SterR

• Gewinnausschüttung i.e.S.: geschäftsmässig nicht begründete Aufwendungen, aufgrund Begünstigung der Beteiligten (--> überhöhte Kosten)
• Gewinnvorwegnahnme: Ertrag, welcher der Gesellschaft zukommen soll, erhalten die die Beteiligten (--> Gewinnverzicht)

• Prinzip des 'dealing at the arm's lenght' (Fremdvergleichsgrundsatz) ist nicht eingehalten; die tatsächlich vereinbarten Bedingungen weich von denen ab, die das Unternehmen mit unabhängigen Dritten unter gleichen oder ähnlichen Verhältnissen vereinbart hätte, so ist das zu beurteilende Verhalten nicht geschäftsmässig begründet

gar nicht; genauso wenig wie bei der offenen Gewinnausschüttung

das Geschäftsjahr (vgl. DB 79 II)

• uneinheitliche Terminologie:
• Eine Gesellschaft, die sich fast ausschliesslich mit der Beteiligungen an anderen Gesellschaften beteiligt ist 
• befasst sich fast ausschliesslich mit der Verwaltung von Beteiligungen (--> reine Holdinggesellschaft; Abgrenzung zu Beteiligungsgesellschaft, welche nicht nur Beteiligungen hält sondern auch einer Haupt-oder Nebentätigkeit nachgeht)
• auch Oberberbegriff für alle Gesellschaften, die an anderen beteiligt sind

• Ein Beteiligungsabzug auf die Gewinnsteuer nach DBG 69 ff. wird gewährt, indem die Gewinnsteuer im Verhältnis des Nettoertrags aus Beteiligungsrechten zum gesamten Reingewinn des Unternehmens ermässigt wird.
  • 10 % Anteil am Grund- oder Stammkapitel einer anderen Gesellschaft
  • oder 10% Anteil am Gewinn und an den Reserven einer anderen Gesellschaft oder
  • Bteiligungsrechte an einer anderen Gesellschaft im Verkehrsert von mind. CHF 1 Mio
• Für Abzüge bei Kapitalgewinnen, DBG 70 I, 80 IV b

• (a) Ja, zwingend nach StHG 28 I
• (b) Freiwillig nach StHG 1^bis

• Befreiung einer Holding von der Gewinnsteuer, wenn bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind
• Ja, StHG 28 II

DBG 28 II:

• Kapitalgesellschaften und Genossenschaften, wenn:
  • ihr statutarischer Zweck zur Hauptsache in der dauernden Verwaltung von Beteiligungen besteht,
  • in der Schweiz keine Geschäftstätigkeit ausgeübt wird und 
  • die Beteiligungen oder die Erträge aus Beteiligungen längerfristig mindestens zwei Drittel der gesamten Aktiven oder Erträge ausmachen (alternativ also)

Eine juristische Person, welche in der Schweiz keine Geschäftstätigkeit, sondern nur eine relativ unbedeutende Verwaltungstätigkeit ausübt. 

Eine Verwaltungsgesellschaft, bei der sich die Verwaltungstätigkeit auf wenige administrative Hilfstätigkeiten beschränkt

Juristische Personen, die in der Schweiz einer Geschäftstätigkeit nachgehen, deren schweizerische Geschäftstätigkeit und Ertragsstruktur jedoch überwiegend auslandbezogen ist

• StHG 28 III; Kapitalgesellschaften, Genossenschaften und Stiftungen, die in de Schweiz eine Verwaltungstätigkeit, aber keine Geschäftstätigkeit ausüben, haben
  • keine kantonale Gewinnsteuer auf Beteiligungserträgen und Beteiligungsgewinnen und
  • nur eine stark reduzierte kantonale Gewinnsteuer auf ihrem Auslandertrag zu entrichten
  • ihre Inlanderträge unterliegegen hingegen auch nach kantonalen Recht der ordentlichen Besteuerung

StHG 28 IV; unterstehen dem gleichen kantonalen Steuerregime wie die Verwaltungsgesellschaften gem. StHG 28 III

Das Erbringen einer Leistung gegen Entgelt, wobei die Leistung in eine Arbeits- bzw. Dienstleistung oder einen Vermögensgegenstand bestehen kann. Mit der Realisierung wird die eigene Leistung in eine andere Wertform umgesetzt und es fliesst ein Entgelt von aussen zu.

Dreisäulenkonzept

Die Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenvorsorge zur Deckung des Existenzbedarfs

Die berufliche Vorsorge, um die angemessene Fortsetzung der gewohnten Lebenshaltung zu ermöglichen

Die Selbstvorsorge, mit welcher die kollektiven Massnahmen der ersten und zweiten Säule entsprechend den persönlichen Bedürfnissen ergänzt werden

Nach dem System der nachgelagerten Besteuerung

1. Zunächst werden die an die erste und zweite Säule sowie die Säule 3a geleisteten Beiträge zum Abzug zugelassen (StHG 9 II d und e; DBG 33 I d und e).
2. Die damit finanzierten Leistungen werden im Zeitpunkt des Zuflusses besteuert. DBG 22 I weist deshalb alle Einkünfte aus der ersten und zweiten Säule sowie der Säule 3a der Besteuerung zu.

die freie Selbstvorsorge (3b), da sie aus (bereits) versteuertem Einkommen (kein Abzug also möglich, vgl. DBG 33 I d) geäuffnet wird

• gewisse Vermögensanfälle aus rückkauffähiger privater Kapitalversicherung, ausgenommen aus Freizügigkeitspolicen
• Kapitalzahlungen, die bei Stellenwechsel vom Arbeitger oder von der Einrichtung der beruflichen Vorsorge ausgerichtet werden, wenn sie der Empfänger innert Jahres
• Einkünfte aufgrund der Bundesgesetzgebung über Ergänzungsleistungen zur Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenversicherung
• Renten und Kapitalleistungen aus beruflicher Vorsorge, die vor dem 1.1.2002 zu laufen begannen oder fällig wurden und auf einem Vorsorgeverhältnis berufen, das am 31.12.1986 bereits bestanden; unterliegt Übergangsregelung (vg. DBG 204)

Im monistischen System werden alle von natürlichen und juristischen Personen erzielten Grundstückgewinne der Grundstückgewinnsteuer unterworfen, wogegen im dualistischen System im Wesentlichen nur die im Privatvermögensbereich erzielten Grundstückgewinne mit der Grundstückgewinnsteuer erfasst werden (Ausnahmen vorbehalten).

Der bei der Veräusserung eines Grudstücks erzielte Gewinn (vgl. StHG 12 I)

Grds. Deckungsgleich mit dem Begriff des Privatrechts, so ist nach ZGB 655 der Begriff Grundstück ein Oberbegriff für Liegenschaften, in das Grundbuch aufgenommene selbständige und dauernde Rechte, Bergwerke sowie Miteigentumsanteile an Grundstücke.

Nach StHG 12 I als Differenz zwischen Erlös und Anlagekosten, wobei letzteres dem Erwerbspreis oder einem Ersatzwert zuzüglich der (wertvermehrenden) Aufwendungen entspricht.

• s. StHG 12 II
• der wichtigste Tatbestand ist die wirtschaftliche Veräusserung (StHG 12 II a), wenn sich also eine Transaktion hinsichlich der Verfüungsmöglichkeiten über ein Grundstück faktisch gleich auswirkt wie eine Eigentumsübertragung, ohne dass eine solche vorliegt

Wenn das Eigentum zwar im Endergebnis vom bisherigen Eigentümer auf einen neuen Eigentümer übergeht, als Zwischenritt - und vor dem grundbuchlich vollzogenen Eigentumswechsel - wird jedoch die wirtschaftliche Verfügugnsgewalt auf eine Drittperson, einen Zwischenerwerber, übertragen.

Alle wirtschaftlichen Handänderungen (vom bisherigen Eigentümer auf den Zwischenerwerber sowie vom Zwischenerwerber auf den neuen Eigentümer), nicht aber die privatrechtliche Veräusserung (vom bisherigen auf den neuen Eigentümer).

Dass sich bei der Gewinnberechnung die Anlagekosten und der Veräusserungserlös auf dasselbe Grundstück bzw. auf dieselbe Grundstückfläche beziehen muss

"Als Erlös gilt der Kaufpreis mit Einschluss aller weiteren Leistungen des Erwerbers" (ZH StG 222). Solche Leistungen können sein die Übernahme der Grundstückgewinnsteuer, die Einräumung eines Wohnrechts, ein Mietvertrag mit untersetzter Miete oder die Überhame von Räumungs- und Umzungskosten etc. Nich dazu zählen Fahrnisse wie Möbel, Bilder etc.

Aus Erwerbspreis und den wertvermehrenden Aufwendungen. Werterhaltende Aufwendungen sind KEINE Anlagekosten, da sie das Grundstück längerfristig betrachtet bloss im bisherigen Zustand bewahren und nichts Neues hinzufügen. Sie mindern nicht den Grundstückgewinn, sondern den Grundstücksertrag und sind deshalb als Gewinnungskosten bei der Einkommenssteuer in Anrechnung zu bringen.

Zinsen stellen das Entgelt für die Überlassung des Kapitals dar