Steuerrecht: Steuern für Experten (Band 2)
Vorbereitung auf höhere Fachprüfung zum dipl. Experten in Rechnungslegung und Controlling. Inhalt: Umstrukturierungen, internationales Steuerrecht
Vorbereitung auf höhere Fachprüfung zum dipl. Experten in Rechnungslegung und Controlling. Inhalt: Umstrukturierungen, internationales Steuerrecht
Fichier Détails
| Cartes-fiches | 265 |
|---|---|
| Utilisateurs | 36 |
| Langue | Deutsch |
| Catégorie | Finances |
| Niveau | Autres |
| Crée / Actualisé | 17.06.2013 / 05.05.2024 |
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INTERKANTONALES STEUERRECHT BEI NATÜRLICHEN PERSONEN
Wie sind die Repartitionsfaktoren bei Liegenschaften anzuwenden in folgendem Beispiel (Hauptsteuerdomizil AG)?
Repartitionsfaktor AG: 85%
Repartitionsfaktor ZH: 120%
Steuerwert Liegenschaft AG: 500'000
Steuerwert Liegenschaft ZH: 1'000'000
Wichtig: Die Steuerwerte werden zur Bestimmung der Verteilung der Aktiven mit dem Repartitionsfaktor angepasst. Erst im darauffolgenden Schritt der Steuerausscheidung werden die Werte wieder korrigiert (Hauptdomizil auf 100% / Nebendomizil geteilt durch Faktor des Hauptdomizils), so dass sich die Werte gemäss der Abbildung ergeben.
INTERKANTONALES STEUERRECHT BEI NATÜRLICHEN PERSONEN
Wie verläuft die interkantonale Vermögensausscheidung einer unselbstständig erwerbenden Person?
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INTERKANTONALES STEUERRECHT BEI NATÜRLICHEN PERSONEN
Wie werden die folgenden Posten des Einkommens bei Einzelunternehmungen auf die verschiedenen Kantone verteilt?
- Gewinn aus selbstständigem Erwerb
- Private Einkünfte aus Liegenschaften
- Weitere private Einkünfte
- Private und geschäftliche Schuldzinsen
- Allgemeine Abzüge
- Gewinn aus selbstständigem Erwerb: Geschäftskanton (objektmässig)
- Private Einkünfte aus Liegenschaften:
Liegenschaftskanton (objektmässig) - Weitere private Einkünfte:
Wohnkanton (objektmässig) - Private und geschäftliche Schuldzinsen: In Prozenten der Aktiven (quotenmässig)
- Allgemeine Abzüge: In Prozenten der Einkommensverteilung (quotenmässig)
INTERKANTONALES STEUERRECHT BEI NATÜRLICHEN PERSONEN
Wie werden folgende Bestandteile des Einkommens bei Kollektiv-/Kommanditgesellschaften auf den verschiedenen Kantonen zugeteilt?
- Private Einkünfte aus Liegenschaften
- Lohn aus Kollektiv-/Kommanditgesellschaft
- Weitere private Einkünfte
- Private Schuldzinsen
- Allgemeine Abzüge
- Gewinnanteil und Eigenzins aus Kollektiv-/Kommanditgesellschaft
- Private Einkünfte aus Liegenschaften: Liegenschaftskanton (objektmässig)
- Lohn aus Kollektiv-/Kommanditgesellschaft: Wohnkanton (objektmässig)
- Weitere private Einkünfte: Wohnkanton (objektmässig)
- Private Schuldzinsen: In Prozenten der Einkommensanteile (quotenmässig)
- Allgemeine Abzüge: In Prozenten der Einkommensanteile (quotenmässig)
- Gewinnanteil und Eigenzins aus Kollektiv-/Kommanditgesellschaft: Geschäftskanton (objektmässig)
INTERKANTONALES STEUERRECHT BEI NATÜRLICHEN PERSONEN
Wie werden folgende Bestandteile des Vermögens bei Einzelunternehmungen auf den verschiedenen Kantonen zugeteilt?
- Geschäftsaktiven
- Private Liegenschaften
- Bewegliche Privataktiven
- Private und geschäftliche Schulden (Fremdkapital)
- Geschäftsaktiven: Geschäftskanton (objektmässig)
- Private Liegenschaften: Liegenschaftskanton (objektmässig)
- Bewegliche Privataktiven: Wohnkanton (objektmässig)
- Private und geschäftliche Schulden (Fremdkapital): In Prozenten der Aktiven (quotenmässig)
INTERKANTONALES STEUERRECHT BEI NATÜRLICHEN PERSONEN
Wie wird die Einkommenssteuerausscheidung vorgenommen bei natürlichen Personen mit unselbstständigem Erwerb?
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INTERKANTONALES UND INTERNATIONALES STEUERRECHT
Anhand welcher Kriterien wird definiert, in welchem Staat eine natürliche Person ansässig ist?
- Wohnsitz oder Aufenthalt
- Lebensmittelpunkt
- Gewöhnlicher Aufenthalt
- Staatsangehörigkeit
- Verständigungsverfahren (Verständigungslösung der betroffenen Staaten)
INTERKANTONALES UND INTERNATIONALES STEUERRECHT
Auf welcher Regelung basiert die Verteilung des Steuersubstrats im interkantonalen Verhältnis?
Grundsätzlich auf dem Verbot der Doppelbesteuerung und danach vorwiegend gemäss der Rechtssprechung. Weiter gelten die Bestimmungen des Steuerhamonisierungsgesetzes.
INTERKANTONALES UND INTERNATIONALES STEUERRECHT
Die Diversifika AG beabsichtigt in Frankreich ein Geschäft zu eröffnen. Dabei ist sie sich unschlüssig, ob sie eine Niederlassung oder eine Tochtergesellschaft eröffnen soll.
INTERKANTONALES UND INTERNATIONALES STEUERRECHT
Gelten grössere Bauprojekte auch als Betriebsstätte?
Ja, solange das Projekt länger als 12 Monate dauert.
INTERKANTONALES UND INTERNATIONALES STEUERRECHT
Sind die Grundsätze des interkantonalen Steuerrechtes auch im internationalen Verhältnis anwendbar?
INTERKANTONALES UND INTERNATIONALES STEUERRECHT
Unter welchen Umständen besteht eine Informationspflicht im internationalen Verhältnis zwischen den beteiligten Staaten?
Sofern alle innerstaatlichen Möglichkeiten ausgeschöpft sind, entsteht die Pflicht bei Steuerbetrug und Steuerhinterziehung.
INTERKANTONALES UND INTERNATIONALES STEUERRECHT
Wann gelten Vertreter als Betriebsstätte?
- Es handelt sich um abhängige Vertreter, die aufgrund einer Vollmacht für ein Unternehmen tätig sind.
- Auch wenn der Vertreter nicht in einer festen Geschäftseinrichtung tätig ist, ist er trotzdem aufgrund der Abschlussvollmacht als Betriebsstätte zu interpretieren.
- Besteht keine Abschlussvollmacht sind die Vertreter nur dann als Betriebsstätte zu interpretieren, wenn die üblichen Erfordernisse einer Betriebsstätte erfüllt sind.
INTERKANTONALES UND INTERNATIONALES STEUERRECHT
Wann gilt eine Tätigkeit als vorübergehend bzw. wann sind die Voraussetzungen für die Monteurklausel erfüllt?
- Arbeitnehmer hält sich nicht mehr als 183 Tage im anderen Staat auf (tatsächlicher Aufenthalt nicht Dauer der Arbeitsleistung).
- Arbeit wird nicht für einen im Arbeitsstaat ansässigen Arbeitgeber erbracht.
- Vergütungen werden für die Arbeitsleistung nicht von einer Betriebsstätte des Arbeitgebers im Arbeitsstaat ausgerichtet.
INTERKANTONALES UND INTERNATIONALES STEUERRECHT
Wann ist die Inanspruchnahme des Doppelbesteuerungsabkommens im Konzernverhältnis missbräuchlich?
- Die Gesellschaft verfügt über eine ungewöhnliche finanzielle Struktur, so dass die Einkünfte als Schuldzinsen in einen Drittstaat fliessen.
- Mehr als die Hälfte der abkommensbegünstigten Einkünfte werden dazu verwendet um Ansprüche aus Drittstaaten zu befriedigen.
- Es werden zu hohe Fremdkapitalzinsen an Gläubiger in Drittstaaten ausgerichtet.
INTERKANTONALES UND INTERNATIONALES STEUERRECHT
Wann ist die Inanspruchnahme des Doppelbesteuerungsabkommens generell missbräuchlich?
Wenn angenommen werden muss, dass davon Personen aus einem Drittstaat ohne Doppelbesteuerungsabkommen profitieren.
INTERKANTONALES UND INTERNATIONALES STEUERRECHT
Was bedeutet objektmässige Zuteilung?
Einzelne Bestandteile des Einkommens und des Vermögens werden aufgrund ihrer Beschaffenheit einem Kanton voll zugewiesen.
INTERKANTONALES UND INTERNATIONALES STEUERRECHT
Was bedeutet Progressionsvorbehalt?
Dies bedeutet, dass bestimmte Einkommen und Vermögensteile aufgrund der Zuteilungsregeln nicht im betrachteten Kanton/Staat besteuert werden, aber dennoch gemäss den geltenden Richtlinien zur Satzbestimmung herangezogen werden. Wenn sämtliche Einkünfte und Vermögen im entsprechenden Staat/Kanton bestehen würden, käme ebenfalls dieser Satz zur Anwendung. Mit dieser Tatsache wird der Progressionsvorbehalt begründet.
INTERKANTONALES UND INTERNATIONALES STEUERRECHT
Was ist der Ansässigkeitsstaat?
Der Staat, in dem die steuerpflichtige Person ansässig ist.
INTERKANTONALES UND INTERNATIONALES STEUERRECHT
Was ist der Belegenheitsstaat?
Das ist der Staat, in dem sich der Vermögenswert befindet.
INTERKANTONALES UND INTERNATIONALES STEUERRECHT
Was ist der Quellenstaat?
Das ist der Staat, in dem die "Quelle" eines Zuflusses ist. Es handelt sich dabei in der Regel um eine Leistung oder die Ausschüttung eines Mittelflusses.
INTERKANTONALES UND INTERNATIONALES STEUERRECHT
Was sind gemäss dem OCED-MA keine Betriebsstätten?
- Einrichtungen zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung von Waren
- Bestände von Waren, die ausschliesslich durch ein anderes Unternehmen bearbeitet werden.
- Einrichtungen, welche einzig dem Zweck des Einkaufs oder der Beschaffung von Informationen dienen.
- Einrichtungen, welche ausschliesslich für Hilfstätigkeiten genutzt werden.
INTERKANTONALES UND INTERNATIONALES STEUERRECHT
Was versteht man unter der Befreiungsmethode oder Freistellungsmethode?
Bei dieser Methode verzichtet im internationalen Verhältnis die eine Steuerhoheit gänzlich auf die Besteuerung. Es erhebt demnach nur der zuständige Staat, sofern dort eine Grundlage zur Besteuerung besteht, die Steuern.
INTERKANTONALES UND INTERNATIONALES STEUERRECHT
Welche Kriterien sind nach dem OECD-MA massgebend um die Ansässigkeit einer Person festzulegen?
Die folgenden Kritierien sind mit abnehmender Wichtigkeit massgebend:
- Wohnsitz oder Aufenthalt
- Lebensmittelpunkt
- Gewöhnlicher Aufenthalt
- Staatsangehörigkeit
- Verständigungsverfahren (individuelle Verständigungslösung zwischen den beteiligten Staaten)
INTERKANTONALES UND INTERNATIONALES STEUERRECHT
Welche Methode wendet die Schweiz bei der Zuteilung des Steuersubstrats im internationalen Verhältnis bei natürlichen Personen an?
Grundsätlich wendet die Schweiz die Befreiungsmethode mit Progressionsvorbehalt an. Bei Zinsen und Dividenden kommt allerdings ausnahmsweise die Anrechnungsmethode zum Zug.
INTERKANTONALES UND INTERNATIONALES STEUERRECHT
Welche Voraussetzungen müssen zur Anwendung der pauschalen Anrechnungsmethode bei natürlichen Personen erfüllt sein?
- Die Person ist in der Schweiz ansässig.
- Die Person hat Anrecht auf die entsprechenden Vermögenswerte
- Die Person versteuert die Einkünfte ordnungsgemäss als Vermögensertrag.
- Die Inanspruchnahme des Doppelbesteuerungsabkommen erfolgt nicht missbräuchlich.
INTERKANTONALES UND INTERNATIONALES STEUERRECHT
Welches Substrat ist im einzelnen Kanton steuerbar und welches Substrat ist satzbestimmend?
Steuerbar: Das dem Kanton zustehende Substrat.
Satzbestimmend: Das gesamte Steuersubstrat.
INTERKANTONALES UND INTERNATIONALES STEUERRECHT
Wie funktioniert die Anrechnungsmethode bei natürlichen Personen?
Sofern zwei Staaten Anspruch auf das gleiche Steuersubstrat erheben, wird mittels der Anrechnungsmethode eine Doppelbesteuerung vermieden.
Das Hauptsteuerdomizil erhebt dabei nachwievor Anspruch auf das gesamte Steuersubstrat. Die im anderen Hoheitsgebiet erhobenen Steuern werden aber angerechnet. Es gibt also einen Abzug vom geschuldenten Steuerbetrag. Für die interkantonale Steuerausscheidung ist diese Methode allerdings nicht zulässig.
INTERKANTONALES UND INTERNATIONALES STEUERRECHT
Wie funktioniert die pauschale Steueranrechnung bei natürlichen Personen in der Schweiz?
Die nicht rückfoderbaren Quellensteuern, sogenannte Sockelsteuern, werden vom steuerbaren Einkommen abgezogen.
INTERKANTONALES UND INTERNATIONALES STEUERRECHT
Wie werden bei natürlichen, unselbstständig Erwerbenden Personen Schulden und Schuldzinsen zugeteilt?
INTERKANTONALES UND INTERNATIONALES STEUERRECHT
Wie werden bei natürlichen, unselbstständigerwerbenden Personen allgemeinge Abzüge zugeteilt?
INTERKANTONALES UND INTERNATIONALES STEUERRECHT
Wie werden bei natürlichen, unselbstständigerwerbenden Personen Einkünfte zugeteilt?
INTERKANTONALES UND INTERNATIONALES STEUERRECHT
Wie werden bei natürlichen, unselbstständigerwerbenden Personen Gewinnungskosten (direkt mit bestimmten Einkünften verbundene Abzüge) zugeteilt?
INTERKANTONALES UND INTERNATIONALES STEUERRECHT
Wie werden bei natürlichen, unselbstständigerwerbenden Personen private Vermögenswerte zugeteilt?
INTERKANTONALES UND INTERNATIONALES STEUERRECHT
Wie werden bei natürlichen, unselbstständigerwerbenden Personen Sozialabzüge zugeteilt?
INTERKANTONALES UND INTERNATIONALES STEUERRECHT
Wie werden Veräusserungsgewinne bei Liegenschaften bei natürlichen Personen besteuert?
INTERKANTONALES UND INTERNATIONALES STEUERRECHT
Wie wird das unselbstständige Erwerbseinkommen von Grenzgängern besteuert?
Das Einkommen aus unselbstständiger Erwerbstätigkeit wird in der Schweiz mit der Quellensteuer besteuert und im Ansässigkeitsstaat mit der Einkommenssteuer. Die Quellensteuer ist im Rahmen von Doppelbesteuerungsabkommen ganz oder teilweise rückforderbar.
INTERKANTONALES UND INTERNATIONALES STEUERRECHT
Wo ist das Erwerbseinkommen im internationalen Verhältnis bei unselbstständiger Tätigkeit zu versteuern?
In dem Staat in dem die Arbeitsleistung erbracht wird, ausser es handelt sich um eine vorübergehende Tätigkeit.
INTERKANTONALES UND INTERNATIONALES STEUERRECHT
Wo sind Dividenden aus Beteiligungen im internationalen Verhältnis bei natürlichen Personen zu versteuern?
Grundsätzlich sind diese Beteiligungserträge im Ansässigkeitsstaat zu versteuern. Oftmals erhebt der Quellenstaat aber dennoch eine Quellensteuer auf diesen Erträgen. In diesem Fall ist die Anrechnungsmethode anzuwenden.
INTERKANTONALES UND INTERNATIONALES STEUERRECHT
Wo sind erhaltene Lizenzgebühren aus dem Ausland zu versteuern?
Als Einkommen im Ansässigkeitsstaat.
