PJ mündlich 2021 Sonderprüfungen

Nicht einlagefähig sind Rechte, Werte usw., welche die obigen Voraussetzungen nicht
erfüllen.
Als Beispiele können genannt werden:
• Zukünftige Ansprüche (diese beruhen nicht auf vergangenen Ereignissen im Sinne
von Art. 959 OR);
• Gebrauchsrechte (bspw. Miete und Pacht);

• periodische Leistungen (bspw. Arbeitsleistungen, Liefer- und Transportverträge);
• höchstpersönliche Rechte (bspw. Wohnrechte);
• Objekte von geringem Wert (bspw. Gegenstände des täglichen Bürobedarfs).

Bilanzierungsfähigkeit/Aktivierbarkeit
Sacheinlagen wie auch Sachübernahmen müssen bilanzierungsfähig bzw. aktivierbar
sein. Als Sacheinlagen oder Sachübernahmen kommen deshalb nur Vermögenswerte in
Betracht, deren wirtschaftlicher Wert feststellbar ist und die bei der Gesellschaft zu
einem wahrscheinlichen (direkten oder indirekten) künftigen Mittelzufluss führen. Damit die Gesellschaft die Verfügungsgewalt
über die Sacheinlage oder Sachübernahme erlangen kann, muss diese übertragbar sein.
Zudem muss sie einen Wert für das Unternehmen darstellen, d. h. mittelbar oder unmittelbar
der Erreichung des Geschäftszweckes dienen.

Verfügbarkeit
Damit ein Gegenstand sacheinlagefähig ist, muss die Gesellschaft sofort nach ihrer
Eintragung
ins Handelsregister darüber verfügen können. Das Kriterium der Verfügbarkeit
gewährt die Sicherheit, dass das Aktienkapital im Zeitpunkt der Eintragung tatsächlich
liberiert ist und nicht bloss ein Anspruch auf Liberierung besteht.
Das Kriterium der sofortigen Verfügbarkeit gilt nicht für die Sachübernahme. Deshalb
kommen auch Vermögenswerte, die der Gesellschaft nicht sofort nach deren Gründung
zur Verfügung stehen, für die Sachübernahme infrage.

Verwertbarkeit
Sacheinlagen und Sachübernahmen müssen verwertbar sein, da das Aktienkapital
Haftungssubstrat
für die Gesellschaftsgläubiger darstellt. Als verwertbare und übertragbare
Sacheinlagen oder Sachübernahmen kommen infrage:
• Immaterialgüterrechte (bspw. Patente, Urheberrechte);
• Wertschriften und Beteiligungsrechte (bspw. Aktien);
• selbstständige und dauernde dingliche Rechte (bspw. Grunddienstbarkeiten, Baurechte,
Abbaurechte, Quellenrechte);
• Sachgesamtheiten (bspw. bei Umwandlung einer Einzelfirma oder Kollektivgesellschaft
in eine AG).

Die Sacheinlagen und Sachübernahmen müssen bestimmte Anforderungen erfüllen,
welche, abgesehen von der Verfügbarkeit, sowohl bei Sacheinlagen wie auch bei Sachübernahmen
identisch sind:

• Vermeidung der Geldwäscherei im Sinne von Art. 305bis des Strafgesetzbuches (StGB);
• Bekämpfung der Terrorismusfinanzierung im Sinne von Art. 260quinquies Abs. 1 StGB;
• Sicherstellung der Sorgfalt bei Finanzgeschäften.

Pflichten aus dem GwG ergeben sich für einen Händler jedoch nur, wenn er im Rahmen
eines Handelsgeschäfts mehr als CHF 100 000 in bar entgegennimmt (Art. 8a Abs. 1 GwG).

• Identifizierung der Vertragspartei (Art. 8a Abs. 1 lit. a GwG i. V. m. Art. 3 Abs. 1 GwG,
Art. 17 GwV);
• Feststellung der wirtschaftlich berechtigten Person (Art. 8a Abs. 1 lit. b GwG i. V. m.
Art. 4 Abs. 1 und 2 Bst. a und b GwG, Art. 18 GwV);
• zusätzliche Abklärungspflichten (bezüglich der Hintergründe des Geschäfts, namentlich
die Herkunft des Geldes, und dessen Zweck), wenn das Geschäft ungewöhnlich
erscheint oder Anhaltspunkte für Geldwäscherei vorliegen (Art. 8a Abs. 2 GwG,
Art. 19 GwV);
• Dokumentation (der Sorgfalts- und Meldepflichten) (Art. 8a Abs. 1 lit. c GwG i. V. m.
Art. 7 GwG, Art. 21 GwV);
• Meldepflicht bei Verdacht auf Geldwäscherei (Art. 9 Abs. 1bis GwG, Art. 20 GwV);
• Wahl einer Revisionsstelle zur Prüfung der Einhaltung der GwG-Pflichten (Art. 15
GwG, Art. 22 GwV).

PS 950

Als Basis für die Prüfung dient die vom Händler erstellte und von ihm unterzeichnete
Aufstellung aller erhaltenen Barzahlungen von über CHF 100 000, die im Prüfungszeitraum
abgewickelt wurden (Formular gemäss Art. 21 GwV). Gemäss Art. 8a Abs. 3 GwG
gelten die Sorgfalts- und Meldepflichten auch für Barzahlungen, die in mehreren Tranchen
abgewickelt werden und deren einzelne Tranchen unter CHF 100 000 liegen, wenn
in der Summe der Wert von CHF 100 000 übertroffen wird.

Die Pflichten einer NFG– beinhalten
• Ermittlung der Schwellenwerte (Art. 100 FinfraG);
• Meldung an ein FINMA-anerkanntes Transaktionsregister (Art. 104 FinfraG);
• die Risikominderung (Art. 107 FinfraG);
• die Dokumentation dieser Pflichten (Art. 113 FinfraG).

Unternehmen, die am Anfang eines Jahres 100 oder mehr Mitarbeitende beschäftigen,
sind verpflichtet für das betreffende Jahr, eine betriebsinterne Lohngleichheitsanalyse
durchzuführen (Art. 13a Abs. 1 GlG).

a) Die Lohngleichheitsanalyse wurde im gesetzlich vorgeschriebenen Zeitraum
durchgeführt.
b) Es liegt ein Nachweis vor, wonach die Lohngleichheitsanalyse nach einer wissenschaftlichen
und rechtskonformen Methode durchgeführt wurde.
c) Alle Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer wurden vollständig erfasst.
d) Alle Lohnbestandteile wurden vollständig erfasst.
e) Die erforderlichen Daten, einschliesslich persönlicher und arbeitsplatzbezogener
Merkmale, wurden vollständig erfasst.

PS 920 möglich

Diese Gliederung entspricht einem Comfort Letter, der sich an AU-C 920 anlehnt. Je nach
Comfort-Letter-Standard und konkreter Transaktion können bestimmte Punkte wegfallen,
oder es kommen weitere Punkte hinzu.

Eine Due Diligence nimmt zahlreiche Anleihen bei diversen Prüfungsstandards, konkret:
PS 940 «Prüfung zukunftsorientierter Finanzinformationen»; PS 930 «Erstellung von
Finanzinformationen»; PS 950 «Betriebswirtschaftliche Prüfungen ausser Prüfungen
oder prüferische Durchsichten von vergangenheitsorientierten Finanzinformationen»
oder auch PS 920 «Vereinbarte Prüfungshandlungen bezüglich Finanzinformationen».

Eine Unternehmensbewertung hat durchaus Analogien zu Teilen des PS-Konzepts, bspw.
die Prüfung zukunftsorientierter Finanzinformationen (PS 940) oder die Erstellung
von Finanzinformationen (PS 930). Möglich sind auch Feststellungen, die kein Urteil
enthalten (analog PS 920, vereinbarte Untersuchungshandlungen). Eine Unternehmensbewertung
geht jedoch weiter und beinhaltet daher auch Bereiche, die nicht durch das
PS-Konzept abgedeckt sind.