Steuerrecht: Steuern für Experten (Band 2)
Vorbereitung auf höhere Fachprüfung zum dipl. Experten in Rechnungslegung und Controlling. Inhalt: Umstrukturierungen, internationales Steuerrecht
Vorbereitung auf höhere Fachprüfung zum dipl. Experten in Rechnungslegung und Controlling. Inhalt: Umstrukturierungen, internationales Steuerrecht
Fichier Détails
| Cartes-fiches | 265 |
|---|---|
| Utilisateurs | 36 |
| Langue | Deutsch |
| Catégorie | Finances |
| Niveau | Autres |
| Crée / Actualisé | 17.06.2013 / 05.05.2024 |
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INTERKANTONALES UND INTERNATIONALES STEUERRECHT
Wo sind Zinsen von Vermögenswerten im internationalen Verhältnis zu versteuern?
Grundsätzlich sind diese Vermögenserträge im Ansässigkeitsstaat zu versteuern. Es kann aber im internationalen Verhältnis sein, dass der Quellenstaat eine Quellensteuer auf den Erträgen erhebt. In diesem Fall wieder in der Regel die Anrechnungsmethode angewandt.
INTERKANTONALES UND INTERNATIONALES STEUERRECHT
Wo werden die Einkünfte von Künstlern und Sportlern besteuert?
In der Regel werden diese Einkünfte im Arbeitsstaat besteuert.
INTERKANTONALES UND INTERNATIONALES STEUERRECHT
Wo werden private Vorsorgeleistungen (Ruhegehälter) besteuert?
INTERKANTONALES UND INTERNATIONALES STEUERRECHT
Wo werden Verwaltungsratsentschädigungen besteuert?
Grundsätzlich in dem Staat, wo die auszahlende Gesellschaft ansässig ist.
INTERKANTONALES UND INTERNATIONALES STEUERRECHT
Wo werden Vorsorgeleistungen für ehemalige Angestellte des öffentlichen Dienstes (Ruhegehälter) besteuert?
INTERKANTONALES UND INTERNATIONALES STEUERRECHT
Wo wird bewegliches Vermögen bei natürlichen Personen besteuert?
INTERKANTONALES UND INTERNATIONALES STEUERRECHT
Wo wird das Einkommen aus einer Tätigkeit im öffentlichen Dienst besteuert?
Grundsätzlich dort, wo die Arbeitsleistung erbracht wird (Arbeitsstaat).
INTERKANTONALES UND INTERNATIONALES STEUERRECHT
Wo wird das Erwerbseinkommen natürlicher Personen aus vorübergehenden Tätigkeiten besteuert?
INTERNATIONALE GEWINNVERTEILUNG BEI JURISTISCHEN PERSONEN
Können Verluste inländischer Betriebsstätten von ausländischen Gesellschaften mit den zukünftigen Gewinnen in der Schweiz verrechnet werden?
Ja, die grundsätzlichen Regeln der Verlustverrechnung finden auch hier Anwendung.
INTERNATIONALE GEWINNVERTEILUNG BEI JURISTISCHEN PERSONEN
Was bedeutet der Gleichbehandlungsgrundsatz bzw. das Schlechterstellungsverbot?
Staatsangehörige eines Vertragsstaates dürfen im anderen Staat nicht schlechter gestellt werden als dessen eigenen Staatsangehörigen. Dieser Grundsatz gilt auch für die juristischen Personen.
INTERNATIONALE GEWINNVERTEILUNG BEI JURISTISCHEN PERSONEN
Welche Bedeutung hat das Prinzip "Dealing at arms length" für die internationale Gewinnverteilung?
Die Rechtsgeschäfte zwischen den verschiedenen Betriebsstätten und dem Hauptsitz müssen einen marktkonformen Preis aufweisen. Es handelt sich um einen marktkonformen Preis, wenn dieser die allgemeinen Vorschriften erfüllt:
- Preis hält einem Drittvergleich stand
- Vergleichbare Verhältnisse
- Gewährleistung von Toleranzen (Verzicht auf marginale Korrekturen)
- Möglichkeit der Verrechnung der vorteilhaften Transaktion bei wechselseitiger Gewährung
- Anerkennung von Verlusten, wenn diese Verluste auch bei einem Dritthandel eintreten würden.
INTERNATIONALE GEWINNVERTEILUNG BEI JURISTISCHEN PERSONEN
Welche Grundsätze gelten zur Gewinnverteilung im internationalen Verhältnis im Sinne des Schweizerischen Aussensteuerrecht?
Es finden grundsätzlich die gleichen Regeln (indirekte / direkte Methode) wie bei der interkantonalen Verteilung Anwendung.
INTERNATIONALE GEWINNVERTEILUNG BEI JURISTISCHEN PERSONEN
Welche Unterschiede bestehen zwischen der internationalen und der interkantonalen Gewinnverteilung?
Im internationalen Verhältnis mindern die Verluste ausländischer Betriebsstätten den zu versteuernden Gesamtgewinn in der Schweiz.
Sollten die ausländischen Betriebsstätten aber in der Zukunft wieder Gewinne erwirtschaften, werden diese gemäss der Frist zur Verlustverrechnung von sieben Jahren dem steuerbaren Gewinn in der Schweiz hinzugeschlagen.
Der Zuschlag richtet sich erst nach dem erwirtschafteten Gewinn der ausländischen Betriebsstätte und ist limitiert auf die kumulierten Verluste der vergangenen sieben Jahre.
INTERNATIONALE GEWINNVERTEILUNG BEI JURISTISCHEN PERSONEN
Welchem Staat ist folgende Bilanzposition bei der Verteilung der Aktiven zuzuweisen, wenn es sich um eine Gesellschaft mit Sitz in der Schweiz handelt, welche keine Betriebsstätten-Buchhaltung führt?
Beteiligungen
INTERNATIONALE GEWINNVERTEILUNG BEI JURISTISCHEN PERSONEN
Welchem Staat ist folgende Bilanzposition bei der Verteilung der Aktiven zuzuweisen, wenn es sich um eine Gesellschaft mit Sitz in der Schweiz handelt, welche keine Betriebsstätten-Buchhaltung führt?
Weitere/übrige Aktiven
INTERNATIONALE GEWINNVERTEILUNG BEI JURISTISCHEN PERSONEN
Welchem Staat ist folgender Aufwand bei der Verteilung der Aktiven zuzuweisen, wenn es sich um eine Gesellschaft mit Sitz in der Schweiz handelt, welche keine Betriebsstätten-Buchhaltung führt?
Beteiligungsertrag
INTERNATIONALE GEWINNVERTEILUNG BEI JURISTISCHEN PERSONEN
Welchem Staat ist folgender Aufwand bei der Verteilung der Aktiven zuzuweisen, wenn es sich um eine Gesellschaft mit Sitz in der Schweiz handelt, welche keine Betriebsstätten-Buchhaltung führt?
Geldwerte Leistungen an Aktionäre
INTERNATIONALE GEWINNVERTEILUNG BEI JURISTISCHEN PERSONEN
Welchem Staat ist folgender Aufwand bei der Verteilung der Aktiven zuzuweisen, wenn es sich um eine Gesellschaft mit Sitz in der Schweiz handelt, welche keine Betriebsstätten-Buchhaltung führt?
Unterhaltskosten ausländischer Liegenschaft
INTERNATIONALE GEWINNVERTEILUNG BEI JURISTISCHEN PERSONEN
Welchem Staat ist folgender Aufwand bei der Verteilung der Aktiven zuzuweisen, wenn es sich um eine Gesellschaft mit Sitz in der Schweiz handelt, welche keine Betriebsstätten-Buchhaltung führt?
Verwaltungsaufwand
INTERNATIONALE GEWINNVERTEILUNG BEI JURISTISCHEN PERSONEN
Welchem Staat ist folgender Aufwand bei der Verteilung der Aktiven zuzuweisen, wenn es sich um eine Gesellschaft mit Sitz in der Schweiz handelt, welche keine Betriebsstätten-Buchhaltung führt?
Übrige Erträge
INTERNATIONALE GEWINNVERTEILUNG BEI JURISTISCHEN PERSONEN
Wo werden die Gewinne grundsätzlich im internationalen Verhältnis versteuert?
Gemäss dem Ansässigkeitsprinzip in dem Staat in dem das Steuersubjekt ansässig ist. Dies gilt aber nur uneingeschränkt, solange in anderen Staaten keine Betriebsstätten bestehen.
INTERNATIONALE GEWINNVERTEILUNG BEI NATÜRLICHEN PERSONEN
Was ist bei der Verrechnung von Verlusten aus ausländischen Betriebsstätten zu beachten?
Innerhalb der Frist von 7 Jahren werden die in der Vergangenheit in Abzug gebrachten Verluste dem steuerbaren Einkommen hinzugeschlagen, sofern in den ausländischen Betriebsstätten wieder ein Gewinn erwirtschaftet wird. Die Vorjahresveranlagung wird revidiert, wobei aber das Einkommen inklusive Verluste weiterhin satzbestimmend ist.
INTERNATIONALE GEWINNVERTEILUNG BEI NATÜRLICHEN PERSONEN
Was ist zu beachten, wenn ein im Ausland ansässiger Einzelunternehmer eine Betriebsstätte in der Schweiz besitzt und im Ausland Verluste schreibt?
Die Verluste können nicht mit dem Einkommen in der Schweiz verrechnet werden. Die Verluste werden aber zur Satzbestimmung berücksichtigt.
INTERNATIONALE GEWINNVERTEILUNG BEI NATÜRLICHEN PERSONEN
Wie werden Gewinne aus ausländischen Betriebsstätten bei der Schweizer Veranlagung berücksichtigt?
Die Gewinne ausländischer Betriebsstätten sind nur satzbestimmend. Steuerbares Einkommen bilden die Einkünfte aus den Betriebsstäten in der Schweiz.
INTERNATIONALE KOLLISIONSNORMEN
Welche Einkünfte und Steuern sind durch das Aussensteuerrecht der Schweiz von der Besteuerung ausgeschlossen?
- Liegenschaften im Ausland und die Erträge daraus (Achtung: Verteilung der Schulden/Schuldzinsen nach Lage der Aktiven)
- Geschäftsbetriebe und Betriebsstätten im Ausland und die Erträge daraus
- Ausländische Dividenden und gleichartige Leistungen im Rahmen des Beteiligungsabzuges
- Auf kantonaler Ebene die Einkünfte im Rahmen des Holding- und Domizilprivilegs
- Im Ausland abgezogene und dort nicht rückforderbare Quellensteuern auf Kapitalerträgen
SPALTUNGEN
Bei natürlichen Personen wird das Halten und Verwalten von Vermögenswerten sowie Immobilien rasch als gewerbsmässige, selbstständige Erwerbstätigkeit interpretiert. Wieso stellt diese Vermögensverwaltung kein Betrieb oder Teilbetrieb dar?
- Fehlender Marktauftritt
- Fehlende Finanzierungsleistung von Konzerngesellschaften
- Fehlendes Personal
SPALTUNGEN
Können bisher nicht berücksichtigte Vorjahresverluste nach der Spaltung weiterhin verrechnet werden?
Die anteilmässigen Verluste, welche auf den Betrieb oder Teilbetrieb entfallen können bei der aufnehmenden Gesellschaft mit zukünftigen Gewinnen verrechnet werden, sofern keine Steuerumgehung vorliegt.
SPALTUNGEN
Wann ist das Erfordernis bei steuerneutralen Umstrukturierungen im Sinne des Fortbestehen eines Betriebs- oder Teilbetriebs nicht gegeben?
- Wenn der Betrieb gemessen an den sonstigen übertragenen, nicht betriebsnotwendigen Aktiven eine untergeordnete Rolle einnimmt.
- Der Betrieb wurde nur zum Zweck der steuerneutralen Übertragung geschaffen.
SPALTUNGEN
Was sind die steuerlichen Folgen (Direkte Bundessteuer, Verrechnungssteuer, Emmissionsabgabe), wenn bei einer Abspaltung das Betriebserfordernis nicht gegeben ist?
Grundsätzilch findet hier die Dreieckstheorie Anwendung. Es handelt sich des Weiteren um eine verdeckte Vorteilszuwendung.
Direkte Bundessteuer (Gesellschaft)*:
Die abgespalteten stillen Reserven werden besteuert in Form einer Gewinnaufrechnung. Die übertragenen Vermögenswerte können steuerneutral aufgewertet werden.
Direkte Bundessteuer (Beteiligte)*:
Die übertragenen offenen und stillen Reserven werden besteuert in Form eines steuerbaren Vermögensertrags (allfällige Teilbesteuerung beachten).
Verrechnungssteuer:
Die abgespalteten stillen und offenen Reserven entsprechen einer geldwerten Leistung und werden zur Bruttomethode auf die abgespaltete Gesellschaft überwälzt. Diese kann die Steuer zurückfordern.
Emissionsabgabe:
Keine Steuerfolgen sofern nicht gleichzeitig eine Kapitalerhöhung erfolgt.
* Achtung: Sofern es sich bei den Beteiligten der Ursprungsunternehmung um eine Kapitalgesellschaft handelt, kommt die modifizierte Dreickstheorie zur Anwendung. Das gleiche gilt bei der Unterzeichnung eines Revers.
SPALTUNGEN
Was versteht man steuerrechtlich unter einer Abspaltung?
Betriebe oder Teilbetriebe werden von einer weiterbestehenden Gesellschaft abgespalten. Es entsteht eine Schwester- oder Parallelgesellschaft.
SPALTUNGEN
Was versteht man steuerrechtlich unter einer Aufspaltung?
Das ganze Unternehmen wird auf zwei oder mehrere Rechtsträger übertragen. Die alte Gesellschaft geht unter. Es bestehen in der Folge zwei Schwester- oder Parallelgesellschaften.
SPALTUNGEN
Welche Formen der Spaltung gibt es steuerrechtlich?
- Abspaltung
- Aufspaltung
SPALTUNGEN
Welche Steuerfolgen treten bei der abgespaltenen Gesellschaft ein, wenn die Erfordernisse zur steuerneutralen Umstrukturierung nicht eingehalten wurden?
Die als Gewinn besteuerten, stillen Reserven können aktiviert werden. Die Steuerfolgen beschränken sich auf die übertragende Gesellschaft.
SPALTUNGEN
Welche Steuerfolgen treten bei Spaltungen im Sinne der Emissionsabgabe ein?
Sofern die Erfodernisse zur steuerneutralen Umstrukturierung im Sinne der direkten Bundessteuer eingehalten werden, wird die Emissionsabgabe nicht fällig.
Liegt eine Steuerumgehung vor, ist die Emissionsabgabe auf dem Kapital, welches das Mindestkapital übersteigt, geschuldet. Das Mindestkapital ist gemäss den Regeln des verdeckten Eigenkapitals zu ermitteln.
SPALTUNGEN
Welche Steuerfolgen treten ein, wenn bei einer Spaltung die Gewinnsteuerwerte nicht weitergeführt werden?
Bei der übertragenden Gesellschaft erfolgt eine entsprechende Gewinnaufrechnung im Rahmen der realisierten, stillen Reserven.
SPALTUNGEN
Welche Steuerfolgen treten ein, wenn stille Reserven aus dem Steuergebiet der Schweiz ins Ausland verschoben werden?
Bei der übertragenden Gesellschaft erfolgt eine entsprechende Gewinnaufrechnung im Rahmen der verschobenen stillen Reserven.
SPALTUNGEN
Welche Verrechnungssteuerfolgen treten bei einer Spaltung ein, wenn die Dreieckstheorie angewandt wird?
Die übertragenen offenen Reserven (Gewinnreserven) sowie die übertragenen stillen Reserven unterliegen der Verrechnungssteuer. Die Steuer ist von der übertragenden Gesellschaft zu entrichten und auf die empfangende Gesellschaft zu überwälzen. Die Steuer kann von der empfangenden Gesellschaft zurückgefordert werden.
SPALTUNGEN
Welche zusätzlichen Anforderungen im Sinne der steuerneutralen Umstrukturierung bestehen bei Spaltungen?
Keine. Es gelten die gleichen Grundsätze.
SPALTUNGEN
Wie ist die Dreieckstheorie bei Abspaltungen, welche die Erfodernisse der steuerneutralen Umstrukturierung nicht erfüllten, zu interpretieren.
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SPALTUNGEN
Wie kommt die modifizierte Dreieckstheorie zur Anwendung?
Wenn bei Abspaltungen das Erfodernis des Fortbestehen eines Betriebs oder Teilbetriebs nicht gegeben ist, werden grundsätzlich im Sinne einer Teilliquidation die realisierten stillen Reserven als Vermögensertrag bei den Beteiligten besteuert.
Die modifizierte Dreieckstheorie wird angewandt, wenn die Beteiligungen während 5 Jahren seit der Abspaltung nicht veräussert werden. In diesem Fall entfällt bei der zusätlichen Unterzeichnung eines Revers die Besteuerung bei den Beteiligten. Die Gewinnaufrechnung bei der übertragenden Gesellschaft wird aber nach wie vor besteuert.
