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Unternehmenskauf

JJJ

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Kartei Details

Karten 54
Sprache Deutsch
Kategorie Finanzen
Stufe Universität
Erstellt / Aktualisiert 29.06.2025 / 29.06.2025
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Was sind Konfusionsgewinne bzw. ein Übernahmefolgegewinn i.S.d. §6 UmwStG?

Wenn Forderung und Verbindlichkeit beim übernehmenden Rechtsträger zusammenfallen. Gewinn entsteht nur, wenn beide Positionen unterschiedlich bewertet sind. Steuerliche Rückwirkung beachten (VZ-Zuordnung).

Wie werden die Buchungen bei einem Übernahmefolgegewinn durchgeführt?

Verbindlichkeit an Ertrag; Aufwand an Forderung (Ausbuchung der Posten).
Was sind die Besonderheiten bei Konfusionsgewinnen/Übernahmefolgegewinn nach §6 UmwStG?

Wahlrecht gem. §6 Abs.1 S.1,2 UmwStG: Gewinn kann in eine Rücklage eingestellt und über 3 Jahre verteilt aufgelöst werden.

Wie wird das Mehrkapital auf die Wirtschaftsgüter aufgeteilt? (Step-Up)

Zweistufig: Zuerst Aufstockung der einzelnen Wirtschaftsgüter, verbleibendes Mehrkapital wird ggf. als GoF aktiviert; falls nicht alles auf GoF entfällt, nach einem sachgerechten Verteilungsschlüssel aufteilen.

Was für Folgen hat ein Step-Up der WG beim Käufer?

Abnutzbare WG: höhere Abschreibungen als Betriebsausgaben. Bei späterer Veräußerung: höherer BW führt zu geringeren steuerpflichtigen Veräußerungsgewinnen (auch bei MU-Anteil des C relevant).

Was muss man bei der Bilanzierung beachten, wenn jemand Anteile einer PersG kauft?

Keine Aufstockung der Gesamthandbilanz möglich, da dies das Beteiligungsverhältnis verzerren würde. Mehrkapital wird in der Ergänzungsbilanz des Käufers erfasst.
Was ist eine Leibrente?

Eine lebenslängliche Rentenverpflichtung, die mit dem Tod des Berechtigten endet – dadurch wagnisbehaftet aufgrund unbestimmter Laufzeit.

Wie wird die Leibrente versteuert?

Wahlrecht: entweder begünstigte Sofortbesteuerung oder Zuflussbesteuerung (nicht begünstigt).

Wie ermittelt sich der Veräußerungsgewinn bei Sofortbesteuerung einer Leibrente?

Nach §16 Abs. 2 EStG: Kapitalwert der Leibrente (§14 Abs.1 BewG) ./. Veräußerungskosten ./. Buchwert des veräußerten Betriebsvermögens ./. ggf. Freibetrag nach §16 Abs.4 EStG = Veräußerungsgewinn.

Wie ermittelt sich der Kapitalwert bei Sofortbesteuerung einer Leibrente?

Kapitalwert = Leibrente × Rentenbarwertfaktor (gemäß §14 Abs. 1 BewG).
Welcher Anteil der Leibrente bei Sofortbesteuerung ist zu versteuern?

Nur der konstante Ertragsanteil gem. §22 Nr. 1 S.3 a) bb) EStG.

Wie wird der Veräußerungsgewinn bei Sofortbesteuerung einer Leibrente versteuert?

Ggf. Anwendung der Tarifermäßigung gem. §34 Abs.1 oder Abs.3 EStG möglich.

Wie wird die Leibrente versteuert?

Als sonstige Einkünfte gem. §22 Nr.1 S.3 a) bb) EStG; Steuerlast = Leibrente × Ertragsanteil; bei Zuflussbesteuerung wird der RBF verwendet: RBF = ((1+i)^n -1)/((1+i)^n × i).

Wie ergibt sich der Barwert der Steuerzahlung bei Sofortbesteuerung gesamt?

Gesamter Barwert = RBF × Steuer auf Leibrente + Steuer auf Veräußerungsgewinn.

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