Bilanzbuchhalter UStG
enthält die wichtigsten UStG-Gesetze für die Bilanzbuchhalterprüfung (Stand 2016)
enthält die wichtigsten UStG-Gesetze für die Bilanzbuchhalterprüfung (Stand 2016)
Fichier Détails
| Cartes-fiches | 58 |
|---|---|
| Langue | Deutsch |
| Catégorie | Finances |
| Niveau | Autres |
| Crée / Actualisé | 12.04.2016 / 18.12.2020 |
| Lien de web |
https://card2brain.ch/box/bilanzbuchhalter_ustg
|
| Intégrer |
<iframe src="https://card2brain.ch/box/bilanzbuchhalter_ustg/embed" width="780" height="150" scrolling="no" frameborder="0"></iframe>
|
Ausnahmen:
Ort der sonstigen Leistung?
Ort der sonstigen Leistung bei Beförderung?
Ort der sonstigen Leistung wenn NICHTUNTERNEHMER!!!
Ort der sonstigen Leistung B-2-B
Grundregel löst EU weit ...
• Reverse-Charge-Verfahren aus
(Art. 196 MwStSystRL)
• Aufnahme in Zusammenfassende Meldung aus
(§18a UStG)
• Rechnungslegung mit Angabe der USt-IdNr. des
Leistenden und des Leistungsempfängers aus
(§ 14 Abs. 1 UStG)
Sonderregeln führen nicht ohne weitere Prüfung zum Reverse-Charge-Verfahren
(Art. 193 + 194 MwStSystRL)
Ort der Lieferung (§3 Abs.5a UStG)
5. wo die Beförderung / Versendung beginnt
(§ 3 Abs. 6 S. 1 UStG)
1. §§ 3c, 3e, 3f, 3g UStG
2. wo Verfügungsmacht verschafft wird
(§ 3 Abs. 7 S. 1 UStG)
3. Reihengeschäft / ruhende Lieferung
(§ 3 Abs. 7 S. 2 UStG)
4. Einfuhr
(§ 3 Abs. 8 UStG)
Einfuhrumsatzsteuer?
(§1 Abs.1 Nr.4 UStG)
• aus Drittland ins Inland
(bewegte Lieferung)
• Bestimmungslandprinzip
• steuerfreie Ausfuhr im Herkunftsland
• Einfuhrumsatzsteuer im Bestimmungsland
Innergemeinschaftlicher Erwerb?
(§ 1 Abs. 1 Nr. 5 i.V.m. § 1a UStG)
• aus EU-Mitgliedsstaat in anderen EU-Mitgliedsstaat
(bewegte Lieferung)
• Lieferer und Erwerber sind Unternehmer und
handeln im Rahmen ihres Unternehmens
• gegen Entgelt
• Bestimmungslandprinzip
• steuerfreie Lieferung im EU-Herkunftsland
• innergemeinschaftlicher Erwerb im
EU-Bestimmungsland
• Ort der Lieferung am Ende der
Beförderung/Versendung (§ 3d S. 1 UStG)
Ausnahme: §3d S.2UStG: von S.1 abweich.IdNr.
Reihengeschäft?
(§ 3 Abs. 6 S. 5 UStG)
mehrere Unternehmer schließen über denselben Gegenstand Umsatzgeschäfte ab
Gegenstand gelangt vom ersten Unternehmer an letzten Abnehmer
Einteilung der steuerfreien (§4 UStG) Umsätze?
1. Nr. 1 – 7: mit Vorsteuerabzug
sog. „echte Steuerbefreiungen“
* Nr. 1.a) Ausfuhrlieferungen
* Nr. 1.b) innergemeinschaftliche Lieferungen
2. Nr. 8 – 28: ohne Vorsteuerabzug
- ohne Optionsmöglichkeit
Nr. 14 ... aus heilberuflicher Tätigkeit
- mit Optionsmöglichkeit (§ 9 UStG)
* Nr. 8 ... im Geld- und Kapitalverkehr
* Nr. 9 ..., die unter das GrErwStG fallen
* Nr. 12 ... aus Vermietung und Verpachtung
Option
* Vermietungsumsätze grds. steuerfrei (§4 Nr.12a
UStG)
-> Wohnzwecke
-->an anderen Unternehmer für dessen Unternehmen
(§9 Abs.1 UStG)
-->Nutzung für Umsätze, die Vorsteuerabzug
ausschließen
z. B. Arztpraxis, Versicherungsmakler
ausschließliche Nutzung für Umsätze, die den ->Vorsteuerabzug
nicht ausschließen, z. B. Steuerberater,
Rechtsanwalt
Option zur USt (§ 9 Abs. 2 UStG)
Einfuhrlieferungen
§11 UStG
Zollwert
Bemessungsgrundlagen
Entgelt
- Unentgeltliche Lieferung (§ 10 Abs. 4 Nr. 1 UStG):
Einkaufspreis zzgl. Nebenkosten oder Selbstkosten - Unentgeltliche sonstige Leistung
(§ 10 Abs. 4 Nr. 2 UStG): alle entstandenen Kosten
bei sonstigen Leistungen i.S.d. § 3 Abs. 9a Nr. 1 UStG: nur die Kosten, die zum
Vorsteuerabzug berechtigt haben z.B. durch Skonti, Boni, Rabatte
Änderung...
des geschuldeten USt-Betrages
beim leistenden Unternehmer
der gezogenen Vorsteuer
beim Leistungsempfänger
im Veranlagungszeitraum der Änderung
(§ 17 UStG)
Steuersatz
Grundsätzlich: 19 % des Entgelts
Ermäßigter Steuersatz von 7 % z. B. für:
• Grundnahrungsmittel (ohne Luxusartikel)
• Leitungswasser (kein abgepacktes Wasser)
• Druckerzeugnisse: Bücher, Zeitungen
Kein ermäßigter Steuersatz bei Lieferungen von Speisen und Getränken, die dazu
bestimmt sind am Ort des Verkaufs verzehrt zu werden und hierfür besondere
Vorkehrungen bereit gehalten werden.
Rechnungen
§ 14 Abs. 4 UStG
1. Namen und Anschrift des leistenden Unternehmers und
des Leistungsempfängers
2. Steuernummer / Ust-Id.-Nr. des leistenden Unternehmers
3. Ausstellungsdatum
4. fortlaufende Nummer (Rechnungsnummer)
5. Menge, handelsübliche Bezeichnung bzw. Art und Umfang
6. Zeitpunkt der Lieferung / sonstigen Leistung
5. aufgeschlüsseltes Entgelt / Bemessungsgrundlage
6. Umsatzsteuersatz und -betrag
Kleinbetragsrechnung § 33 UStDV
Vorsteuerabzug
§ 15 UStG
formale Voraussetzungen:
Rechnung mit gesondertem Steuerausweis
Umsatz ausgeführt oder Zahlung
ausgeführt
Vorsteuerabzug II
Steuerentstehung?
Sollbesteuerung (§16 Abs.1 Nr.1 UStG)
vereinbarte Entgelte
Istbesteuerung (§20 UStG)
vereinnahmte Entgelte
Voraussetzung:
Antrag und
- Gesamtumsatz <= 500.000 €
oder
- freiberufliche Tätigkeit
Besteuerungszeitraum?
§18 Abs. 2 UStG
- Monat: Vorjahreszahllast > 7.500 €
oder
Existenzgründer i.d. ersten 2 Jahren
- Quartal: Grundsatz
- Jahr(eserklärung): Vorjahreszahllast < 1.000 €
