SterR

• Träger von Rechten und Pflichten im Steuerrechtsverhältnis

gesetzliche Umschreibung der Merkmale, welche eine bestimmte Steuerschuld entstehen lassen

• Das Steuersubjekt ist die natürliche oder juristische Person, welche zur Entrichtung einer Steuer verpflichtet ist. Gewisse persönliche Eigenschaften (insbesondere Rechtsfähigkeit) und persönliche oder wirtschaftliche Zugehörigkeit sind vorausgesetzt um als Steuersubjekt in Frage zu kommen. Weitere Voraussetzung: keine Ausnahme von der Steuerpflicht.
  Bsp.: Nur Hundehalter kann Subjekt der Hundesteuer sein
• Subjektive Seite des Steuerrechtsverhältnisses.

• Steuerauslösender Sachverhalt (z. B. Einkommen, Vermögen, Erbschaft) oder Gegenstand (z. B. Liegenschaften, Sammlungen usw.).
• Objektive Seite des Seuerrechtsverhältnisses.

• Wertmässige Erfassung des Steuerobjekts.
• Betragsmässige Seite des Seuerrechtsverhältnisses.

• Gibt an, wieviel von der Steuerbemessungsgrundlage als Steuer abzuführen ist
• Alt. Definition.: Massstab der Steuerbelastung, besteht aus Tarif (Steuersatz) sowie oft Steuerfuss (bei den kantonalen Einkommens- und Vermögenssteuern sowie i.d.R. bei den Gewinn und Kapitalsteuern.

• endgültiger Steuerbetrag wird vom Gesetz festgelegt; weshalb keine Steuerbemessung erforderlich ist 
• Bsp.: Hundesteuer, Personalsteuer

• Gewisse Tatbestände werden aufgrund einer besonderen bestimmung von der Besteuerung ausgenommen
• meist aus steuer- und sozialpolitischen oder steuertechnischen Überlegungen

• Grösse, mit welcher der sich nach Anwendung des Steuersatzes ergebende Steuerbetrag multipluziert wird
• (nur von Bedeutung, wenn Steuerertragskompetenz bei verschiedenen Gemeinwesen liegt)

• Einkünfte aus (unselbständiger und selbständiger) Erwerbstätigkeit
• Einkünfte aus (beweglichem und unbeweglichem) Vermögen
• Einkünfte aus Vorsorge
• übrige Einkünfte
• vgl. DBG 16-23

• Aufwendungen: Gewinnungskosten (vgl. DBG 26-32)
• allgemeine Abzüge: vgl. DBG 33 und 33a
• Sozialabzüge: vgl. DBG 35 

• Reingewinn; Ausgangspunkt ist also die Nettogrösse, vgl. DBG 57 ff

• Alle wiederkehrenden und allgemeinen Einkünfte (DBG 16 I), in DBG 17 ff. konkretisiert

• Einkommen als "Gesamtheit derjenigen Wirtschaftsgüter, welche einem Individuum während bestimmten Zeitabschnitten zufliessen, und die es ohne Schmälerung seines Vermögens zur Befriedigung seiner persönlichen Bedürfnisse und für seine laufende Wirtschaft verwenden kann" (BGer 23.12.1996)
• Gemäss dieser Theorie sind also sämtliche geldwerten Vorteile, die einem Individuum während einer periode zukommen Einkommen (Erbschaft, Schenkung, Diebstahl etc.); Anderseits sind Schuldzinsen und Wertverminderungen von Vermögensgegenständen abzuziehen

• geldwerte Vorteile, die einem Steuerpflichtigen in einer best. Periode von aussen zufliessen und die er ohne Vermögenseinbusse für seine privaten Bedürfnisse verwenden kann. Endogene Vermögenszugänge (fliessen nicht von aussen zu, entsehen in der Vermögenssphäre des Steuerpflichtigen) unterliegen nur dann der Besteuerung, wenn sie ausdrücklich für steuerbar erklärt sind 
• so in der CH verstanden

• wirtschaftliche Vorteile, die in der Vermögenssphäre einer steuerpflichtigen Person entstanden sind und nicht von aussen zufliessen.

Nur sofern sie realisiert werden, d.h in eine Wertform umgesetzt werden und somit ein Entgelt von aussen zufliesst

• (1) Vermögenszugänge
• (2)Vermägenszufluss
• (3) steuerbares

Wenn durch den Zufluss die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit des Steuerpflichtigen zunimmt und die Befriedigung privater Bedürfnisse ermöglicht wird

• Weil kein Reinvermögenszugang vorliegt, da keine Bereicherung vorliegt. 
• Aufgrund der neutralen Wirkung handelt es sich nicht um steuerbares Einkommen; so.: Schadenersatzleistungen, Lidlohn, Ungerechtfertigte Vermögenszugänge

• Das sämtliche geldwerten Vorteile, die dem Steuerpflichtigen während des Jahres netto zufliessen, in einer einheitlichen Bemessungsgrundlage berücksichtigt werden
• Bsp.: Lohn, Lottogewinn etc. werden addiert und so in der Summe besteuert

Nur Ist-und nicht Solleinkünfte sind steuerbar. Steuerobjekt ist also das tatsächlich erzielte und nicht das erzielbare Einkomme.

Da der steuerrechtliche Einkommensbegriff nicht an privatrechtliche Institute und Vorgänge, sondern an die wirtschaftliche Auswirkungen des Privatrechtsverkehrs anknüpft, verlang das Faktizitätsprinzip nach einer wirtschaftlichen Betrachtungsweise.

• Es besagt, dass nicht das Bruttoeinkommen besteuert werden darf.
• Unterschieden wird objektives und subjektives Nettoprinzip

Bei der Steuerberechnung wird auf den Einkommenszufluss und nicht auf die Einkommensverwendung (unter Vorbehalt Freibeträgen etc.) abgestellt

Ab jenem Zeitpunkt, in welchem der Seuerpflichtige eine Leistung bezieht oder einen festen Anspruch darauf erworben hat, über den er tatsächlich verfügen kann.

Gemäss Leistungsfähigkeitsprinzip in jenem Zeitpunkt, in welchem die Verwirlichung der Forderung so gewiss und geischert ist ('mit an Sicherheit grenzender Wahrscheinlichkeit'), dass sie nach der allgemeinen Verkehrsauffassung dem Zufluss von Geld oder Sachewerten gleichgestellt werden kann. Der Steuerpflichtige muss zu jenem Zeitpunkt eine rechtliche unt tatsächlich durchsetzbare Forderung auf die einkommensbildende Leistung erworben haben.

Das gem. Art. 9 Abs. 1 DBG das Einkommen der Eheleute (sowie der eingetragenen Partner), die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe (Partnerschaft) leben, ohne Rücksicht auf den Güterstand zusammengerechnet wird. Nach kantonalem Recht auch die Vermögenswerte.

• Ehegatten/eingetragene Partner: jeder Ehegatte/eingetragene Partner für sich
• Unmündige Kinder: Das Kind, wobei das Einkommen dem Träger der elterlichen Sorge zugerechnet wird (DBG 9 II)
• Personengesamtheit (Personengesellschaften wie Kollektiv-, Kommandit- und einfache Gesellschaft; Erbengemeinschaft): keine selbständigen Steuersubjekte! Anteilmässige Besteuerung der Teilhaber (Zurechnung der Leistungsfähigkeit) --> Transparenzprinzip

Das Transparenzprinzip besagt, dass eine Personengesamtheit selbst kein einkommensteuerpflichtiges Steuersubjekt ist und insofern für die Besteuerung "transparent" ist. Die Einkünfte und nach kantonalem Recht das Vermögen dieser Personengesamtheiten sind von den Teilhabern anteilmässig zu versteuern (Zurechung der Leistungsfähigkeit; vgl. DBG 10).
Zu den Personengesamtheiten zählen die Personengesellschaften (Kollektiv- Kommandit- und einfache Gesellschaften) und Erbengemeinschaft

Wohnsitz oder Aufenthalt  in der Schweiz (vgl. DBG 3 I)

• Am Ort, an dem sie sich mit der Absicht dauernden Verbleibens aufhält (DBG 3 II). 
  Abweichung vom zivilrechtlichen Wohnsitzbegriff: keine Wohnsitzfiktion nach ZGB 24 I
• Gesetz kann ebenfalls Wohnsitz vorsehen (DBG 3 I)
  • unter elterlicher Sorge stehenden Kinder: Wohnsitz Eltern (ZGB 25 I))
  • bevormundete Personen: Wohnsitz der Vormundschaftsbehörde (ZGB 25 II)

• bei Ausübung einer Erwerbstätigkeit: 30 Tage Aufenthalt in der Schweiz (DBG 3 III lit. a)
• ohne Ausübung einer Erwerbstätigkeit: 90 Tage Aufenthalt in der Schweiz (DBG 3 III lit. b)
  vorübergehende Unterbrechung der psysischen Anwesenheit schadet nicht
• KEINE Begründung von steuerrechtlichen Aufenthalt bei Grenzgänger, Wochenaufenthalter, Lehranstaltbesucher (vgl. DBG 3 IV)

• bei vorliegen der Steuerpflicht wird das gesamte weltweite Einkommen und Vermögen besteuert (vgl. DBG 6 I, StG ZH 5 I)
• Universalitätsprinzip entspricht dem Grundsatz der Gesamtreineinkommensbesteuerung