Bilanz und Steuerpolitik

• Bund (mit 42,5%)
• Länder (mit (42,5%)
• Gemeinden (mit 15%)

ist eine Gemeinschaftsteuer die auf das Einkommen natürlicher Personen erhoben wird.
Eine Einkommensteuer Pflicht ensteht mit der Geburt

Einkünfte aus:

Gewinneinkünfte

1. Land- und Forstwirtschaft (Fischerei & Weinbau)
2. Gewerbebetrieb
3. Selbstständiger Arbeit (Ärzte, Rechtsantwälte, Steuerberater, Ingenieure)

Überschusseinkünfte

1. nicht selbständiger Arbeit (Arbeitnehmer)
2. Kapitalvermögen (Zinsen, Dividenden)
3. Vermietung und Verpachtung (Gebäude)
4. Sonstige Einkünfte (Renten, Veräußerungsgewinne aus Grundstücke)

Summe Einkünfte - Sonderausgaben & Außergew. Belastungen = zu versteuende Einkommen

• Aktiengesellschaft (Körperschaftsteuer)
• Geselschaft mit beschränkter Haftung
• Stiftung
• Genossenschaft
• Vereine

• Gesellschaft Bürgerlichen Rechts (GbR)
• Offene Handelsgesellschaft (OHG)
• Kommanditgesellschaft (KG), auch als GmbH & Co. KG
• Stille Gesellschaft

Unternemensteuern sind z.B. Körperschaftsteuer, Umsatzsteuer oder Gewerbesteuer

• Körperschaftsteuer
• Gewerbesteuer

EstG §4 5b

Steuerschuldner und Steuerträger sind bei den direkten Steuern identisch. Die Einkommensteuer und die Körperschaftsteuer sind ein Beispiel für direkte Steuern. Bei den indirekten Steuerm wird die Steuer vom Steuerschuldner auf den Steuerträger abgewälzt. Ein Baispiel ist die Umsatzsteuer

Öffentlich rechtliche Abgaben

• Verwaltungsgebühren
• Benutzungsgebühren z.B.:
  • Bücherei
  • Schwimmbad
  • Müllabfuhr
  • Entgelt für die Austellung eines Reisepasses
  • Zollabfertigungsgebühren

Entgelt für angebotene öffentliche Leistungen:

• Anliegerbeiträge
• Sozialversicherungsbeitrag
• IHK Beiträge

Gewerbesteuer, Körperschaftsteuer, Lohnsteuer, Umsatzsteuer

• Der Freibetrag ist ein Geldbetrag, der immer von der Besteruerung freigenommen ist.
  • z.B. Sparer-Pauschalbetrag, Ausbildungsfreibetrag, Altersentlastungsbetrag
• Die Freigrenze ist ein Geldbetrag, der von der Besteuerung freigenommen ist. Wird die Grenze überschritten, so unterligt der gesamte Betrag der Besteuerung.
  • z.B. 35€ netto Geschenke

1. Freistellungsmethode: Nach der Freistellungsmethode verzichtet der Ansässigkeitsstaatauf die Besteuerung der der ausländischen Einkünfte und nimmt diese von der Bemessungsgrundlage der Besteuerung aus.
2. Anrechnungsmethode: nach der Anrechnungsmethode besteuert der Ansässigkeitsstaat die Ausländische Einkünfte voll nach seinem Steuerrecht und rechnet auf die Steuerschuld die im Ausland gezahlte Steuer an.

die Steuerpflicht bei juristieche Personen beginnt mit der Notariellen Beurkundung des gesellschafts Vertrages.

Die Gewerbesteuer und die darauf entfallenden Nebenleistungen sind gem. § 4 abs. 5b EStG als Betriebsausgaben nicht abzugsfähig. Der Aufwand wird aßerhalb der Bilanz hinzugerechnet.

Für natürliche personen und Personengesellschaften gibt es z.B. gem. § 11  Abs. 1 Satz 3 GewStG einen Freibetrag in Höhe von 24.500 €

Der Steuerpflichtige gibt seine Gewerbesteuererklärung beim Finanzamt ab. Das Finanzamt ermittelt den Gewerbesteuermessbetrag und erlässt Gewerbesteuermessbescheid. Das Finanzamt teilt der hebeberechtigten Gemeinde den Gewerbesteuermessbetrag mit. Diese berechnet dann die Gewerbesteuer. Die Gemeinde erlässt anschließend einen Gewerbesteuerbescheid.

Als Vermögensstruktur wird das Verhältnis des Anlagevermögens zum Umlaufvermögen bezeichnet

die Zusammensetzung des Vermögens eines Unternehmens. Die Vermögensstruktur ist aus der Aktivaseite der Bilanz ersichtlichund zeigt auf, inwieweit

• das Unternehmen in langfristiges oder kurzfristiges Vermögen investiert hat bzw.
• wie lange das Kapital gebunden ist.

Als Kapitalstruktur wird das Verhältnis des Eigenkapital zum Fremdkapitl bezeichnet

die Zusammensetzung des Kapitals eines Unternehmens.

Die Kapitalstruktur ist aus der Passivseite der Bilanz ersichtlich und zeigt auf, inwieweit das Unternehmen durch Eigenkapital und Fremdkapital (Schulden) finanziert ist.

Als Finanzstruktur wird das Verhältnis des Eigenkapital zum Anlagevermögen bezeichnet

Investitionsquote - das Verhältnis der Neuinvestitionen zu den Sachanlagen

Investitionsdeckung - in welchen Umfang die Zugänge bei Sachanlagen durch die Abschreibungen finanziert werden können

Abschreibungsquote - die prozentuale Höhe der Abschreibungen bezogen auf das Anlagevermögen.

1. das Verhältnis der Zahlungsmittel (Kasse, Bankguthaben) zu den kurzfristigen Verbindlichkeiten
2. das Verhältnis von Zahlungsmitteln und kurzfristige Forderungen zu den kurzfristigen Verbindlichkeiten
3. das Verhältnis der Zahlungsmitteln, kurzfristige Forderungen und Vorräten zu den kurzfriistigen Verbindlichkeiten

Verschuldungsgrad - das Verhältnis von Fremdkapital zu Eigenkapital

Eigenkapitalquote - das Verhältnis von Eigenkapital zu Gesamtkapital

Anspannungsgrad (Fremdkapitalquote) - das Verhältnis von Fremdkapital zu Gesamtkapital

Rentabilität - die Ertragskraft des Unternehmen

Eigenkapitralentabilität - das Verhältnis des gewinns zum Eigenkapital, d.h. sie gibt die Verzinzung des EK wieder

Gesamtrentabilität - das Verhältnis des gewinns zum Gesamtkapital, d.h. sie gibt die Verzinzung des GK wieder