BWL

Aufzinsung ist die Berechnung des Kapitals am Ende der Laufzeit auf Basis des eingesetzten Kapitals, des Zinssatzes und der Laufzeit

Abzinsung ist die Berechnung des eingesetzten Kapitals (= Barwert) zu Beginn der Laufzeit auf Basis des finalen Kapitals, des Zinssatzes und der Laufzeit

Aufzinsung

Beispiel: Setzt man 100 EUR ein, so erhält man nach 4 Jahren bei einer Verzinsung von 7% einen Betrag von: K4 = 100 x (1 + 7/100)4 = 100 x 1,074 = 100 x 1,3108 = 131,08 EUR

Abzinsung

Beispiel: Hat man am Ende ein Kapital i.H.v. 120 EUR, so betrug das eingesetzte Kapital vor 4 Jahren bei einer Verzinsung von 7%: K0 = 120 / (1 + 7/100)4 = 120 / 1,074 = 120/ 1,3108 = 91,55 EUR

Der Effektivzinssatz (peff) ist der eigentlich entscheidende Zinssatz

Er berücksichtigt im Gegensatz zum Nominalzinssatz (pnom) alle anfallenden Kosten und Gebühren eines Kredites

Was erwirtschaftet eine Kapitalanlage wirklich?

- Disagio
- entweder in Prozent des Kreditbetrages inkl. Disagio angegeben
- z. B. „9 % Disagio“ oder als Auszahlungsbetrag 91€
- von 100 Euro Kreditbetrag werden in beiden Fällen nur 91€ Kreditbetrag ausgezahlt
- Es werden aber insgesamt 100 € verzinst und zurückgezahlt
- Grund: Vereinbarung eines niedrigeren Nominalzinssatzes, weil das Disagio als vorausbezahlter Zins gilt
- Hierdurch wird die monatliche Tilgung - über den Zeitraum der Zinsbindung - niedrig gehalten

Disagio: ital. für Abgeld. Betrag, um den der Preis oder Kurs unter dem Nennwert eines Wertpapiers oder bspw. auch der Auszahlungsbetrag unter dem Rückzahlungsbetrag eines Kredites liegt.

Rechnungswesen lehrt, wie ein Unternehmen aus finanziellen Gesichtspunkten funktioniert

Bestandteile:

Finanzbuchhaltung

Kosten- und Leistungsrechnung

Statistik / Analyse

Planung

Dokumentation (Aufzeichnung aller Geschäftsfälle anhand von Belegen)

Bereitstellung von Information (Bereitstellung von Informationen gegenüber der Finanzbehörde, Erstellung eines Jahresabschlusses)

Kontrollfunktion (Überwachung der Wirtschaftlichkeit, Überwachung der Liquidität)

Dispositionsaufgabe (Aufarbeitung der ermittelten Zahlen um eine Grundlage für unternehmerische Entscheidungen zu schaffen)

zählt zum externen Rechnungswesen (gesetzlich komplett reguliert)

die Höhe sowie die Veränderung von Vermögen / Schulden werden erfasst

dokumentiert alle Geschäftsfälle

liefert das Zahlenmaterial für alle anderen Bereiche des Rechnungswesen

zählt zum internen Rechnungswesen

überwacht die Wirtschaftlichkeit eines Unternehmens

ermittelt das Betriebsergebnis

Aufarbeitung der ermittelten Zahlen: mittels Grafiken / Tabellen

vergleicht Zahlen mit vergangen Perioden (Zeitvergleich)

vergleicht mit den Zahlen anderen Unternehmen Branchenvergleich

Planungsrechnung für zukünftige Entwicklung / Strategie des Unternehmens

bezieht Zahlen aus FiBu, KLR und Statistik

auch Finanzbuchhaltung genannt (kurz FIBU)

- Bestandteil des Rechnungswesens

- gehört zum externen Rechnungswesen

- die Vorgänge in der Finanzbuchhaltung sind gesetzlich geregelt

- das Unternehmen hat somit in der Ausführung kaum Freiheiten

"Die Buchführung muss so beschaffen sein, dass sie einem sachverständigen Dritten innerhalb angemessener Zeit einen Überblick über die Geschäftsvorfälle und über die Lage des Unternehmens vermitteln kann.“§ 238 Abs. 1 Satz 2 HGB.

Gläubiger und Unternehmenseigner vor unkorrekten Daten, Informationen und möglichen Verlusten weitestgehend zu schützen

Die Buchführung muss klar und übersichtlich sein

Grundsatz der Richtigkeit und Willkürfreiheit

Grundsatz der Klarheit und Übersichtlichkeit

Grundsatz der Einzelbewertung

Grundsatz der Vollständigkeit

Grundsatz der Vorsicht

Grundsatz der Kontinuität

sachgerechte Organisation

übersichtliche Gliederung des Jahresabschlusses

Verbot, Vermögenswerte und Schulden sowie Aufwendungen und Erträge miteinander zu verrechnen

Verbot, Buchungen unleserlich zu machen.

Verbot, Bleistifteintragungen vorzunehmen.

Alle Geschäftsvorfälle müssen fortlaufend, vollständig, richtig und zeitgerecht sowie sachlich geordnet gebucht werden.

Jeder Buchung muss ein Beleg zugrunde liegen.

Die Buchführungsunterlagen müssen ordnungsmäßig aufbewahrt werden.

Rechtsgrundlage: § 252 Abs. 1 Nr. 4 HGB

Nach dem Grundsatz der Vorsicht ist bei Unsicherheit über die Größe eines Wertes nicht der wahrscheinlichste Wert oder ein Mittelwert, sondern ein tendenziell etwas pessimistischerer Wert anzusetzen

muss bekannt sein, welche Vermögensgegenständen (Maschinen, Waren, Bargeld) und welche Schulden (Verbindlichkeiten, Kredite) in einem Unternehmen vorhanden sind. Deswegen wird in Unternehmen eine Inventur durchgeführt.

Eine Inventur muss laut HGB zu folgenden Ereignissen durchgeführt werden:

–Am Beginn einer gewerblichen Tätigkeit

–Am Ende eines Geschäftsjahres

–Bei Veränderung der inneren (= neue Gesellschafter kommen hinzu / scheiden aus) und äußere Verhältnisse (Änderung der Rechtsform, z. b. Aus Einzelunternehmen wird eine GmbH) des Unternehmens

–Am Ende einer gewerblichen Tätigkeit

• Grundlage für den Jahresabschluss

• Überprüfung der Buchbestände

• Korrektur der Lagerbuchführung

körperlich (= Zählen/Messen/Wiegen aller Vermögensgegenstände -> bewegliche, unbewegliche Güter, vorhandenes Geld). Die Menge wird in Inventurlisten erfasst. Mengen werden am Ende in Werte umgerechnet

buchmäßig (= Inventur erfolgt anhand von Aufzeichnungen, Beispiele: Geldbestände von der Bank, Forderungen oder Verbindlichkeiten -> sind am Stichtag zu protokollieren)

 Stichtagsinventur: muss zum Bilanzstichtag (31.12) durchgeführt werden. Die Inventur kann insgesamt 20 Tage, 10 vor oder nach dem Bilanzstichtag, durchgeführt werden.

Zeitversetzte Inventur: der Zeitraum der Inventurdurchführung verlängert sich auf 3 Monate vor dem Bilanzstichtag und 2 Monate nach dem Bilanzstichtag. Insgesamt stehen dem Unternehmen also 5 Monate zur Inventurdurchführung zur Verfügung. Eine zeitversetzte Inventur muss bei der Finanzbehörde beantragt werden.

permanente Inventur: 365 Tage Zeit; diese Form der Inventur bildet nicht die Regel und ist genehmigungspflichtig. Das Unternehmen hat nachzuweisen, dass es über so viele Inventurposten verfügt, die eine stichtagsbezogene Inventur unmöglich machen.

Das Ergebnis einer Inventur ist das Inventar

Ein Inventar ist zum Beispiel gegliedert in folgende Positionen:
- Vermögensgegenstände
- Schulden
- Reinvermögen

Die Vermögensgegenstände werden im Inventar nach ihrer Liquidierbarkeit in Anlagevermögen und Umlaufvermögen unterteilt. (Liquidierbarkeit = wie schnell lässt sich das Anlagegut wieder in Geld umsetzen)

Aus der Differenz zwischen den Vermögensgegenständen und Schulden errechnet sich das Reinvermögen (beziehungsweise das Eigenkapital)

stichtagsbezogene Gegenüberstellung der Vermögensgegenstände und der Kapitalgegenstände eines Unternehmens

• Die Basis für die Bilanz bildet das Inventar

• Die Bilanz enthält im Gegensatz zum Inventar nur Wertangaben in der jeweiligen Währung und keine Mengenangaben

• Sie ist aufgeteilt in AKTIVA (= Vermögensgegenstände) und PASSIVA (=Eigenkapital und Fremdkapital)

• Dabei gilt immer, dass der Wert der AKTIV-Seite dem Wert der PASSIV-Seite entspricht

• Die Bilanz bildet zusammen mit der GuV den Jahresabschluss

• die Bilanz richtet sich primär an Empfänger außerhalb des Unternehmens

• erfüllt in erster Linie eine Dokumentationsfunktion

• Bilanzstichtag: Bilanz weist die Vermögens-, Finanz- und Ertragslage eines Unternehmens zu diesem Zeitpunkt aus

• Gliederung: Vermögen (so genannte Aktiva) zur Auskunft über die Mittelverwendung und Verpflichtungen (so genannte Passiva) zum Ausweis der Mittelentstehung und der Finanzierung des Unternehmens

• Aktiva (Vermögen !!!): in zwei Gruppen aufgeteilt: Anlagevermögen, welches im Unternehmen langfristig verwendet wird, zum anderen das so genannte Umlaufvermögen, welches nur kurzfristig dem Unternehmen zur Verfügung steht

• Passiva: in drei Gruppen untergliedert: Eigenkapital zuzüglich den erwirtschafteten Rücklagen + Rückstellungen; Fremdkapital (Kredite) und Verbindlichkeiten (offene Rechnungen)

• Dokumentationsfunktion
– verbindliche Auskunft über das vorhandene Vermögen
– handels- und steuerrechtlich Dokumentation über die getätigten Geschäfte
– formeller Abschluss der Buchführung

• Gewinnermittlungsfunktion
– Vergleich des Eigenkapitals zu Beginn des Geschäftsjahres mit dem am Ende des Geschäftsjahres ergibt unter Berücksichtigung der Einlagen und Entnahmen den Gewinn oder Verlust einer Periode
– Gewinn bzw. Verlust wird detailliert nachgewiesen

• Informationsfunktion
– Selbstinformation und Drittinformation
– Ziel der Selbstinformation: Instrument zur Steuerung des Unternehmens
– Drittinformation: Informationsinstrument für Gläubiger, potentielle Kreditgeber, Geschäftspartner, öffentliche Hand - z. B. Finanzamt, IHK, Sozialversicherungsträger, Arbeitnehmer
– Gläubigerschutz

Selbst geschaffene gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte;

• Entgeltlich erworbene Konzessionen, gewerbliche Schutzrechte sowie Lizenzen an solchen Rechten und Werten;

• Geschäfts- oder Firmenwert

• geleistete Anzahlungen

• Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken

• technische Anlagen und Maschinen

• andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung

• geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau

• Anteile an verbundenen Unternehmen

• Ausleihungen an verbundene Unternehmen

• Beteiligungen

• Ausleihungen an Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht

• Wertpapiere des Anlagevermögens

• sonstige Ausleihungen

Vorräte/Vorratsvermögen
• Rohstoffe, Hilfsstoffe und Betriebsstoffe;
• unfertige Erzeugnisse, unfertige Leistungen;
• fertige Erzeugnisse und Waren;
• geleistete Anzahlungen.

Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände
• Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
• Forderungen gegen verbundene Unternehmen; gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht;
• sonstige Vermögensgegenstände.

Wertpapiere

Anteile an verbundenen Unternehmen;

Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks

Rechnungsabgrenzungsposten

• Gezeichnetes Kapital
• Kapitalrücklage
• Gewinnrücklagen
• gesetzliche Rücklagen
• Rücklage für Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich beteiligten Unternehmen;
• satzungsmäßige Rücklagen
• andere Gewinnrücklagen
• Gewinnvortrag/Verlustvortrag
• Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag
• (ggf.) Nicht durch Eigenkapital gedeckter Fehlbetrag