FTA I - USt
FTA I Umsatzsteuer
FTA I Umsatzsteuer
Kartei Details
| Karten | 59 |
|---|---|
| Sprache | Deutsch |
| Kategorie | Finanzen |
| Stufe | Berufslehre |
| Erstellt / Aktualisiert | 19.10.2013 / 19.09.2022 |
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Was sind die gesetzlichen Grundlagen der Umsatzsteuer?
- Umsatzsteuergesetz (UStG)
- Umsatzsteuerdurchführungsverordnung (UStDV)
- Umsatzsteueranwendungserlass (UStAE)
Die Umsatzsteuer ist eine ...?
- Endverbrauchersteuer
- Gemeinschaftssteuer
- indirekte Steuer
- Objektsteuer
- Verkehrssteuer
- laufend veranlagte Steuer
Wem steht die Gesetzgebungshoheit zu?
dem Bund
Wem steht die Verwaltungshoheit zu?
den Ländern
Was bedeutet Neutralität der Umsatzsteuer?
Allphasen-Netto-Umsatzsteuer mit Vorsteuerabzug
Der Unternehmer zieht die bezahlte Umsatzsteuer als Vorsteuer ab. Somit bezahlt die Umsatzsteuer nur der Endverbraucher. Diese System führt zur Wettbewerbsneutralität.
Welche Umsätze sind steuerbar?
- Lieferung
- sonstige Leistung
Was sind die Tatbestandsmerkmale steuerbarer Leistungen? Fundstelle?
- Lieferung oder sonstige Leistung
- Unternehmer
- Inland
- gegen Entgelt
- im Rahmen seines Unternehmens
§ 1 (1) S. 1 UStG
Welche Umsätze, die nicht unter § 1 (1) S. 1 UStG fallen, unterliegen der Umsatzsteuer?
- die Einfuhr von Gegenständen im Inland (Einfuhrumsatzsteuer, wird vom Zoll erhoben)
- der innergemeinschaftliche Erwerb im Inlang gegen Entgelt
Was zählt umsatzseuerrechtlich zum Inland?
das Gebiet der Bundesrepublik Deutschland
- Büsingen, Insel Helgoland, Freizonen (Freihäfen Bremerhaven und Cuxhaven)
+ Gesandtschaften, Konsulate, Botschaften, Truppeneinrichtungen andere Streitkräfte
Was zählt umsatzsteuerrechtlich zum Ausland?
Alle Gebiete, die nicht Inland sind
Was versteht man unter Gemeinschaftsgebiet?
das Inland und alle Bebiete der übrigen Mitgliedstaaten der EU
Was versteht man unter Drittland?
Drittland ist das Gebiet, das nicht zum Gemeinschaftsgebiet gehört. Also auch Büsingen, die Insel Helgoland oder der Vatikan.
Was ist ein Unternehmer?
Ein Steuersubjekt, d. h. er ist Träger von Rechten und Pflichten im Umsatzsteuerrecht.
- kann steuerbare Umsätze auasführen
- kann Vorsteuern abziehen
- ist Steuerschuldner
- ist verpflichtet, Steuererklärungen abzugeben
Wer oder was besitz die Unternehmerfähigkeit?
jedes Wirtschaftsgebilde, das am allgemeinen Wirschaftsverkehr beteiligt ist, also:
- natürliche Personen
- juristische PErsonen
- Personenzusammenschlüsse
Welche Kriterien müssen erfüllt sein um Unternehmer zu sein?
- berufliche/gewerbliche Tätigkeit
- Selbständigkeit
- Nachhaltigkeit
- Einnahmeerzielungsabsicht
Wann wird eine Tätigkeit gewerblich oder beruflich ausgeübt?
wenn Leistungen im wirtschaftlichen Sinne erbracht werden
Nenne 5 Merkmale die für eine Selbständigkeit sprechen!
- Kostenrisiko
- eigene Verantwortung
- eigene Arbeitnehmer
- Entgelt erfolgsorientiert
- freie Bestimmung von Ort, Zeit und Art der Tätigkeit
- keiner Aufsicht und keinen Weisungen unterworfen
- Gewerbeanmeldung
- kein Urlaubsanspruch
- keine Lohnfortzahlung im Krankheitsfall
Wann spricht man von Nachhaltigkeit?
wenn die Tätigkeit auf Dauer zur Erzielung von Einnahmen angelegt ist. Wiederholungsabsicht
Was bedeutet Einnahmeerzielungsabsicht?
Die Tätigkeit muss auf die Erzielung von Einnahmen gerichtet sein. die Absicht Gewinn zu erzielen, ist icht erforderlich
Wann beginnt und endet die Unternehmereigenschaft?
Sie beginnt mit den ersten, nach außen hin erkennbaren Handlungen, die die eigentliche unternehmerische Tätigkeit vorbereitet.
Sie endet erst mit der letzten Abwicklungshandlung.
Was gehört zum Umfang eines Unternehmens?
Ein Unternehmer kann immer nur ein Unternehmen haben. Diesem sind dann sämtliche Tätigkeiten des Unternehmens zuzuordnen.
Welche Umsätze fallen in den Rahmen des Unternehmens?
- Grundgeschäfte
- Hilfsgeschäfte
- Nebengeschäfte
Was sind Grundgeschäfte?
ständig wiederkehrende, branchentypische, gewerbliche oder berufliche Tätigkeiten
Was sind Hilfsgeschäfte?
Gelegentliche Geschäfte, die mit dem Unternehmen zusammenhängen z.B. einmaliger Verkauf von betrieblichen Vermögensgegenständen
Was sind Nebengeschäfte?
Tätigkeiten, die möglich sind, weil ein wirtschaftlicher Zusammenhang mit einem Tätigkeitsbereich des Unternehmens besteht, z.B. Verfassen von Fachaufsätzen, Halten von Fachvorträgen
Was sind die Voraussetzungen für einen Leistungsaustausch?
- zwei verschiedene Beteiligte
- Einer Leistung muss eine Gegenleistung gegenüberstehn
- Leistung und Gegenleistung müssen miteinander verknüpft sein (wechselseitiger Zusammenhang)
Was bedeutet wechselseitiger Zusammenhang?
Leistung und Gegenleistung werden grds. aufgrund eines Vertrags erbracht. Darin liegt die wirtschaftliche Verknüpfung
Was ist die Rechtsfolge, wenn die Voraussetzungen zum Leistungsaustausch erfüllt sind?
Das für die Steuerbarkeit erforderliche Merkmal "gegen Entgelt" ist erfüllt.
Wann liegt kein Leistungsaustausch vor?
- Innenumsätze (keine zwei Beteiligten)
- Schadensersatz (zahlt aufgrund Gesetz und Vertrag)
- Schadensversicherung (echter Schadensersatz)
- Ersatzleistung aufgrund einer Warenkreditversicherung
- Vertragsstrafen sind Schadensersatz (auch Mahngebühren, Verzugszinsen, Fälligkeitszinsen usw.)
Wann liegt eine Lieferung vor?
wenn der Unternehmer den Abnehmer befähigt, über einen Gegenstand zu verfügen (Kaufvertrag)
- Willenserklärung
- Verfügungsmacht
Was sind Gegenstände?
- körperliche, bewegliche Gegenstände (Sachen, Tiere)
- körperliche, unbewegliche Sachen z.B. Häuser, Grundstücke
- Wirtschaftsgüter, die wie Sachen behandelt werden z.B. Strom
- Sachgesamtheiten
Was sind keine Gegenstände?
Sachen, die dem wirtschaftlichen Verkehr entzogen sind oder Allgemeingüter sind z.B. Luft, fließendes Wasser, Rechte)
Was bedeutet Verschaffung der Verfügungsmacht?
zivilrechtlich: Eigentumsübergang
Was bedeutet Lieferung unter Eigentumsvorbehalt?
Die Sache wird dem Käufer nur in Besitz übergeben. Eintümer bleibt bis zum Zahlen der letzten Rate der Unternehmer. Umsatzsteuerrechtlich ist bereits mit Übergabe der Sache eine Lieferung anzunehmen.
Warum ist es erforderlich, den Ort der Lieferung zu bestimmen?
Weil die Lieferung nur steuerbar ist, wenn sie im Inland erfolgt.
Wo befindet sich der Ort der Lieferung bei einer beweglichen Lieferung?
Wird der Gegenstand bewegt, also befördert oder versendet, befindet sich der Ort der Lieferung dort, wo die Beförderung oder Versendung begint.
Was ist eine Beförderungslieferung?
Hier tranportiert der Unternehmer oder der Abnehmer den Liefergegenstand selbst.
Was ist eine Versendungslieferung?
Hier transportiert der Unternehmer oder der Abnehmer den Liefergegenstand durch einen selbständigen Beauftragten
Was ist ein rechtsgeschäftsloses Verbringen?
Das Fortbewegen eines Gegenstands innerhalb des Unternehmensbereichs
Was ist eine ruhende Lieferung und wo ist der Ort der Lieferung?
`Lieferungen, die nicht bewegt werden.(Grundstücke, Häuser, Gegenstände, die bereit im Besitz des neuen Eigentümers waren) Lieferort ist der Ort an dem sich der Gegenstand befindet.
