Recht & Steuern
Recht & Steuern Wirtschaftsfachwirt
Recht & Steuern Wirtschaftsfachwirt
Kartei Details
| Karten | 134 |
|---|---|
| Sprache | Deutsch |
| Kategorie | Recht |
| Stufe | Universität |
| Erstellt / Aktualisiert | 14.07.2025 / 10.09.2025 |
| Weblink |
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Ist ein Kleinunternehmen umsatzsteuerpflichtig?
Nicht wenn:
- Vorjahr unter 22.000€ und und laufendes Jahr voraussichtlich nicht über 50.000€
Folgen:
- kein Vorsteuerabzug oder kein Verzicht auf Steuerbefreiungen
- kein Ausweis der Umsatzsteuer auf Rechnungen
- Hinweis auf Rechnung auf Kleinunternehmen
- keine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer in Rechnungen
Wie ermittelt man den Ort der Leistung bei Lieferung und sonstiger Leistung?
- §3 UStG definiert die Begriffe und die Grundfälle für Ort der Lieferung:
- Lieferung mit Warenbewegung dort ausgeführt wo Lieferung beginnt
- Lieferung ohne Warenbewegung dort ausgeführt wo befindet zum Zeitpunkt der Verschaffung der Verfügungsmacht
Ort der Leistung:
- an Unternehmer dann am Ort des Leistungsempfängers
- an nicht Unternehmer dann am Sitzort des leistenden Unternehmens
- bei Grundstück entscheidet wo dieses liegt
Welche Lieferungen im Inland innerhalb der EU und drittländern muss ich wie versteuern?
Nur im Inland ausgeführte Leistungeb sind steuerbar
Grundsätzlich gilt das Bestimmungslandprinzip
Wird Ware von Drittland ins Inland importiert so unterliegt diese der Einfuhrumsatzsteuer und ist abziehbar Und Ausfuhrlieferung steuerfrei
Innergemeinschaftlicher Erwerb im Inland dann ist der Ort Deutschland
Innergemeinschaftliche Lieferung steuerfrei und müssen zusammenfassend gemeldet werden ans Bundeszentralamt für Steuern
Was ist die Umkehr der Steuerschuldnerschaft? Reverse Charge?
Anstelle des leistenden Unternehmens wird leistungsempfänger steuerschuldner
Gilt für:
- im Inland Steuerpflichtige sonstige Leistungen eines EU Unternehmens
Revers Charge gilt auch für Werklieferungen, Werkleistungen und Umsätze unter das Grunderwerbssteuergesetz fallen
Muss in Rechnung explizit ausgewiesen werden!
Erkläre die Umsatzsteuervoranmeldung und Umsatzsteuererklärung!
Steuerpflichtiger berechnet monatlich die Zahllast und übermittelt durch Datenübertragung die Umsatzsteuervoranmeldung für den vorausgehenden Monat, gezahlt wird bis zum 10. des folgemonats
Dauerfristverlämgerung um einen Monat durch Beantragung und Vorauszahlung von 1/11 des Vorjahres Umsatzsteuervorauszahlunh möglich. wird an jahresumsatzsteuererkläung angerechnet
Umsatzsteuerjahreserklärung:
Bis 31. Juli des Folgejahres
Bemessungsgrundlage sind die steuerpflichtigen Umsatzerlöse minus abzugsfähige Vorsteuern
-> Zahllast einen Monat nach Abgabe fällig, Erstattungsanspruch wird von Finanzamt zurück überwiesen
Welche Inhalte hat eine Rechnung nach § 14 (4) UStG?
- vollständige Anschrift Unternehmen und Leistungsempfänger
- Steuernummer oder Umsatzsteuer-Identifikationsnummer
- Ausstellungsdatum und Nummer
- Menge Art und Umfang der Lieferung Leistung
- Zeitpunkt
- konkrete Zuordnung der Steuersätze zu einzelnen Positionen und sperater Ausweis der Umsatzsteuer
- Rechung über Kleinbeträge bis 250€ sind im § 33 UStDV geregelt
- Umstellung auf e-Rechnung nur durch Zustimmung des Empfängers
Was ist die Grundsteuer?
Eine Objektsteuer auf Grundbesitz, Besitzsteuer, direkte Steuer, Gemeindesteuer
Rechtsgrundlage ist das Grundsteuergesetz
Was ist die Grunderwerbsteuer?
Beim Erwerb eines inländischen Grundstücks
Ist eine Verkehrsteuer, direkte Steuer, Ländersteuer
Geregelt im Grunderwerbsteuergesetz
Bemessungsgrundlage Wert der Gegenleistung und Betrug früher 3,5% kann mitlerweile von Ländern höher festgelegt werden
Steuerpflicht durch rechtsgültigen Erwerb eines Grundstücks
Voraussetzungen:
- inländisch
- Erwerbsvorgang
- Eigentumsünertragung
Ausnahmen:
- Unter der Bagatellgrenze von 2500€
- Schenkung und Erbschaft
- Erwerb durch Ehepartner/Lebenspartner oder Verwandte in direkter Linie
Was ist die Erbschafts und Schenkungsteuer?
Geregelt in Erbschaftsteuer-/Schenkungsteuergesetz und Bewertungsgesetz
- sachliche Steuerpflicht: Erwerb von Todes wegen oder Schenkung unter lebenden
- persönliche Steuerpflicht: Erblasser/Schenker oder Erwerber zum Todeszeitpunkt inländischer Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt
- unbeschränkte Steuerpflicht: Übertragung von inländischem und ausländischen Vermögen
- beschränkte Steuerpflicht: Übertragung inländischem Vermögen
Steuerbefreiung:
- Hausrat und bewegliche Gegenstände
- Schenkungen unter Lebenden an Ehegatten in Zusammenhang mit Familienheim
- Erwerb von Familienheim durch Tod
- Zuwendungen zum angemessenen Unterhalt und Ausbildung
- Zuwendungen für Kirche, gemeinnutzen, Parteien
Besondere Regeln für betriebliches Vermögen um Fortführung des Unternehmens sicherzustellen
Steuersatz abhängig von Steuerklasse und Erbschaftshöhe ergibt zwischen 7-50%. Höhe abhängig von Nähe des Erben zum Erblasser.
Welchen Zweck hat die Abgabenordnung und welche Schritte sind hier Festgelegt?
Gilt für alle Steuerarten und beinhaltet Grundlegende Regelungen
Zuständigkeit:
- Wohnsitzfinanzamt für Einkommensteuer
- Geschäftsleitungsfinanzamt für Körperschaftsteuer
- Betriebsfinanzamt für Umsatz-/Gewerbesteuer
Schritte:
1. Ermittlungsverfahren: Ermittlung Bemessungsgrundlage und zu erhebende Steuer
2. Festsetzungsverfahren/Bekanntgabeverfahren: Steuerbescheid
3. Erhebungsverfahren: Erhebung der Steuerschuld
4. Vollstreckungsverfahren: Zwangsvollstreckung
Gegebenenfalls:
- Berichtigungsverfahren: Korrektur der Steuerschuld
- Rechtsbehelfsverfahren: Einspruch gegen Steuerbescheid
- Außenprüfung: Betriebsprüfung Vorort durch Finanzprüfer
Was ist ein Verwaltungsakt?
Verwaltungsakt ist jede Verfügung, Entscheidung oder andere hoheitliche Maßnahme, die eine Behörde zur Regelung eines Einzelfalls auf dem Gebiet des öffentlichen Rechts trifft und die auf unmittelbare Rechtswirkung nach außen gerichtet ist!
Beispiel ist der Steuerbescheid
Wenn Verwaltungsakt Fehler leidet dann nichtig und unwirksam!
Begünstigende Verwaltungsakte oder Steuer Stundung bspw Fristverlängerung
Belastende Verwaltungsakte bspw Prüfungsanordnung
Was sind die Fristen und Bekanntgaben von Verwaltungsakten?
Verwaltungsakt muss inhaltlich hinreichend bestimmt und Adressaten bekannt gegeben werden z.B. schriftlich mündlich konkludent oder öffentliche Bekanntmachung
- Verwaltungsakt wird mit Zeitpunkt der Bekanntmachung wirksam
- im Zweifel hat Behörde den Zugang des Verwaltungsakts und den Zeitpunkt des Zugangs nachzuweisen
- wenn per Post dann nach 3 Werktagen wirksam
Tagesfristen: Schonfrist bei Zahlungen
Wochenfristen: Mahnfrist
Jahresfristen: Festsetzungsfrist, Verjährungsfrist, Aufbewahrung von Unterlagen
Verwaltungsakte können auch durch Bereitstellung zum Datenabruf bekannt gegeben werden. Notwendig ist hier ein Authentifizierungsverfahren
Wie kann man Einspruch gegen einen Steuerbescheid einlegen?
Muss beim Finanzamt schriftlich, elektronisch oder zur Niederschrift eingereicht werden und innerhalb eines Monats nach Bekanntwerden des Bescheids
Kann Steuerpflichtiger unschuldig Frist nicht einhalten so kann er Wiedereinsetzung beantragen (innerhalb eines Monats nach Wegfall des Hindernisses) wobei die versäumte Handlung nachgeholt werden muss
Bei unterbliebener oder fehlerhafter Rechtsbehelfsbelehrung verlängert sich die einspruchsfrist auf ein Jahr
Durch Einspruch ist nicht automatisch die Zahlung ausgesetzt.
Diese muss durch Antrag auf Aussetzung der Vollziehung gestellt werden
Was sind steuerliche Nebenleistungen?
- Steuer nicht Fristgerecht abgegeben so Verspätungszuschlag 0,25% für jeden angefangen Monat aber min 10€ und höchstens 25.000€
- Steuer nicht fristgerecht entrichtet so Säumniszuschlag 1%
- bei Steuernachforderung, Steuererstattung und Stundung sind Zinsen in Höhe von 0,5% pro Monat zu zahlen
- Zwangsmittel entstehen bei Durchsetzung des Verwaltungsaktes, darf 25.000€ nicht überschreiten
- Kosten des Verfahrens (Auslagen der Finanzbehörden)
