Steuern - HFW Bern
Prüfungsvorbereitung HFW Bern, 3. Ausbildungsjahr
Prüfungsvorbereitung HFW Bern, 3. Ausbildungsjahr
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Flashcards
Welche Einkünfte der öffentlichen Hand kennen Sie?
- Privatwirtschaftliche Einkünfte
- Bussen und Geldstrafen
- öffentliche Lasten
- öffentliche Abgaben und Naturallasten
Welche drei Hauptsteuern unterscheidet das MWStG?
Inlandsteuer (MWStG 10 -44), Bezugssteuer (MWStG 45 – 49) und Einfuhrsteuer (MWStG 50 – 64)
Was ist Steuerobjekt bei der (Inland-)MWSt?
Alle Leistungen (Lieferungen und Dienstleistungen), die im Inland gegen Entgelt erbracht werden, sofern die Leistungen nicht von der Steuer ausgenommen sind (MWStG 18)
Wer ist das Steuersubjekt bei der MWSt?
Wer ein Unternehmen betreibt und nicht von der MWST befreit ist (MWStG 10 I)
Was ist der Sinn des Eigenverbrauchs bei der MWSt?
(MWStG 29 I; 31) Es ist ein Vorsteuerkorrektur, welche verhindern soll, dass MWSTPflichtige Gegenstände oder Dienstleistungen von Dritten für einen nicht der MWSt unterliegenden Zweck verwenden und so gegenüber nicht MWSt-Pflichtige steuerlich bessergestellt werden (Gleichbehandlung Einkauf Privat oder über "Geschäft")
Welche Steuersätze gelten aktuell und geben Sie je ein Beispiel?
2.5 % für Grundbedarf; 3.8 % für Beherbungsleistungen inkl. Frühstück und ; 8 % für alle übrigen mehrwertsteuerpflichtigen Leistungen (MWStG 55)
Was ist der Unterschied zwischen einem ausgenommenem und einem befreitem Umsatz bei der MWSt?
Beim ausgenommenen Umsatz ist kein Vorsteuerabzug möglich, d. h. es liegt eine unechte Steuerbefreiung vor (MWStG 21) Beim befreiten Umsatz ist der Vorsteuerabzug möglich, d. h. es liegt eine echte Steuerbefreiung vor (MWStG 23)
Erklären Sie den Unterschied zwischen der effektiven Abrechnungsmethode und der Abrechnung nach Saldosteuersätzen.
Effektive Methode: Die Steuerforderung bestimmt sich nach der Differenz zwischen geschuldeten Inlandsteuer (sowie der Bezugssteuer und der deklarierten Einfuhrsteuer) und dem Vorsteuerguthaben der entsprechenden Abrechnungsperiode (MWStG 36) Abrechnung nach Saldosteuersätzen: MWSt-Pflichtige mit jährlich höchstens CHF 5,02 Mio. Umsatz aus steuerbaren Leistungen, welche im gleichen Zeitraum nicht mehr als CHF 109'000 Steuern zu bezahlen haben, können ihre Abrechnung vereinfacht mit Hilfe von Saldosteuersätzen vornehmen. Die Abrechnung erfolgt wesentlich vereinfacht, weil die Vorsteuern nicht ermittelt werden müssen. Die geschuldete Steuer wird mittels - einem branchenspezifischen Multiplikator ermittelt: Faktor x Umsatz = Steuerschuldbetrag (MWStG 37)
Wer ist steuerpflichtig bei der MWSt?
Für die Frage, ob jemand bei der Mehrwertsteuer steuerpflichtig ist, spielt die Höhe des Umsatzes keine Rolle mehr. Jede Person (Einrichtung, Personengesamtheit ohne Rechtsfähigkeit, Anstalt usw.), die ein Unternehmen betreibt, ist obligatorisch steuerpflichtig (MWStG10 I) Um jedoch kleine Unternehmen nicht über Gebühr administrativ zu belasten, sieht das Gesetz vor, dass sie bis zu einer gewissen Umsatzhöhe von der Steuerpflicht befreit sind (CHF 100 000 Franken bzw. CHF 150 000 für nicht gewinnstrebige, ehrenamtlich geführt Sport- und Kulturvereine sowie gemeinnützige Institutionen, MWStG10 II)
Was bedeutet der Verzicht auf die Befreiung von der Steuerpflicht ?
Wer ein Unternehmen betreibt und von der Steuerpflicht befreit ist, weil der Umsatz weniger als CHF 100'000 beträgt (MWStG 10 II), hat das Recht auf diese Befreiung zu verzichten und sich als MWSt-Pflichtiger registrieren zu lassen (MWStG11)
Was ist das Wesen der MWSt?
Eine allgemeine Verbrauchssteuer nach dem System der Netto-Allphasensteuer mit Vorsteuerabzug. Besteuert wird der nicht unternehmerischen Endverbraucher im Inland (MWStG 1 I).
Welches ist der Unterschied zwischen Kausalabgaben und Steuern?
Kausalabgabe
Gegen die Entrichtung erhält der Bürger eine direkte Gegenleistung (z.B. Gebühr für die Ausstellung eines Reisepasses) oder sie stellt die Abgeltung für eine nicht erbrachte Naturalleistung (Naturallast) dar (z.B. Feuerwehrersatzabgabe).
Steuern
Sind voraussetzungslos und ohne direkt zurechenbare Gegenleistung geschuldet.
Welche Arten von Kausalabgaben kennen Sie und nennen Sie je ein Beispiel?
- Gebühr
(z.B. für die Erteilung eines Fischerpatents) - Vorzugslast
(z.B. Grundeigentümerbeitrag im Rahmen von Landerschliessungen) - Ersatzgabe
(z.B. Wehrpflichtersatzabgabe)
Welche Arten von Steuern kennen Sie und nennen Sie je ein Beispiel?
- Fiskalsteuer
(z. B. Einkommenssteuer) - Zwecksteuer
(z. B. Nationalstrassenabgabe - auch Autobahnvignette genannt - darf nur für den Bau und Unterhalt von Strassen eingesetzt werden) - Lenkungssteuer
(z. B. Leistungsabhängige Schwerverkehrsabgabe LSVA soll den Lastenwagenverkehr auf der Strasse reduzieren)
Was ist das Merkmal einer Subjektsteuer?
Sie trägt der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit der steuerpflichtigen Person (des Steuersubjektes) Rechnung.
Das Gegenstück ist die Objektsteuer, welche die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit des Steuerpflichtigen nicht berücksichtigt
Wie unterscheiden sich direkte und indirekte Steuern?
Bei den direkten Steuern besteht eine Identität zwischen Steuersubjekt und Steuerträge (z.B. Einkommenssteuer), während bei den indirekten Steuern diesbezüglich eine Disparität besteht (z.B. Mehrwertsteuer)
Welche grundrechtlichen Schranken der Besteuerung kennen Sie?
- Allgemeinheit der Besteuerung (BV 127 II)
- Gleichmässigkeit der Besteuerung (BV 127 II)
- Berücksichtigung der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit (BV 127 II) Rechtsgleichheit (BV 8) / Willkürverbot (BV 9)
- Eigentumsgarantie (BV 26)
- Wirtschaftsfreiheit (BV 27)
- Glaubens- und Gewissensfreiheit (BV 15)
- Interkantonales Doppelbesteuerungsverbot (BV 127 III)
- Verbot der Steuerabkommen (BV 129 III)
In welchem Erlass sind die bundesrechtlichen Harmonisierungsvorgaben betreffend die direkten Steuern der Kantone und Gemeinden geregelt und auf welche Verfassungsbestimmung stützt sich dieser Erlass ab?
Bundesgesetz über die Harmonisierung der direkten Steuern der Kantone und Gemeinden (StHG), auch „Steuerharmonisierungsgesetz“ genannt Die entsprechende Gesetzgebungskompetenz des Bundes ergibt sich aus BV 127 III sowie aus BV 129 I und II
Welche Aspekte sind von der Harmonisierungskompetenz des Bundes betreffend die direkten Steuern ausdrücklich ausgenommen?
Tarife, Steuersätze und Steuerfreibeträge (BV 129)
Welches sind die fünf Elemente des Steuerrechtsverhältnisses?
- Steuerhoheit
- Steuersubjekt
- Steuerobjekt
- Steuerbemessungsgrundlage
- Steuermass
Erläutern Sie den Begriff Steuerhoheit
Die Steuerhoheit bezeichnet die Kompetenz, Steuern zu erheben.
Die Steuerhoheit steht in der Schweiz dem Bund, den Kantonen und den Gemeinden zu
Erläutern Sie den Begriff Steuersubjekt
Das Steuersubjekt ist diejenige Person, welche die Steuern dem Staat abliefern muss
(Kontrollfrage: WER muss die Steuern entrichten?)
Erläutern Sie den Begriff Steuerobjekt
Das Steuerobjekt ist der steuerauslösende Tatbestand, d.h. der rechtliche oder wirtschaftliche Vorgang, welcher die Grundlage für die Besteuerung bildet
(Kontrollfrage: WAS löst die Besteuerung aus?)
Erläutern Sie den Begriff Steuerbemessungsgrundlage
Bildet die Berechnungsgrundlage für die Steuererhebung
Erläutern Sie den Begriff Steuermass
Das Steuermass bestimmt die Höhe der Steuerbelastung gestützt auf die Steuerberechnungsgrundlage
Welche Ausprägungen der Steuerhoheit kennen Sie?
originäre Steuerhoheit
welche in der Schweiz dem Bund und - mit gewissen Einschränkungen - den Kantonen zusteht
derivative Steuerhoheit
wie sie in der Schweiz für die Gemeinden gilt. Unter Gemeinden verstehen wir neben den Einwohnergemeinden auch die Kirchgemeinden und in gewissen Kantonen die Schulgemeinden.
Wo finden sich Einschränkungen der originären Steuerhoheit der Kantone?
Im interkantonalen Doppelbesteuerungsverbot i.S. von Art. 127, Abs. 3 BV sowie im Ausschlusskatalog nach Art. 134 BV.
Die letztgenannte Bestimmung verbietet den Kantonen alle Objekte, die Gegenstand der Mehrwertsteuer, der besonderen Verbrauchssteuern, der Stempelabgabe oder der Verrechnungssteuer beim Bund sind mit gleichen oder gleichartigen Steuern zu erfassen. Die gleichen Regeln gelten auch, wenn die Bundesgesetzgebung solche Objekte als steuerfrei erklärt.
Wer ist das Steuersubjekt bei der folgenden Steuerart:
Verrechnungssteuer
Schuldner der steuerbaren Leistung
Wer ist das Steuersubjekt bei der folgenden Steuerart:
Mehrwertsteuer
Der Warenlieferant resp. Dienstleistungserbringer
(Ausnahme: Dienstleistungsimport aus dem Ausland)
Wer ist das Steuersubjekt bei der folgenden Steuerart:
Grundstückgewinnsteuer
Veräusserer
Sie haben am 15. November 2015 geheiratet; werden Sie nun für das Steuerjahr 2015 zusammen mit ihrer Partnerin/ihrem Partner oder getrennt veranlagt?
Entscheidend sind die Verhältnisse am 31. Dezember 2015. Da Sie zu diesem Zeitpunkt verheiratet waren, greift die sog. „Faktorenaddition“ für das ganze Steuerjahr 2015 und sie werden somit für das ganze Jahr gemeinsam veranlagt und zum Tarif für verheiratete besteuert.
In welchen Fällen kommt es zu einer sog. „unterjährigen Veranlagung“?
Bei Zuzug oder Wegzug Ausland sowie bei Tod.
Wie werden unmündige Kinder besteuert?
Diese werden durch ihre Eltern in der Steuerpflichtig vertreten, d.h. das Vermögen und die Vermögenserträge des unmündigen Kindes sind in die Steuererklärung der Eltern aufzunehmen. Das minderjährige Kind hat aber ein allfälliges Erwerbseinkommen selber zu versteuern.
Wie werden Personengemeinschaften ohne eigene Rechtspersönlichkeit besteuert?
Die jeweiligen Anteile an den Einkünften und am Vermögen einer solchen Personengemeinschaft werden den beteiligten Personen in ihrer persönlichen Steuerveranlagung zugewiesen. Dies deshalb, weil diese Personengemeinschaften wegen ihrer fehlenden Rechtspersönlichkeit nicht selbstständiges Steuersubjekt bei den direkten Steuern sein können. Hingegen können sie bei den indirekten Steuern - insbesondere Mehrwertsteuer - sehr wohl Steuersubjekt sein.
Welche Formen der steuerrechtlichen Zugehörigkeit kennen Sie und wie weit reicht jeweils der Umfang der Steuerpflicht?
- Persönliche Zugehörigkeit mit unbeschränkter Steuerpflicht
(Lebensmittelpunkt /Aufenthaltsort mit der Absicht des dauernden Verweilens) - Wirtschaftliche Zugehörigkeit mit beschränkter Steuerpflicht
Wann beginnt die Steuerpflicht in der Schweiz bei teilweiser Steuerpflicht infolge Grundbesitz?
Mit dem Erwerb des unbeweglichen Vermögens (Grundstück oder Liegenschaft)
Sie ziehen per 1. September 2016 vom Kanton Bern in den Kanton Solothurn; wie erfolgt die Besteuerung pro 2016 nach diesem Kantonswechsel?
Sie werden für das ganze Jahr nur dort besteuert, wo sie am 31. Dezember 2016 den Wohnsitz haben, d.h. im Kanton Solothurn. Allenfalls im Kanton Bern bereits bezahlte Ratenrechnungen pro 2016 werden zurückerstattet
Welche Einkommensquellen, welche der Einkommenssteuer unterliegen, kennen Sie?
- Erwerbseinkommen
- Ersatzeinkommen
- Vermögenserträge (aus beweglichem und unbeweglichem Vermögen)
- Alimenteneinkünfte
Welche Vermögenszugänge für Privatpersonen unterliegen nicht der Einkommensbesteuerung?
- Erbschaften und Schenkungen
- Grundstückgewinne
- Kapitalgewinne auf beweglichem Privatvermögen
- Öffentliche und familienrechtliche Unterstützungsleistungen
Welche Arten von Abzügen bei der Einkommenssteuer kennen Sie?
Organische Abzüge (Gewinnungskosten) und anorganische Abzüge, wobei die letztgenannte Art in die beiden Unterkategorien „allgemeine Abzüge“ und „Sozialabzüge“ unterteilt wird.
