Steuern
Allgemeine Fragen zur Direkten Bundessteuer und der Verrechnungssteuer
Allgemeine Fragen zur Direkten Bundessteuer und der Verrechnungssteuer
Fichier Détails
| Cartes-fiches | 23 |
|---|---|
| Utilisateurs | 11 |
| Langue | Deutsch |
| Catégorie | Finances |
| Niveau | Université |
| Crée / Actualisé | 02.02.2015 / 18.04.2025 |
| Lien de web |
https://card2brain.ch/box/steuern31
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| Intégrer |
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Verdecktes Eigenkapital
ausgewiesenes FK
./. max. FK (Total Aktiven zu Quote)
verdecktes EK
Arten der direkten Steuern
1. Bund-, Kantons- und Gemeindesteuern
2. Einkommens- und Vermögenssteuern
3. Gewinn- und Kapitalsteuern
4. Quellensteuer
5. Grundstückgewinnsteuer
Definition Steuern
1. Legalitätsprinzip
2. Leistungsfähigkeitsprinzip
3. Treu und Glauben
Steuerfolgen Verkauf Maschine (20') von Mutter an Tochter für 10'
keine Steuerfolgen
wird steuerlich als 1 Gebilde bzw. 1 Unternehmen behandelt
Steuerfolgen Umstrukturierung
bei Weiterführung sind stille Reserven steuerfrei
Sperrfrist aber 5 Jahre
Verletzung der Sperrfrist hat Versteuerung der stillen Reserven und AHV Zahlung zur Folge
aber nur auf übernommenen Steuern und nicht auf den erwirtschafteten
Steuerfolgen bei vertikaler Spaltung
Abspaltung zu 2 Schwestergesellschaften stille Reserven nicht steuerbar und keine Sperrfrist
Steuerfolgen bei horizontaler Spaltung
steuerfrei mit Sperrfrist
1. mehr als 20% Beteiligung
2. Betrieb oder Teilbetrieb
3. CH steuerbar
4. Buchwertübertragung
2 Arten der Behandlung von Grundstückgewinnsteuern
monistisch
dualistisch
monistische Grundstückgewinnsteuer
Grundstückgewinn wird nur über Grundstückgewinnsteuer versteuert
dualistische Grundstückgewinnsteuer
Einkommen bei Liegenschaft privat
Rest Grundstückgewinnsteuer
Steuervorteil Holding
Dividende der Töchter wird bei Aktionär nur ein Mal versteuert, auch wenn Tochter und TochterTochter Dividenden ausschütten und zwar
1. 60% bei Beteiligung
2. Gewinn
Anlagekosten Immobilien
Kaufpreis + wertvermehrende Investitionen
Steuerausscheidung Einkommen
BE VS
Lohn 120 120
EMW 30 30
Zins VS 20 20
Div.Zins 10 10
Total 180 160 20
Zum Satz von 180
Steuerausscheidung Vermögen
BE VS
EFH 800 800
Chalet 200 200
WS 200 200
Hypo 400 320 80 (Quotenmässige Aufteilung)
Steuerausscheidung Vermögen jur. Personen
in Prozent der Aktiven
Total BE VS
Aktiven 1'000 700 300
Quote 100% 70% 30%
AK 100 70 30
Reserven 200 140 60
Ersatzbeschaffung Privat
Liegenschaft
Art. 12 StHG
Hauptwohneigentum ein Jahr (-1) vorher oder 2 Jahre (+2) nachher
Ersatzbeschaffung Geschäft
Geschäftsvermögen
DBG Art. 30/64
Buchwert AV
Ersatzbeschaffung in der Schweiz
(Heli für Heli)
Liegenschaftsverkauf von AG an X; Wert 900, Preis 600
AG: DBST Aufrechnung 300 Gewinn
nat. Pers.: DBST Aufrechnung Einkommen 300 davon 60%
Geldwerte Leistung
Liegenschaftsverkauf von X an AG; Wert 600, Preis 900
AG: VST 35% auf 300 (verdeckte Gewinnausschüttung)
nat. Pers.: Aufrechnung 300 davon 60%
Geldwerte Leistung
Liegenschaftsverkauf von AG an X; Wert 600, Preis 900
AG: kein Einfluss
nat. Pers.: kein Einfluss
verdeckte Kapitaleinlage
Liegenschaftsverkauf von X an AG; Wert 900, Preis 600
AG: kein Einfluss
nat. Pers.: kein Einfluss
verdeckte Kapitaleinlage
Gewinn vor Steuern
grösser als 100% d.h. 108% oder 125%
Gewinn nach Steuern ⇒ 100%
Steuern ⇒ 8% oder 25%
Fallbeispiel:
Lohnaufwand Aktionär 500'
Drittvergleich 200'
