Bilanzbuchhalter - GewSt

(§ 15 Abs. 2 EStG)

- selbständig
- nachhaltig
- Gewinnerzielungsabsicht
- Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr
- keine Land- und Forstwirtschaft
- keine selbständige Arbeit
- keine reine Vermögensverwaltung

§ 15 III EStG
Mitunternehmerschaft, die o.g. Merkmale aufweist
GmbH & Co. (immer)

= Geltungsbereich des Gewerbesteuergesetzes

= jede feste Geschäftseinrichtung oder Anlage, die der
Tätigkeit eines Unternehmens dient.
Insbesondere: Ort der Geschäftsleitung,
Zweigniederlassungen, Geschäftsstellen, Werkstätten,
Verkaufsstellen,...

Kapitalgesellschaften
- Aktiengesellschaft (AG)
- Kommanditgesellschaft auf Aktien (KGaA)
- Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH)
- Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften (eG)
- Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit (VvaG)
- ...
- vergleichbare ausländische Gesellschaftsformen

- sonstige juristische Personen des privaten Rechts,
z.B. eingetragene Vereine (e.V.)
- nichtrechtsfähige Vereine

+
mit wirtschaftlichem Geschäftsbetrieb
(§ 14 AO)

1. Selbständigkeit,

2. Nachhaltigkeit

Beginn:
alle Tatbestandsmerkmale eines Gewerbebetriebs
sind erfüllt

Ende:
Aufgabe jeder werbenden Tätigkeit

Beginn:
grds. mit Eintragung ins Handelsregister

Ende:
Einstellung jeglicher Tätigkeit = Vermögensverteilung
an Gesellschafter

Beginn:
Aufnahme eines wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs

Ende:
Tatsächliche Einstellung des wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs

§ 3 GewStG

• Bundeseisenbahnvermögen
• Deutsche Bundesbank
• KfW
• Gemeinnützige Körperschaften § 3 Nr. 6 GewStG

§§ 4 – 5 GewStG
R 4.1 – 5.3 GewStR

Hebeberechtigte Gemeinde
= Gemeinde, in der eine Betriebsstätte unterhalten wird

Mehrere hebeberechtigte Gemeinden
= Anteil am Steuermessbetrag,der auf die jeweilige Gemeinde entfällt

§ 5 GewStG

Unternehmer für dessen Rechnung und Gefahr
das Unternehmen betrieben wird

• §§ 6 – 10a GewStG
• § 20 GewStDV: Grundbesitz
• R 7.1 – 10a.4 GewStR
• § 15 EStG

Gewinn aus Gewerbebetrieb lt. EStG / KStG
+ Hinzurechnungen gem. § 8 GewStG
- Kürzungen gem. § 9 GewStG
= Gewerbeertrag vor Verlustabzug
- Verlustabzug gem. § 10a GewStG
= Gewerbeertrag (§ 7 GewStG)

Hinzurechnungen gem. § 8 Nr. 1 GewStG

(siehe Bild und

weitere Hinzurechnungen gem. § 8 GewStG
Nr. 8 Verlustanteile von Personengesellschaften
Nr. 9 Spenden gem. § 9 I Nr. 2 KStG)

Kürzungen gem. § 9 GewStG
Nr. 1 Grundbesitzkürzungen
Nr. 2 Gewinnanteile an Personengesellschaften
Nr. 5 Zuwendungen

Beispiel Spenden:

Einzelgewerbetreibender G hat einen Gewinn von
100.000 € ermittelt. Folgende Beträge hat er aus
betrieblichen Mitteln gespendet:

- Gemeinnützige spenden 29.000 €
- politische Spenden 1.000 €

Gewinn aus Gewerbebetrieb 100.000 €

Hinzurechnung § 8 Nr. 9 GewStG + 30.000 €
Politische Spenden sind nicht abzugsfähig.
- Kürzung § 9 Nr. 5 GewStG 29.000 €,
max. 20% v. 125.000 € = 26.000 €. - 26.000 €
= Gewerbeertrag 104.000 €

(Gesetzliche) Grundlagen:
§ 11 GewStG
R 11.1 – 11.2 GewStR

(Gesetzliche) Grundlagen:
§§ 16 – 21 GewStG
R 16.1 – 19.2 GewStR

Entstehung mit Ablauf des Erhebungszeitraums
(§ 18 GewStG)

Erhebungszeitraum = Kalenderjahr
(§ 14 S. 2 GewStG)

Festsetzung nach Ablauf des Erhebungszeitraums
(§ 14 S. 1 GewStG)

Gewerbesteuermessbetrag
x Hebesatz der Gemeinde; mind. 200% (§ 16 GewStG)
= Gewerbesteuer

Entrichtung (§ 19 GewStG)
Je ¼ der Steuer der letzten Veranlagung am ...
- 15.02.
- 15.05.
- 15.08.
- 15.11.

Abrechnung (§ 20 GewStG)
Anrechnung der entrichteten Vorauszahlungen auf die
Steuerschuld des Erhebungszeitraums

Entstehung (§ 21 GewStG)
… mit Beginn des Kalendervierteljahres, in dem die
Vorauszahlungen zu entrichten sind.

(Gesetzliche) Grundlagen:
§§ 28 – 34 GewStG
R 28.1 – 34.1 GewStR