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In der Schweiz können bestimmte Steuerpflichtige «nach dem Aufwand » besteuert werden. Diese Art der Besteuerung gelangt vorwiegend bei ausländischen Steuerpflichtigen zur Anwendung, die zwar in der Schweiz leben, aber hier keiner Erwerbstätigkeit nachgehen, z. B. Ausländer im Ruhestand. Die Berechnung der Steuer nach dem Aufwand richtet sich nach den Lebenshaltungskosten des Steuerpflichtigen und der von ihm unterhaltenen, in der Schweiz lebenden Personen. 

Die Faktorenaddition; besagt, dass Einkünfte und Vermögenswerte der Ehepaartner (und Personen in eingetragener Partnerschaft) zusammengerechnet und vereinigt besteuert werden; unabhängig vom Güterstand (StHG 3 III, DBG 9)

• rechtliche Trennung: ZGB 117, 
• sowie faktische Trennung: endgültig gescheiterte und nicht mehr gelebte Ehe

• Aufhebung der steuerrchtlichen Schranken
• Innerfamiliäre Einkommens- und Vermöngensverrechnung
• Gemeinsame Veranlagung (DBG 113 III)
• solidarische Haftung

Keine; die subjektive Steuerpflicht wird durch die Zusammenrechnungsvorschriften nach DBG 9 nicht berührt und richtet sich wie für alle Steuerpflichtigen nach SthG 3 f.; DBG 3 ff.

• Gewinnungskosten (=organische Abzüge)
• Abzüge für besondere Aufwendungen (=anorganische Abzüge)
• Abzüge für besondere Verhältnisese (=Sozialabzüge)

Jene Aufwendungen, die für die Erzielung des Einkommens nützlich sind und nach der Verkehrfsauffasung im Rahmen des üblichen liegen.

Sämtliche Leistungen, die der Arbeitnehmer aufgrund des Aerbeitsverhältnisses erhält (vgl. auch DBG 17)

• Berufskosten sind Gewinnungskosten = organische Abzüge
• Die zur Einkommenserzielung notwendigen Aufwendungen (DBG 26). Es muss ein enger Konnex zwischen den Ausgaben und den Einkünften gegeben sein.

• Ausbildungskosten: nicht abzugfähig
• Standeskosten: Privataufwand des Steuerpflichtigen infolge seiner beruflichen Stellung (Auslagen für Einladungen, Vereinsbeiträge...)
• Kinderbetreuungskosten

• Berufskosten sind Gewinnungskosten = organische Abzüge
• Fahrkosten und Mehrkosten für auswärtige Verpflegung (DBG 26 I a und b)
• Weiterbildungskosten (DBG 26 I d)
• Umschulungskosten (DBG 26 I d)
• Arbeitszimmer: abziehbar wenn (1) grössteil der Arbeit zuhause erledigt wird, weil (2) Arbeitgeber keinen geeigneten Arbeitspaltz zur verfügung stellt, der Steuerpflichtige einen besonderen Raum in seiner Wohnung hat (3), der hauptsächlichen beruflichen Zwecken dient (4)
• übrige Berufskosten: Fachliteratur, Beiträge an Berufsverbände, Berufskleider, Berufswerkzeuge etc.

Selbständige Ewerbstätigkeit:

• Gewinne aus Veräusserung von Geschäftsvermögen sind zu besteuern
• Abschreibunge, Wertberechtigungen, Rückstellungen sind nicht zu besteuern
• Verrechnung von Verlusten aus früheren Jahren zulässig

Unselbständige Erwerbstätigkeit:

• Gewinne aus Veräusserung von Vermögenswerten sind nicht zu besteuern
• Keine Geltendmachung von Abschreibunge, Wertberechtigungen, Rückstellungen oder Verlusten aus früheren Jahren
• keine Verrechnung von Verlusten aus früheren Jahren

• Kriterien nach BGer:
  • Unternehmerrisiko; Tätigwerden auf eignes Risiko
  • Einsatz von Arbeit und Kapital
  • frei bestimmte (Selbst-)Organisation
  • Absicht der Gewinnerzielung
  • planmässige und anhaltende Teilnahme am wirtschaftlichen Verkehr
• Irrelevant für Qualifikation: Eintragung im Handelsregister oder Buchhaltungsführung; haupt- oder nebenberuflich, dauernd oder temporär

Selbständig Erwerbstätiger:

• handelt auf eigene Rechnung und Gefahr; trägt also Verlustrisiko
• Gestaltet seine Aktivitäten unabhängig selber (Organisation, Mitarbeiterauswahl etc.)

• Beginn: mit ersten, im wirtschaftsverkehr wahrnehmbaren, Vorbereitungshandlung
• Ende: mit der letzten Liquidationshandlung

• alle Vermögenswerte, die ganz oder vorwiegend (über 50%)  der selbständigen Erwerbstätigkeit dienen (DBG 18 II)
• nicht nur aktive Vermögenswerte, sondern auch Schulden

Sämtliche Vermögenswerte, die vorwiegend (über 50%) privaten Zwecken dienen

• [???] bei vorliegen einer selbständigen Erwerbstätigkeit --> Geschäftsvermögen
• objektive Eignung als Geschäftsvermögen; zugeführten Wirtschaftsgüter müssen geeignet sein einen Beitrag zur Gewinnerzielung zu leisen 

• Privateinlagen sind Kapitaleinlagen, die ein Unternehmer seinem Betrieb aus seinem Privatvermögen für unternehmerische Zwecke zur Verfügung stellt. 
• Das Eigenkapital kann dabei durch Zuführung von Aktiven oder durch die Übernahme/Tilgung von geschäftlichen Verbindlichkeiten vermehrt werden
• Gegensatz sind die Privatentnahmen

Das Reineinkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit

Differenz zwischen dem Eigenkapital am Schluss des laufenden und dem Eigenkapital am Schluss des vorangegangenen Geschäftsjahres, zum einen vermehrt um die Privatentnehmen und vermindert um die entsprechenden Privateinlagen in der jeweils gleichen Zeitspanne (z.B. 31.1.14 bis 31.1.15)
Siehe auch Bild 

Anhand des Saldos der Erolgsrechnung (vgl. DBG 58). Anstelle der Privatentnahmen/Privateinlagen bei natürlichen Personen treten bei der juristischen Person die Eigenkapitalentnahmen/Eigenkapitaleinlagen hinzu.
Gewinnermittlungsmethode ist bei juristischer und natürlicher Person grundsätzlich gleich (DBG 18 III; entgegen Wortlaut nicht nur für buchführende selbständige nat. Personen vgl. auch StHG 24 IV)

• Die stillen Reserven sind der Mehrwert von unterbewerteten Aktiven und Minderwert überbewerteter Passiven (z.B. zu hohe Rückstellungen und Wertberichtigungen)
• Alt.: Die Differenz zwischen den tatsächlichen (internen) und den gegen aussen ausgewiesenen (externen) Werten wird als «Stille Reserven» bezeichnet.

Stille Reserven entstehen durch Unterbewertung von Aktiven oder durch Überbewertung von Passiven

Stille Reserven werden von der Gewinnsteuer erfasst, sobald ein Reinvermögenszugang vorliegt, d.h. im Zeitpunkt 
ihrer Realisierung

siehe Bild

• Dualistisches System:Besteuerung der Grundstückgewinne nach zwei verschiedenen Steuerordnungen ('dualistisch'); wird von Bund und mehr als die Hälfte der Kantone verwendet
• Monostisches System: Herausnahme der Grundstückgewinne aus dem Geschäfseinkommen und Unterwerfung dieser als seperate Objektsteuer, sog. Grundstückgewinnsteuer

• unbewegliches Privatervmögen: DBG 21 und 32 II - IV
• bewegliches Privatvermögen: DBG 20, 20a und 32 I

• Wertzuflüsse, die dem Steuerpflichtigen von dritter Seite (von 'aussen') als Entgelt für die Nutzungsüberlassung von Vermögenswerten zukommen.
• Periodische und als Einmalleistung zufliessende Nutzungsentgelte werden erfasst.
• Nicht nur Geld- sondern auch Naturaleinkünfte (Sachen, Rechte, Dienstleistungen) werden besteuert. Letztere werden zum Marktwert versteuert

• Gewinn aus beweglichen Privatermögen wird weder im Bund noch im Kanton besteuert (DBG 16 III, StHG 7 IV b)
• Gewinne auf veräusserte Liegenschaften des Privatvermögens werden im Bund nicht besteuert (DBG 16 III). Im Kanton als Grundstückgewinnsteuer (StHG 12 I, ZH StG 216 ff.)

jeglichen Ausscheidungsvorgang, bei welchem die Substanz ganz oder teilweise aus der Vermögenssphäre eines Steuerpflichtigen ausscheidet

• Grundsätzlich: Eigentümer des Vermögensobjekts;
• Wird das Ertrag abwerfende Vermögensobjekt vom einer nutzungsberechtigten Person genutzt, das wirtschaftlich eine vergleichbare Stellung wie der Eigentümer hat, sind Einkommen und Vermögen von der nutztungsberechtigten Person zu versteuern

• Grundstücke i.S.v. ZGB 655 II
  • Liegenschaften
  • die in das Grundbuch aufgenommenen selbständigen und dauernden Rechte
  • Bergwerke
  • die Miteigentumsanteile an Grundstücken
• beschränkte dingliche Rechte an Grundstücken

• DBG 21 I (vgl. auch 16 I)
  • u.a. Einkünfte aus Vermietung, Verpachtung, Nutzniessung...