klgr nP

• Wohnsitz ist dort, wo eine Person den Mittelpunkt ihres Lebensinteresse hat und die Absicht des dauernden Verbleibens (DBG 3)
• Aufenthalt: bei Aufenthalt von 30 Tagen mit Erwerbstätigkeit und Aufenthalt von 90 Tagen ohne Erwerbstätigkeit
• Wohnsitz am Ende der Steuerperiode ist massgebend (Stichtag 31.12.20XX)
• Veranlagungszuständigkeit liegt beim Hauptsteuerdomizil

• Grundeigentum in der Schweiz (Eigentümer oder Nutzniesser)
• Geschäftsbetrieb (Ausübung einer Erwerbstätigkeit auf eigene Rechnung in einer festen Einrichtung als Inhaber, Teilhaber, Nutzniesser --> besteuert wird investierte Vermögen und das daraus erzielte Einkommen)
• Betriebsstätte (Ausübung einer Erwerbstätigkeit auf eigene Rechnung in einer ständigen festen Einrichtung, wo sich ein quantitativ qualitativ wesentlicher Teil eines Geschäftsbetriebes abspielt -> besteuert wird investierte Vermögen und das daraus erzielte Einkommen)
• Ausübung einer Erwerbstätigkeit in der Schweiz, aber Wohnsitz im Ausland
• Bezug von Tantiemen, Sitzungsgeldern etc. als Mitglied des VR oder der GL
• Stellung aus Gläubiger/nutzniesser von Forderungen, die in der Schweiz gesichert sind
• Erhalten von Leistungen aus der beruflichen Vorsorge und der gebunden Selbstvorsorge

• unbeschränkte Steuerpflicht, d.h. Steuerberechnungsgrundlage ist weltweites Einkommen
• bezieht sich nicht auf Geschäftsbetriebe, Betriebsstätten und Grundstücke im Ausland

• beschränkte Steuerpflicht, d.h. Steuerpflicht ist auf jene Einkommensteile beschränkt, für die in der Schwei eine Steuerpflicht besteht
• für Ermittlung des Steuersatzes wird auf weltweites Einkommen abgestellt

• Geburt / Zuzug aus dem Ausland
• Tod / definitiver Wegzug ins Ausland

DBG 14: Natürliche Personen haben das Recht, anstelle der Einkommenssteuer eine Steuer nach dem Aufwand zu entrichten, wenn sie folgendes kumuliert erfüllen:

• nicht das Schweizer Bürgerrecht haben
• Erstmals Wohnsitz in CH
• Keine Erwerbstätigkeit in CH

• Erwerbseinkommen (Selbständige oder unselbständige Tätigkeit, Nebenerwerb)
• Vermögensertrag (Zinsertrag, Dividende, Miteinnahmen)
• Einkommen aus anderen Quellen (Renten, Kapitalleistungen, Lottogewinne)

• Steuerhoheit: Bund, Kanton, Gemeinde
• Steuersubjekt: Arbeitnehmer
• Steuerobjekt: Lohn
• Berechnungsgrundlage: Lohn-Gewinnungskosten = steuerbares Einkommen
• Steuermass: progressiver Steuersatz

• Zusatzleistungen des Arbeitgebers (Sonderleistungen, Provisionen, Zulagen, Dienstaltergeschenke)
• Naturalleistungen (Verpflegung, Unterkunft, Vorzugskonditionen, Mitarbeiteraktien)
• Zuwendungen von Drittpersonen (Trinkgelder, Schmiergelder)

• notwendige Berufswerkzeuge
• Fachliteratur
• Berufskleider
• übermässiger Schuh- und Kleiderverschleiss
• Auslagen für Schwerarbeit
• Kosten eines privaten Arbeitszimmers
• Beiträge an Berufsverbände und Gewerkschaften

Einkommen - Gewinnungskosten = Nettoeinkünfte - allgemeine Abzüge = Reineinkommen - Sozialabzüge = steuerbares Einkommen

Bruchzinsen: steuerbar

Marchzinsen: aufgelaufen, aber nicht fällig, deshalb steuerfrei