schweiz, aber Wohnsitz im Ausland
  • Bezug von Tantiemen, Sitzungsgeldern etc. als Mitglied des VR oder der GL
  • Stellung aus Gläubiger/nutzniesser von Forderungen, die in der Schweiz gesichert sind
  • Erhalten von Leistungen aus der beruflichen Vorsorge und der gebunden Selbstvorsorge

Umfang der Steuerpflicht bei persönlicher Zugehörigkeit

  • unbeschränkte Steuerpflicht, d.h. Steuerberechnungsgrundlage ist weltweites Einkommen
  • bezieht sich nicht auf Geschäftsbetriebe, Betriebsstätten und Grundstücke im Ausland

Umfang der Steuerpflicht bei wirtschaftlicher Zugehörigkeit

  • beschränkte Steuerpflicht, d.h. Steuerpflicht ist auf jene Einkommensteile beschränkt, für die in der Schwei eine Steuerpflicht besteht
  • für Ermittlung des Steuersatzes wird auf weltweites Einkommen abgestellt

Beginn und Ende der Steuerpflicht 

  • Geburt / Zuzug aus dem Ausland
  • Tod / definitiver Wegzug ins Ausland

Besteuerung nach dem Aufwand

DBG 14: Natürliche Personen haben das Recht, anstelle der Einkommenssteuer eine Steuer nach dem Aufwand zu entrichten, wenn sie folgendes kumuliert erfüllen:

  • nicht das Schweizer Bürgerrecht haben
  • Erstmals Wohnsitz in CH
  • Keine Erwerbstätigkeit in CH

Was umfasst das Einkommen?

  • Erwerbseinkommen (Selbständige oder unselbständige Tätigkeit, Nebenerwerb)
  • Vermögensertrag (Zinsertrag, Dividende, Miteinnahmen)
  • Einkommen aus anderen Quellen (Renten, Kapitalleistungen, Lottogewinne)

Steuerrechtsverhältnis beim Erwerbseinkommen

  • Steuerhoheit: Bund, Kanton, Gemeinde
  • Steuersubjekt: Arbeitnehmer
  • Steuerobjekt: Lohn
  • Berechnungsgrundlage: Lohn-Gewinnungskosten = steuerbares Einkommen
  • Steuermass: progressiver Steuersatz

Lohnnebenleistungen

  • Zusatzleistungen des Arbeitgebers (Sonderleistungen, Provisionen, Zulagen, Dienstaltergeschenke)
  • Naturalleistungen (Verpflegung, Unterkunft, Vorzugskonditionen, Mitarbeiteraktien)
  • Zuwendungen von Drittpersonen (Trinkgelder, Schmiergelder)

Übrige Berufskosten

  • notwendige Berufswerkzeuge
  • Fachliteratur
  • Berufskleider
  • übermässiger Schuh- und Kleiderverschleiss
  • Auslagen für Schwerarbeit
  • Kosten eines privaten Arbeitszimmers
  • Beiträge an Berufsverbände und Gewerkschaften

Berechnung steuerbares Einkommen

Einkommen - Gewinnungskosten = Nettoeinkünfte - allgemeine Abzüge = Reineinkommen - Sozialabzüge = steuerbares Einkommen

Unterschied Bruch- und Marchzinsen

Bruchzinsen: steuerbar

Marchzinsen: aufgelaufen, aber nicht fällig, deshalb steuerfrei

Étudier