Bilanzbuchhalter Österreich

• Eröffnungsbilanz muss mit der Schlussbilanz des Vorjahres identisch sein (=Bilanzidentität)
• Aufbau und Gliederung der Bilanz dürfen nur mit sehr gewichtigem Grund geändert werden (=Gliederungsstetigkeit)

Das UGB sieht aber nur für Kapitalgesellschaften verbindliche Gliederungsvorschriften für den Aufbau der Bilanz und der GuV vor.

Gläubigerschutz --> Niemand darf sich reicher machen als er tatsächlich ist!

--> 5 Prinzipien (Anschaffungswertprinzip, Niederstwertprinzip, Realisationsprinzip, Imparitätsprinzip, Höchstwertprinzip)

• Umsatzkostenverfahren (Gliederung der Aufwände nach Bereichen wie Produktion, Verwaltung, Vertrieb)
• Gesamtkostenverfahen (Gliederung der Aufwände nach Aufwandsgruppen wie Material, Personal, Strom, ...)

Das Umsatzkostenverfahren wird eher bei Produktionsbetrieben verwendet und das Gesamtkostenverfahren eher bei Handelsunternehmen.

Wirtschaftsgüter (AV und UV) dürfen nie über Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten bewertet werden.

Sind Anschaffungs- oder Herstellungskosten höher als ein aktueller Börsen - oder Marktpreis so ist der niedrigere Wert anzusetzen.

Gewinne dürfen erst gebucht werden, wenn sie realisiert = eingetreten sind.

Verluste/Aufwendungen, die noch nicht eingetreten sind, aber noch eintreten könnten, müssen ausgewiesen werden (aber nur, wenn der Grund /die Ursache des Verlustes in dieser Abrechnungsperiode lag)

Bei Schulden ist der Anschaffungswert oder ein höherer Rückzahlungswert in der Bilanz anzusetzen.

• Verlust von steuerlichen Begünstigungen 
• Schätzung der Besteuerungsgrundlagen durch das Finanzamt
• Aberkennung der dokumentarischen Beweiskraft
• schadenersatzpflicht
• Geld- und Freiheitsstrafen

• Keine Buchung ohne Beleg
• Kein Beleg ohne Buchung
• Belege sind wie Urkunden zu behandeln
• Nachvollziehbarkeit (Vorkontierung am Beleg)

• Datum
• Betrag
• Grund der Zahlung
• Art und Menge der Ware oder Leistung

Der Zahlungsempfänger ist, wenn möglich konkret zu bezeichnen. 

EStG RZ 1100

Den Geschäftsfall / Beleg

• in seiner zeitlichen Reihenfolge zu fixieren
• Ihn eindeutig zu identifizieren und
• eine spätere Auffindbarkeit in der Ablage zu ermöglichen

Unternehmer haben für jede empfangene Barzahlung einen Beleg auszustellen unabhängig vom Umsatz oder der Höhe der Zahlung.

Ausnahme - Kalte Hände Regelung

• Name und Anschrift des Lieferanten
• Name und Anschrift des Kunden
• Menge und Bezeichnung bze. Art und Umfang der Ware/Leistung
• Tag der Lieferung
• Nettoentgelt für die Lieferung/Leistung 
• den darauf entfallenden Steuerbetrag
• Den Steuersatz bzw. den Hinweis auf Steuerbefreiung
• fortlaufende Nummer der Rechnung
• Ausstellungsdatum
• UID-Nummer des liefernden Unternehmens
• ab 10.000 € inkl. USt. auch die UID-Nummer des Empfängers

• Bezeichnung des leistenden Unternehmens
• fortlaufende einmalige Nummer
• Tag der Belegausstellung
• Menge und Bezeichnung der Ware /Art und Umfang der Leistung
• Betrag der Barzahlung

• Bezeichnung des leistenden Unternehmens
• fortlaufende einmalige Nummer
• Tag der Belegausstellung
• Menge und Bezeichnung der Ware /Art und Umfang der Leistung
• Betrag der Barzahlung
• Kassenidentifikationsnummer
• Uhrzeit der Belegausstellung
• Betrag der Barzahlung getrennt nach Steuersätzen

Grundsätzliche Aufbewahrungsfrist sind 7Jahre laufend ab Ende des betreffenden Kalenderjahres.

Ausnahmen: werden Aufzeichnungen für ein gerichtliches oder behördliches Verfahren gebraucht verlängert sich die Pflicht.

Aufzeichnungen, die Grundstücke betreffen sind 22 Jahre aufzubewahren.

Einzelunternehmen und Personengesellschaften:

Nach Grundsätzen der ordnungsgemäßen Buchführung  klar und übersichtlich  Der JA soll ein möglichst getreues Bild der Vermögens- und Ertragslage vermitteln 

Umsetzung durch Erstellung Bilanz und GuV und Orientierung an Gliederungsvorschriften für Kapitalgesellschaften

Kapitalgesellschaften:

Zusätzlich zu Bilanz und GuV ist ein Anhang und eine Kapitalflussrechnung aufzustellen. Vorjahreswerte sind anzuführen 

Es muss ein sachkundiger Dritter in angemessener Zeit einen Überblick bekommen können  

In deutscher Sprache und €

Geschäftsjahr Max 12 Monate - Abweichung zum Kalenderjahr möglich. Inventar erstellen  Inventurverfahren ....

Zeitraum der Aufstellung des JA: §193(2) UGB

Allgemein 9 Monate  5 Monate bei Kapitalgesellschaften (AG, GmbH  

Mit der Verpflichtung zur Rechnungslegung ist die Verpflichtung zur Eintragung ins Firmenbuch verbunden. 

Alle nach §189 UGB zur Rechnungslegung verpflichteten, müssen sich gem §8 UGB auch ins Firmenbuch eintragen lassen

  AG, GesmbH, OG, KG

Vertreter der freien Berufe  L&F und "kleinere" Einzelunternehmer, die nicht rechnungslegungspflichtig sind, können sich freiwillig eintragen lassen  

Selbstständige Tätigkeit 

Wirtschaftliche Tätigkeit 

Dauerhafte Tätigkeit 

Vorliegen einer Organisation /Unternehmen 

Gewinnerzielungsabsicht nicht notwendig  

Rechnungslegungsänderungsgesetz 2014

-> Änderung des UGB! 

Annäherung des UGB an das STR

Das österreichische Bilanz Recht sollte reformiert werden, international vergleichbarer werden. zB Abschaffung von international nicht üblichen Bilanzpositionen

Umsetzung der EU Bilanzrichtlinie 2014/34/EU

Gültigkeit ab 2016

- Ausschüttungsbemessung

- Steuerbemessung

- Informationen (nach innen und außen  

- Erhalt des Unternehmens 

Strafen sind im UGB Aufwand

In der MWR müssen diese aber zugerechnet werden, da nicht abzugsfähig  im STR 

Gewinn nach UGB ist BMGL für die Ausschüttungen 

Dann erfolgt die MWR = Überleitung in den Gewinn nach Steuerrecht ; dieser ist dann die Basis für die Steuer 

Differenz aus Kapital 2018 und 2017 

+private Entnahme 

-private Einlagen 

=Erfolg (Gewinn oder Verlust  

UGB:

Gläubigerschutz

Ich mach mich arm

STR:

Hohe Steuern - > viel Gewinn 

- Bilanz

- G+V

- Anhang

- Lagebericht