SterR

• = Anlagekosten od. Gestehungskosten
• nicht abziehbar; DBG 34 I d
• Ausgaben, die der Schaffung, Erweiterung oder Verbesserung einer Einkommensquelle dienen
• diese Ausgaben führen nicht zu Reinvermögensabgängen; der Gegenwert ist immer noch vorhanden (=Aktiventausch)

• es handelt sich um Anlagekosten; können nicht abgezogen werden
• Wertvermehrend sind alle Aufwendungen, welche eine nachhaltige Verbesserung des Vermögenswerts bewirken (führen zu bleibenden Mehrwert)

• Verluste, die bei der Veräusserung von Liegenschaften des Privatvermögens entstehen. Sie bilden keine Gewinnungskosten zur Erzielung des Liegenschaftsertrags. 
• können nicht abgezogen werden

• (Unterkategorie der Gewinnungskosten)
• Kosten, die dazu dienen, den Nutzungswert einer Liegenschaft zu erhalten oder wieder instand zu stellen; hierzu zählt auch die Modernisierung

• (Unterkategorie der Gewinnungskosten)
• Aufwendungen, die mit dem Halten von Liegenschaften üblicherweise verbunden sind
• z.B.: Liegenschaftssteuern, Kehrichtensorgung, Abwasserentsorung, Strassenbeleuchtung, Entschädigungen an den Hauswarten

• (Unterkategorie der Gewinnungskosten)
• Aufwendungen, die mit dem Halten von Liegenschaften verbunden sind
• Brand-, Wasserschaden-, Glas- und Haftpflichtversicherung

Das Entgelt aus der Nutzungsüberlassung von beweglichen Vermögensewerten des Privatvermögens

• Ertrag aus Guthaben
• Ertrag aus kollektiven Kapitalanlagen
• Ertrag aus Beteiligungsrechten
• Ertrag aus Derivaten und kombinierten Finanzprodukten

Darlehen mit und ohne Sicherheiten, Anleihensobligationen, Forderungen aus Bank- und Spareinlagen, Geldmarktpapiere, Buchfoderungen usw.

• (Bestandteil von Ertrag aus Guthaben)
• Entgelt für die Überlassung einer Geldsumme
• Unterart:
  • Jahresperiodischer Zins: Entschädigungen, die in gleichbleibenden Abständen (max 1 Jahr) vergütet werden
  • Marchzins: Marchzinsen sind Vergütungen für aufgelaufene, aber noch nicht fällige Zinsen, die der Käufer (Drittperson) des Wertpapiers dem Verkäufer bezahlt. Marchzinsen unterliegen weder der Einkommens- noch der Verrechnungssteuer. Bezahlte Marchzinsen sind nicht abzugsfähig

Wertzuwachsgewinne, die bei der Veräusserung von Vermögensrechten erzielt werden.

Wenn die Differenz zwischen Veräusserungserlös und den Anlagekosten negativ ist

nein

Gewinne auf dem unbeweglichen und Gewinne auf dem beweglichen Privatvermögen

• Bund: Keine Besteuerung von Gewinnen; Kein Abzug von Verlusten
• Kanton: Gewinne unterliegen nicht der Einkomenssteuer, jedoch der seperaten Grundstückgewinnsteuer (StHG 12); Verluste in den meisten Kantonen nicht abziehbar oder nur sehr eingeschränkt

• Bund: Gewinne werden nicht besteuert; Verluste nicht abgezogen (DBG 16 III)
• Kanton: Gewinne werden nicht besteuert; Verluste nicht abgezogen (StHG 7 IV b)

Grundsatz der Gesamtreineinkommensbesteuerung und der wirtschaftlichen leistungsfähigkeit

• Beteiligungsrechte,
• Kapitalanteilsrechte,
• Gewinnanteilsrechte

• Beteiligungsrechte verkörpern Rechte an einer Gesellschaft oder an einem Verband. Sie stehen dem Berechtigten, in seiner Eigenschaft als Mitglied dieser Gesellschaft oder dieses Verbandes, zu. Diese Rechte können einen rein vermögensrechtlichen Charakter aufweisen. Sie können aber auch einen Anspruch auf Mitwirkung gewähren. Beteiligungsrechte enthalten in der Regel den Anspruch auf einen Anteil am erwirtschafteten Gewinn und am eventuellen Liquidationserlös. 
  • Aktien
  • Stammanteile der GmbH
  • Genossenschaftsanteilscheine
  • Partizipationsscheine
  • Genussscheine

[zu überarbeiten] 

• Gem. Gestehungskosten-/Anschaffungskostenprinzip ist der steuerbare Vermögensertrag die Differenz zwischen Anschschaffungskosten der Beteiligungsrechte und Erlös.
• Bsp.: Albrecht hat 2012 Aktien in Höhe von 20'000 CHF gekauft. 2015 verkauft er nun diese für 50'000.
  Der steuerbare Vermögensertrag ist somit: 50'000-20'000 = 30'000 CHF

• Im DBG und den meisten Kantonen so geregelt
• Steuerbarer Liquidationsüberschuss ist die Differenz zwischen dem Liquidationserlös und dem von der Gesellschaft zurückbezahlten Kapital. Abstellen auf die Entreicherung auf Gesellschaftsebene, nicht Bereicherung der Beteiligten
• Bsp.: Grundung der X AG mit Nominalkapital 100'000 CHF. 2011 Liquidationserlöss von 1.3 Mio CHF.
  Steuerbare Vermögensertrag 2011 somit 1.2 Mio (1.3  - 0.1  = 1.2 Mio). Die 1.2 Mio entsprechen dem Betrag, den die X AG mit dem ihr zur Verfügung gestellten Kapitaleinsatz von 100'000 CHF erwirtschaftet hat.
  Muss aufgrund der steuerlichen Doppelbelastung auf Gesellschaftsebene als Gewinn und auf Aktionärsebene als Vermögensertrag besteuert werden.

• Nennwertprinzip ist ein Unterprinzip der objektiven Betrachtungsweise
• Einkommen, welches aus der Rückzahlung von Nennwerten im Zuge von Kapitalherabsetzungen bzw. Liquidationen oder Teilliquidationen herrührt, unterliegt nicht der Besteuerung.
• Dafür wird bei einer allfälligen Liquidation alles als Einkommen besteuert, was nicht Nennwert darstellt

• Kapitaleinlageprinzip ist einUnterprinzip der objektiven Betrachtungsweise
• steuerfrei:
  • Das effektiv einbezahlte Kapital der Kapitalgesellschaften und Genossenschaften.
  • Gratisaktien und Gratisnennwerterhöhungen
  • Rückzahlungen von Aktionären getätigte Kapitaleinlagen
• steuerbar hingegen ist was über die von Aktionärsseite zur Verfügung gestellte Substanz hinaus erwirtschaftet und den Aktionären ausgeschüttet wird

Ja; ein geldwerter Vorteil in Form eines Zuflusses liegt beim Beteiligten vor, dieser wirkt zwar durch entsprechende Wertabnahme der Beteiligung nicht bereichernd, aber er wird trotzdem besteuert, weil die bereits frührer eingetretene Wertzunahme den zufliessenden Gewinnanteil in frei verfügbare Mittel umsetzt

Das sind Leistungen der Kapitalgesellschaften oder Genossenschaften, die auf dem privatrechtlich hierfür vorgezeichneten Weg durch die Generalversammlung beschlossen werden. Leistung kann in Form von Geld, Sachwerten oder Dienstleistungen erfolgen und wird zulasten der Reserveren der Gesellschaft verbucht.
Unerheblich ob die Gewinnausschüttung ordentlich, ausserordentlich, regelmässig oder unregelmässig ist.

Gemäss BGer g liegen geldwerte Leistungen dann vor, wenn eine juristische Person ihren Gesellschaftern oder Genossenschaftern oder diesen nahe stehenden Personen ohne entsprechende Gegenleistung geldwerte Leistungen ausrichtet oder Vorteile einräumt, die insofern ungewöhnlich, mit einem sachgemässen Geschäftsgebaren nicht vereinbar sind, als sie unter denselben Umständen einer Drittperson nicht oder nicht im gleichen Umfang gewährt worden wären. Mit andern Worten, die Leistungen der Gesellschaft stehen in einem Missverhältnis zur Gegenleistung oder zur wirtschaftlichen Lage der Gesellschaft. 
Voraussetzung einer geldwerten Leistung ist nach objektbezogener Betrachtungsweise die Entrecherung der Gesellschaft.

Bsp.:

• der nahe stehenden Person wird ein höherer Lohn vergütet, als einem unbeteiligten Dritten zugestanden würde
• der nahe stehenden Person werden Spesen vergütet, die (teilweise) privaten Charakter haben
• private Versicherungsprämien des Anteilsberechtigten werden durch die Gesellschaft vergütet
• die Gesellschaft übernimmt private Steuern der Anteilsinhaber
• ein Geschäftsfahrzeug wird ohne Belastung eines angemessenen Privatanteils auch oder ausschliesslich für private Zwecke zur Verfügung gestellt
• die Gesellschaft stellt dem Anteilsinhaber eine Wohnung im Betriebsgebäude unentgeltlich oder zu einem zu tiefen Mietzins zur Verfügung und/oder übernimmt private Wohnkosten, wie z.B. Heiz- und Stromkosten sowie Telefonkosten
• Schuldübernahmen zu Gunsten von Anteilsinhabern

Sämtliche geldwerten Vorteile aus den dem Privatvermögen zugehörigen Beteiligungen an Kapitalgesellschaften und Genossenschaften von mind. 10% nuim Umfang von 60% steuerbar sind (vgl. DBG 20 I^bis). Erfasst werden die offenen und verdeckten Gewinnausschüttungen.

• Grundsätzliche alle Aufwendungen, die mit der Erzielung des Vermögensertrags in unmittelbarerm Zusammmenhang stehen, indem sie durch diesen verursacht oder in Hinblick auf diesen ausgegeben worden sind
• DBG 32 I
  • Kosten der Verwaltung des beweglichen Privatvermögens durch Dritte; Vermöngenssverwaltungskosten dienen der Sicherung und Erhaltung der Einkommensquelle
  • die weder rückforderbaren noch anrechenbaren ausländischen Quellensteuern

Es soll vermieden werden einen Sachverhalt zu schaffen, der die Steuerpflicht begründet, um damit die Steuerschuld zu begrenzen

• Steuerhinterziehung: Verheimlichung (gegenüber Steuerbehörde) der Tatsache, dass alle Elemente der steuerbegrünenden Tatbestandes verwirklicht sind
• Auslegung: Versuch die Steuern durch Gestaltung so zu senken, dass sie an der Auslegung des Steuergesetzes scheitern
• Steuerüberwälzung: Vermeidung, dass das Steuersubjekt den ordnungsgemäss entrichteten Steuerbetrag als Steuerlast trägt
• Zahlungsverweigerung: ordnungsgemäss veranlage Steuerschuld wird nicht beglichen
• politischer Steuerwiderstand: Vermeidung zukünftiger Steuern

• Steuereinsparung
• Steuerumgehung

Das sind Einkünfte aus der Nutzung von Vermögenswerten, d.h. das Vermögen an sich bleibt unangetastet (kein Substanzverlust)

• Kapitalgewinne führen zu einem Substanzverzehr
• Bei Vermögenserträgen bleibt das Vermögen hingegen unangetastet

• Vermögenserträge: Steuerbar nach DBG 20, 21 sowie StHG 7 und 7a
• Kapitalgewinne: Steuerfrei nach DBG 16 III; SthG 7 IV b