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Set of flashcards Details

Flashcards 154
Students 13
Language Deutsch
Category French
Level Other
Created / Updated 02.06.2017 / 05.08.2024
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https://card2brain.ch/box/20170602_audit
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Prüfungsbeendigung –

Typische Prüfungshandlungen und Vorgang (11 Stück)

  • Durchsicht Prüfdokumentation – Review (PS 220.17)

  • Durchführung analytischer PH – Final Analytical (PS 520.6)

  • Reevaluation Wesentlichkeit + Risikobeurteilung (PS 330.25)

  • Durchsicht von Geschäftsberichten und anderen Dokumenten

  • Kommunikation mit der Unternehmungsleitung

  • Erklärung der Unternehmungsleitung - VE (PS 580.9)

  • Subsequent events (PS 560)

  • Beurteilung Going Concern

  • Beurteilung festgestellter falscher Darstellungen / SUAD

  • Schlussbesprechung mit Mgmt und Debrief Team

  • Vermerk

Dolose Handlungen –

Arten und Beispiele

  • Manipulation der Rechnungslegung (creative accounting):

    • Manipulation, Verfälschung Rechnungslegung

    • Falschdarstellung JR / Auslassung von Ereignissen + Info + Geschäftsvorfälle

    • Absichtl. falsche Anwendung RL-grundsätze

  • Vermögensschädigung

    • Unterschlagung eingeg. Zahlungen (Veruntreung)

    • Entwendung assets / intangible assets

    • Zahlung für nicht erhaltene Ware/DL

    • Verwendung assets für private Zwecke

Cashflow Statement -

Wo werden interest paid und dividend paid gezeigt, wo interest received and dividends received?

IAS 7

  • Interest paid and dividends paid -> operating or financing
  • Interest received and dividends received -> operating or investing

Prüfungsplanung – Einheit und Umfeld

Über was muss der Prüfer ein Verständnis gewinnen?

(PS 315 Tz. 11)

  • Relevanten branchenbezogenen, rechtlichen und anderen externen Faktoren

  • Regelwerk der Rechnungslegung (Komplexität) sowie allfälligen Änderungen (OR, IFRS, FER, US GAAP etc.)

  • Geschäftstätigkeit, Eigentümer-, Führungs- und Überwachungsstruktur (Corporate Governance)

  • Current + geplante Investitionen (Überkapazität)

  • Organisation und Finanzierung der Einheit (FK – Covenants)

  • Zielen und Strategien und damit verbundenen Geschäftsrisiken

  • Messung + Überwachung des wirtschaftlichen Erfolgs der Einheit (Boni Incentives, Performancedruck)

Analytische Prüfungshandlungen –

Wo werden diese benötigt und sind sie Pflicht?

  • Prüfungsplanung (PS 315 Tz A7-A10) -> Pflicht

  • Prüfungsdurchführung

  • Prüfungsbeendiung (PS 520.6) -> Pflicht

Dolose Handlungen –

Elemente des Dreiecks

  • Anreiz/Druck (Incentive)

  • Gelegenheit (Opportunity) -> durch IKS vorgebeugt

  • Haltung /Betrachtung (rationalization)

 

=> PS 240

Dolose Handlungen –

Prüfungshandlungen in der Prüfungsplanung

Durchführung von Prüfungshandlungen zur Risikoidentifikation und Risikobeurteilung (PS 315 iVm PS 240):

  • Befragung des Managements + interne Revision

  • Verständnis über Aufsicht über Prozesse VR sowie Befragung über Kenntnisse von allfälligen dolosen Handlungen in der Vergangenheit

  • Beurteilung ob einer oder mehrere Risikofaktoren für dolose Handlungen vorliegen

  • Identifizierung und Beurteilung der Risiken wesentlich falscher Darstellungen aufgrund von dolosen Handlungen

  • Behandlung als bedeutsame Risiken und infolge ist Verständnis von relevanten Kontrollaktivitäten zu gewinnen

Dolose Handlungen –

Prüfungshandlungen in der Prüfungsdurchführung

PS 330 iVm PS 240:

  • Überwachung der Prüfteammitglieder unter Berücksichtigung Kenntnisse , Fähigkeiten und Fertigkeiten

  • Beurteilung der Rechnungslegungsmethoden im Hinblick auf subjektive Bewertungen und komplexe Geschäftsvorfälle

  • Element of unpredictability

  • Beurteilung „management bias“

  • Retrospektive Analyse estimates

  • Beurteilung des wirtschaftlichen Beweggrunds für SUT

  • JET (Aufnahme Prozess + substantive testing)

  • Analytische Prüfungshandlungen