Steuerrecht: Steuern für Experten (Band 2)
Vorbereitung auf höhere Fachprüfung zum dipl. Experten in Rechnungslegung und Controlling. Inhalt: Umstrukturierungen, internationales Steuerrecht
Vorbereitung auf höhere Fachprüfung zum dipl. Experten in Rechnungslegung und Controlling. Inhalt: Umstrukturierungen, internationales Steuerrecht
Set of flashcards Details
| Flashcards | 265 |
|---|---|
| Students | 36 |
| Language | Deutsch |
| Category | Finance |
| Level | Other |
| Created / Updated | 17.06.2013 / 05.05.2024 |
| Weblink |
https://card2brain.ch/box/steuerrecht_steuern_fuer_experten_band_2
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UMSTRUKTURIERUNGEN
Wie gestaltet sich das Eigenkapital der Gesellschaften bei einer Spaltung und bei einer Ausgliederung?
Spaltung:
Die Gesellschaften werden aufgeteilt in zwei Schwestergesellschaften. Das gilt auch für das Eigenkapital. Das Grundkapital wird gemäss den Vorgaben der Spaltung geteilt und im gleichen Sinne die restlichen Bestandteile des Eigenkapitals (Reserven).
Ausgliederung:
Das Eigenkapital der Muttergesellschaft bleibt unverändert. Das Eigenkapital der neuen Tochtergesellschaft besteht aus einem möglichst geringen Grundkapital und Reserven gemäss dem übertragenen Nettobuchwert. Die Reserven können allenfalls auch als Darlehen gegenüber der Muttergesellschaft passiviert werden.
UMSTRUKTURIERUNGEN
Wie lange dauern die Sperrfristen bei einer Spaltung und bei einer Ausgliederung?
Spaltung: Keine Sperrfrist
Ausgliederung: 5 Jahre
UMWANDLUNG
Wann wird bei einer Umwandlung die Emissionsabgabe fällig?
- Bei einer Nennwerterhöhung
- Umwandlung eines Vereins oder einer Stiftung in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft
Die Besteuerung erfolgt zum Nennwert (1%), sofern die Beteiligungsrechte innert der nächsten 5 Jahre nicht über dem eingebrachten Eigenkapital veräussert werden und der bisherige Rechtsträger seit mindestens 5 Jahre bestanden hat.
UMWANDLUNG
Was muss bei einem Tarifwechsel aufgrund einer Umwandlung erstellt werden?
Sofern die Umwandlung (z.B. Kapitalgesellschaft in eine Stiftung oder einen Verein) in eine andere juristische Einheit zur Veränderung des Steuertarifs führt, ist auf den entsprechenden Zeitpunkt ein Abschluss zu erstellen.
UMWANDLUNG
Welche Umwandlungen gelten für die Verrechnungssteuer als Liquidationstatbestände und lösen die Besteuerung aus?
- Umwandlung einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft in einen Verein oder eine Stiftung
- Umwandlung einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft in eine Personenunternehmung
Besteuert werden die offenen und stillen Reserven inkl. Gewinnvortrag.
VERBUNDENE GESELLSCHAFTEN IM INTERNATIONALEN VERHÄLTNIS
Wann liegt eine Steuerumgehung im Rahmen von Offshore-Gesellschaften vor?
- Auslagerung von Erträgen (Aufwand im Inland / Ertrag in der Offshore-Gesellschaft)
- Fiktive Rechnungen von der Offshore-Gesellschaft zur Ertragsminderung im Inland
- Über bzw. Unterfakturierung zwischen der Offshore-Gesellschaft und dem Inland
VERBUNDENE GESELLSCHAFTEN IM INTERNATIONALEN VERHÄLTNIS
Wann wird der Gewinn einer verbundenen Gesellschaft dem Unternehmen hinzugeschlagen und nicht wie üblich separat besteuert?
Wenn die verbundene Gesellschaft im entsprechenden ausländischen Staat keinen wirtschaftlichen Zweck verfolgt und allein aus steuerlichen Erwägungen gegründet worden ist. Es liegt eine Steuerumgehung vor.
VERBUNDENE GESELLSCHAFTEN IM INTERNATIONALEN VERHÄLTNIS
Was sind die steuerrechtlichen Folgen, wenn bei einer Offshore-Gesellschaft eine Steuerumgehung nachgewiesen werden kann?
Die rechtliche Persönlichkeit der Offshore-Gesellschaft wird nicht anerkannt. Sämtliche Steuerfaktoren dieser Gesellschaft werden der inländischen Gesellschaft zugewiesen. Auf allfälligen geldwerten Leistungen ist die Verrechnungssteuer zu entrichten (Nettomethode da Steuerumgehung).
VERBUNDENE GESELLSCHAFTEN IM INTERNATIONALEN VERHÄLTNIS
Was sind gemäss den OECD verbundene Gesellschaften?
Als verbundene Gesellschaften gelten Gesellschaften die eine der folgenden Voraussetzungen erfüllen:
- Das Unternehmen ist an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital der Gesellschaft beteiligt.
- Dieselben Personen sind bei beiden Gesellschaften an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital beteiligt.
VERBUNDENE GESELLSCHAFTEN IM INTERNATIONALEN VERHÄLTNIS
Wie werden Beteiligungen und deren Erträge zwischen Hauptsitz und Betriebsstätten aufgeteilt?
- Grundsätzlich dem Hauptsitz
- Sofern eine Betriebsstätten-Buchhaltung besteht, kann (muss aber nicht) die Beteiligung der Betriebsstätte zugewiesen werden, sofern dies auch in Übereinstimmung mit den wirtschaftlichen Verhältnissen ist.
- Basierend auf den rechtsgeschäftlichen Beziehungen
VERFAHRENSRECHTE UND STRAFRECHT
Was für ein Delikt liegt vor, wenn der Finanzchef im Auftrag des Generaldirektors dessen Lohnausweis anpasst um vermeintlich Steuern zu sparen?
Der Finanzchef macht sich strafbar aufgrund Gehilfenschaft zum Steuerbetrug.
VERFAHRENSRECHTE UND STRAFRECHT
Was für Folgen entstehen, wenn verlangte Unterlagen zur Steuererklärung nicht eingereicht werden?
Durch die Verletzung der Verfahrensrechte kommt es zu einer Busse von maximal CHF 1'000 und im Wiederholungsfall von maximal CHF 10'000.
VERFAHRENSRECHTE UND STRAFRECHT
Was kann gegen die Steuerveranlagung unternommen werden, wenn man mit der Besteuerung nicht einverstanden ist?
- Auf die definitive Steuerveranlagung kann innert 30 Tagen schriftlich Einsprache erhoben werden.
- Die Einsprache muss eine Begründung und einen Antrag enthalten.
- Die entsprechenden Beweismittel sind beizulegen.
VERFAHRENSRECHTE UND STRAFRECHT
Welche Angaben der Steuerveranlagung können bei der Bearbeitung einer Einsprache durch die Steuerbehörde nachträglich angepasst werden?
VERFAHRENSRECHTE UND STRAFRECHT
Welches Delikt liegt vor, wenn der Lohnausweis zur Steuerreduktion angepasst wird?
VERMÖGENSÜBERTRAGUNG IM INLÄNDISCHEN KONZERNVERHÄLTNIS
Kann die Abschreibung, welche sich durch die Übertragung eines Vermögenswertes von einer Tochtergesellschaft an die Muttergesellschaft ergibt, steuerlich geltend gemacht werden?
Nein, dies ist eine steuerneutrale Desinvestition. Die Abschreibung der Beteiligung aufgrund der entzogenen stillen Reserven ist nicht zulässig. Anders verhält es sich mit den damit verbundenen Gestehungskosten. Diese können steuerlich in Abzug gebracht werden.
VERMÖGENSÜBERTRAGUNG IM INLÄNDISCHEN KONZERNVERHÄLTNIS
Welche Steuerfolgen ergeben sich, wenn die Voraussetzungen zur steuerneutralen Übertragung von Vermögenswerten nicht eingehalten werden?
Die Steuern für die übertragenen stillen Reserven werden der übertragenden Gesellschaft im Nachsteuerverfahren verrechnet. Es sind die stillen Reserven zum Zeitpunkt der Übertragung zu berücksichtigen. Die empfangende Gesellschaft darf die stillen Reserven steuerneutral aktivieren.
VERMÖGENSÜBERTRAGUNG IM INLÄNDISCHEN KONZERNVERHÄLTNIS
Welche Voraussetzungen müssen kumulativ erfüllt werden damit ein steuerneutraler Übergang von Vermögenswerten möglich ist?
- Übertrag erfolgt zu Gewinnsteuerwerten
- Steuerpflicht besteht weiterhin in der Schweiz
- Es handelt sich um Betriebe, Teilbetriebe, Gegenstände des betrieblichen Anlagevermögens oder um massgebliche Beteiligungen (>20% am Grundkapital)
- Veräusserungssperrfrist von 5 Jahren wird eingehalten
- Das Konzernverhältnis bleibt über die nächsten 5 Jahre bestehen.
VERRECHNUNGSSTEUER
In welchen Fällen wird die Verrechnungssteuer nicht überwälzt?
VERRECHNUNGSSTEUER
In welchen Fällen wird die Verrechnungssteuer überwälzt?
VERRECHNUNGSSTEUER
Unter welchen Voraussetzungen kann die Verrechnungssteuer durch Meldung (Meldeverfahren) erbracht werden?
- Nicht mehr als 20 Leistungsempfänger (Aktionäre)
- Wohnsitz in der Schweiz
- Anspruch auf Rückerstattung besteht gemäss Gesetz oder Verordnung
- Die zu entrichtenden Steuer wird ordnungsgemäss deklariert.
VERRECHNUNGSSTEUER
Welche der folgenden Aussagen ist korrekt?
VERRECHNUNGSSTEUER
Welche der folgenden Aussagen ist nicht korrekt?
VERRECHNUNGSSTEUER
Welche Theorien wendet die Verrechnungssteuer an?
VERRECHNUNGSTEUER
Für welche Leistungen kann die Steuer durch Meldung (Meldeverfahren) erbracht werden?
- Naturalleistungen
- Liquidationsüberschüsse (bei besonderer Härte)
- Geldwerte Leistungen, die bei einer Revision festgestellt werden.
