CUREM_Strat_Modul_Besteuerung

Vermeidung von Mehrfachbesteuerung der selben Einkünfte in mehreren Staaten

Reduzierung der "Belegenheitsbesteuerung"

Vermeidung von "Quellensteuern" 

Sicherung des "Zinsabzuges" : "Thin Cap Rules" bei Geschäftsdarlehen

Vermeidung von "Kapitalverkehrssteuer"

Gestaltung von "weissen Einkünften" (steuerfreie Veräuserungsgewinne)

Gestaltung von "douple dips" (merfache Berücksichtigung der selben Betriebsausgaben)

Gestaltung von "hypriden" Strukturen

Es regeltn das Besteuerungsrecht von 2 konkurrierendne Statten hinsichtlich der selben Einnahmen. Ziel Vermeidung der Doppelbesteuerung durch 2 oder mehrere Staaten

Sie regelt die Harmonisierung der Besteuerung von Gewinnausschüttung, die von einer Tochtergesellschaft an ihre Muttergesellschaft vorgenommen werden, dienen. Ziel der Richtlinie ist die Vermeidung der Doppel- oder Mehrfachbesteuerung der diesen Dividenden zugrunde liegenden Gewinnen.

Grundsätzlich soll eine Mehrfachbesteuerung grenzüberschreitend gezahlter Dividenden vermieden werden.

Die Tochtergesellschaft wird gemäß den Regelungen des Staates besteuert, in dem sie ansässig ist, diesem steht das volle Steueraufkommen zu. Er darf allerdings bei der Ausschüttung der Dividenden keine Kapitalertragsteuer erheben. Dem Ansässigkeitsstaat der Muttergesellschaft obliegt die Vermeidung der Doppelbesteuerung: Er kann für die Dividendenzahlungen entweder die Freistellungs- oder die Anrechnungsmethode anwenden.

Art. 6. Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen. [Belegenheitsprinzip] (1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat

ansässige Person aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich der Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrieben)

bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert.

Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder Verpachtung sowie jeder

anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.

Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Vermögen.

finanzwissenschaftliches Prinzip, eine regionale Doppelbesteuerung zu vermeiden, wobei die Steuererträge demjenigen Land oder derjenigen Region zufließen, in dem der Steuerpflichtige seinen Wohnsitz hat.

Lösung

Bei der Freistellungsmethode stellt der Wohnsitzstaat die Einkünfte von der Besteuerung frei, d. h. er besteuert sie nicht. Im Beispiel würde also nur der Quellenstaat seine Steuer von 20 erheben, im Wohnsitzstaat würde keine Steuer anfallen. Allerdings darf der Wohnsitzstaat bei der Freistellungsmethode regelmäßig den Progressionsvorbehalt anwenden. Danach besteuert der Wohnsitzstaat die Einkünfte zwar nicht, er darf sie aber bei der Ermittlung des Steuersatzes berücksichtigen, mit dem die im Wohnsitzstaat steuerpflichtigen anderen Einkünfte besteuert werden.

Ginge man nur mit den steuerpflichtigen Einkünften von 80 direkt in den Einkommensteuertarif, würde sich ein Steuersatz von angenommen 40 % ergeben. Da der Wohnsitzstaat aber den Progressionsvorbehalt anwenden darf, addiert er nun die - steuerfreien - Einkünfte von 20 zu den 80 hinzu. Dann wird der Steuersatz ermittelt, der sich bei 100 ergibt. Da die meisten Staaten ein progressives Steuersystem haben, ergibt sich jetzt ein höherer Steuersatz, angenommen von 50 %. Die steuerpflichtigen Einkünfte von 80 werden dann nicht mit 40 %, sondern mit 50 % versteuert.

Sofern Deutschland Wohnsitzstaat ist, sehen die DBA für Gehälter regelmäßig die Freistellungsmethode mit Progressionsvorbehalt vor. Im Rahmen des Veranlagungsverfahrens ist ein Nachweis über die erfolgte Besteuerung bzw. über den Besteuerungsverzicht im anderen DBA-Staat vorzulegen, da ansonsten die Einkünfte nicht freigestellt, sondern der Besteuerung unterworfen werden.

1. Steuersatz

2. Bemessungsgrundlage (- Progressionsvorbehalt)

Progressionsvorteilen / Steuertarifvorteilen  

►Nichtanwendbarkeit von bestimmten Steuern (z.B. dt. GewSt) 

►Gewährung von Grundfreibeträgen D: 8'800 Euro!!

►Günstigeren Einkünfteermittlungsvorschriften (z.B. AfA, Rückstellungen) 

die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert werden. 

10% von Bruttobetrag- nicht übersteigenforderungen jeglicher Art!!!

nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine Geschäftstätigkeit durch eine dort gelegene Betriebstätte betreibt.

Dividenden: Aktien u. Genussrechte, Cux( Bergbaurechte)- 

Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können im anderen Staat besteuert werden 

Zugehörigkeit zum Privatvermögen:

Hier unterliegt das Kapitalvermögen der Abgeltungssteuer i. H. v. 25 %.

Liegt der persönliche Steuersatz unter dem Abgeltungssteuersatz, so kann auf Antrag eine sogenannte Veranlagung verlangt werden, wodurch das Kapitalvermögen dem (geringeren) Einkommenssteuersatz unterliegt.

Ist der Steuerpflichtige zu 25 % an einer Kapitalgesellschaft beteiligt oder zu 1 % beteiligt und für diese Kapitalgesellschaft beruflich tätig, so kann auf Antrag das Teileinkünfteverfahren angewandt werden. Dabei sind 40 % des Kapitalvermögens steuerfrei. 

Zugehörigkeit zum Betriebsvermögen: Gehören die Einkünfte aus Kapitalvermögen hingegen zum Betriebsvermögen, so wird die Abgeltungssteuer nicht verwendet. Stattdessen kommt das Teileinkünfteverfahren direkt zum Zug (früher war es das Halbeinkünfteverfahren). Es findet eine 60 %ige Besteuerung der Einkünfte aus Kapitalvermögen statt.

Ab Jan. 2014 - liegt der Share Deal Taxation in D!!

vorher Luxemburg 0% CIT Share Deal

Vorteile: Vermeidung der Grunderwerbsteuer , Vermeidung von Eintragung auf das Grundstück- nachbarliche zusätzliche Belastungen

Nachteil: kein Stepup bei der Zwischenschaltung einer Kapitalgesellschaft

Stepup bedeutet, beim Asset Deal wird der Kaufpreis in die Bilanz eingetragen, es erfolgt eine Aufteilung auf Grundstück und Gebäude- aufgrund der Abschreibungshöhe wird soviel wie möglich auf das Gebäude übertragen. Wenn das Gebäude schon sehr alt ist, dann kann die Afa auch nicht hoch sein, muss aber die Mieterlöse um 100% versteuern.

von ihrer Tochterkapitalgesellschaft eine Dividende erhält, oder 

►die Beteiligung an ihrer Tochterkapitalgesellschaft veräußert und dabei einen Veräußerungsgewinn erzielt, 

►dann sind 95% der erhaltenen Dividende bzw. 95% des erzielten Veräußerungsgewinns körperschaftsteuerfrei und nur 5% körperschaftsteuerpflichtig.