Vorbereitung TAX PJ

• Geldwerter Vorteil zu Lasten eines Aufwandskontos
• Geldwerter Vorteil zu Lasten eines Ertragskontos
• Geldwerter Vorteil durch Erwerb von Vermögenswerten vom Aktionär zu höherem Preis
• Geldwerter Vorteil durch Verkauf an Aktionär zu tiefem Preis

Direkte Bundessteuer

Verrechnungssteuer von 35%:

• Ablieferung und Überwälzung zwingend
• kein Meldeverfahren
• Wenn keine Überwälzung, dann Aufrechnen ins Hundert

Bundessteuer:

• Festlegung der Steuerfaktoren

Einkommenssteuer von 35%:

• Ablieferung und Überwälzung
• Meldeverfahren, sofern Bedingungen erfüllt sind

• Wohnung wird unter deutlich tieferen Marktpreisen an Aktionär vermietet
• Darlehen wird ohne Zins an Aktionär gewährt
• verdeckte Gewinnausschüttung
• Gewinnvorwegnahme
•  

• auf Ertrag von beweglichem Kapitalvermögen
• auf Gewinnen aus Geldspielen
• auf Gewinnen aus Lotterien
• Erwerb eigener Beteiligungsrecht

Verrechnungssteuer wird dem Empfänger um die Steuer gekürzt zurückerstattet

• muss in der Schweiz steuerpflichtig sein
• Recht zur Nutzung im Zeitpunkt der Fälligkeit des steuerbaren Ertrags
• Einkünfte als Ertrag verbuchen

• Reserven und Gewinne einer Gesellschaft, die bei einer Umstrukturierung in die neue Gesellschaft übergehen
• freiwillige Leistungen, sofern diese geschäftsmässig sind
• Zinsen von Anleihen
• Zinsen von Kundenguthaben bei Zinsbertrag von unter 200 CHF pro Jahr
• Kapitalgewinne und Erträge aus Grundbesitz in kollektiver Kapitalanlage

1. Schuldner der steuerbaren Leistung

2. Steuerpflicht wird erfüllt durch:

• Entrichtung der Steuer
• Meldung der steuerbaren Leistung

• auf Kapitalerträge, wenn Recht zur Nutzung bei Fälligkeit der steuerbaren Leistung
• auf Gewinne aus Geldspielen

• Natürliche Personen mit Sitz in der Schweiz bei Fälligkeit der steuerbaren Leistung
• Juristische Personen mit Sitz in der Schweiz bei Fälligkeit der steuerbaren Leistung 
•  

• Beteiligungsabzug auf Dividenden: Verhindert wirtschaftliche Mehrfachbelastungen im Konzern von laufenden Ausschüttungen

• Beteiligungsabzug auf Kapitalgewinne: verhindert wirtschaftliche Mehrfachbelastungen im Konzern von Gewinnen

• Beteiligung mind. 10% am Grundkapital, oder
• Anspruch auf mind. 10% am Gewinn und an den Reserven, oder
• Verkehrswert Beteiligung mind. CHF 1 Mio.

Anschaffungskosten von qualifizierten Beteiligung

• Investionen erhöhen die Gestehungskosten, Desinvestionen senken die Gestehungskosten
• Sanierungszuschüsse erhöhen Gestehungskosten
• Forderungsverzicht erhöht Gestehungskosten

a) Verkaufserlös übersteigt Gestehungskosten

b) Beteiligungsabzug bei Verkauf von einer Quote von mind. 10%

Verkauf 15%: Beteiligungsabzug

Verkauf 10%, Restuquote 5%: Beteiligungsbazug

Verkauf 9%, Restquote 6%: Kein Beteiligungsabzug

Die juristische Person sowie Inhaber der Beteiligungsrechte sind eigenständige Steuersubjekte.

• Gewinn und Kapital wird bei juristischer Person besteuert
• Gewinnausschüttung wird als Einkomenssteuer erfasst bei den Inhabern

- Die Emissionsabgabe unter Berücksichtigung des Freibetrags

• aufgrund ihrer persönlicher Zugehörigkeit, wenn der Sitz der Verwaltung in der Schweiz ist

• wenn sie:
• Teilhaber an Geschäftsbetrieben in der Schweiz
• in der Schweiz Betriebsstätten unterhalten
• an Grundstücken in der Schweiz Eigentum haben

Persönliche Zugehörigkeit:

• unbeschränkte Steuerpflicht
• umfasst weltweiten Gewinn und das gesamte Kapital

Wirtschaftliche Zugehörigkeit:

• beschränkte Steuerpflicht
• auf den weltweiten Gewinn beschränkt, für welchen in der Schweiz eine Steuerpflicht entsteht

Verkauf von Aktien an ein Unternehmen, welches der Inhaber ebenfalls beherrscht

Bei Teilliquiidation werden die Aktien an Dritte verkauft

• bereits der Verkauf einer Aktie löst Steuerfolgen aus
• Einkommenssteuern
• Emissionsabgabe
• keine Verrechnungssteuern

• Beteiligungsrechte wechseln vom Nennwertprinzip ins Buchwertprinzip
• Verkauf einer Aktie löst bereits Steuerfolgen aus
• Einbringer oder Veräusserer ist nach der Übertragung zu mindestens 50% an der Gesellschaft beteiligt
• Gegenleistung ist höher als eingebrachte Kapital 

• Emissionsabgabe auf Nominalwert der Beteiligungsrecht

• Kapitalherabsetzung mit anschliessender Kapitalerhöhung
• Forderungsverzichte
• Zuführung neuer Mittel

• Gewinnsteuern
• Emmissionsabgabe
• evtl. Verrechnungssteuern z.Bsp. bei Schwesternfusion

Verrechnungssteuer auf Differenz zwischen Erwerbspreis und Nennwert beim Unternehmen

Aktien nicht innerhalb von 6 Jahren verkauft: auch Verrechnungssteuer auf Differenz zwischen Erwerbspreis und Nennwert

Aktien innerhalb von 6 Jahren verkauft: Gewinnsteuer

• Rechtsgestaltung erscheint völlig unangemessen
• Rechstgestaltung wurde nur getroffen, um Steuer einzusparen, die sonst geschuldet wären
• Vorgehen würde zu einer erheblichen Steuerersparnis führen, wenn es Steuerbehörde hingenommen hätte

• Das einbezahlte Grund- und Stammkapital
• die offenen Reserven
• Versteuerte stille Reserven

• Aktiengesellschaften
• GmbH
• Genossenschaften
• Ausländischen Gesellschaften mit Betriebsstätte in der Schweiz

• Stifungen
• Vereine
• Anlagefonds
• Einfache Gesellschaften
• Einzelunternehmung

übrig gebliebene Eigenkapital nach dem Verkauf alles Aktiven und Bezahlung aller Schulden, Kosten und Steuern

Teil des Liquidationserlöses, der das EK und die Kapitalreserven übersteigt

Echter Sanierungsertrag = Erfolgswirksame Sanierung, gehört zum steuerbaren Gewinn, Sanierungsleistung wird von Dritten erbracht

Unechter Sanierungsertrag = erfolgsneutrage Sanierung, gehört nicht zum steuerbaren Gewinn, Sanierungsleistung wird von Beteiligtem oder Nahestehenden erbracht

Anpassung an unternehmerische Entwicklung

• neuer Geschäftsbereich
• Trennung von Geschäftsbereichen
• Haftungsbegrenzung
• Verkauf von Geschäftsbereichen