Steuern Grundlagen

Bund

Direkte Bundessteuer (Berechnung gemäss Tarif)

Natürliche Personen:

• Steuerbares Einkommen

Juristische Personen:

• Steuerbarer Gewinn

Kantone

Staatssteuer (Berechnung gemäss Tarif)

Natürliche Personen:

• Steuerbares Einkommen
• Steuerbares Vermögen

Juristische Personen:

• Steuerbarer Gewinn
• Steuerbares Eigen- und Fremdkapital

Gemeinden

Gemeindesteuer (Berechnung per «Steuerfuss» (= Steuersatz) des steuerbaren Einkommens und Vermögens)

Natürliche Personen:

• Steuerbares Einkommen
• Steuerbares Vermögen

Juristische Personen:

• Steuerbarer Gewinn
• Steuerbares Eigen- und Fremdkapital

Bund

• Die direkte Bundessteuer (Einkommenssteuer natürlicher Personen)
• Gewinnsteuer (juristischer Personen)
• Mehrwertsteuer

Kantone und Gemeinden

• die Einkommens- und Vermögenssteuern natürlicher Personen
• die Gewinn- und Kapitalsteuern von juristischen Personen

Einkommen:

• Erwerbseinkünfte (Lohn)
• Vermögenseinkünfte (Zinsen)
• Vorsorgeeinkünfte
• übrige Einkünfte

Vermögen:

• Bankguthaben
• Liegenschaften
• Lebensversicherung
• Renten
• übriges Vermögen

Einkommen:

• Erwerbseinkünfte (Lohn)
  • Aus selbstständiger Erwerbstätigkeit
  • Aus unselbstständiger Erwerbstätigkeit
• Vermögenseinkünfte (Zinsen)
  • Aus beweglichem Vermögen
    • (z.B. Zinsen, Dividenden, Liquidationsüberschüsse, Miet- oder Pachteinkünfte beweglicher Gegenstände (Fahrzeug))
  • Aus unbeweglichem Vermögen
    • (z.B. Miet- und Pachteinkünfte unbeweglicher Gegenstände wie Wohnungen, Grundstücke usw., Einkommen aus Bodenbestandteilen (Kies, Sand))
• Vorsorgeeinkünfte
  • Renten
  • Kapitalleistungen aus Vorsorgeeinrichtungen
    • (Einkünfte aus AHV, EO, IV) oder eigener gebundener oder freier Selbstvorsorge
• übrige Einkünfte
  • Ersatzeinkommen 
    • (Gelder aus Arbeitslosenversicherung, Krankentagegeld, Unfallversicherung usw.)
  • Entschädigungszahlungen
    • (z.B. Abfindungen)
  • Versicherungsleistungen
  • Lotteriegewinne (ab CHF 1000)
  • Unterhaltsleistungen
    • (z.B. bei Scheidung, Unterhaltsbeiträge für Kinder usw.)

1. Gewinnungskosten (auch Berufskosten genannt)
2. Allgemeine Abzüge
3. Sozialabzüge

Gewinnungskosten (auch Berufskosten genannt)

Alle Investitionen und Ausgaben, die Sie tätigen müssen, um das Einkommen überhaupt erst zu generieren.
Dies sind Einkünfte, die also direkt an das Einkommen geknüpft sind. z.B.

Einkommen aus unselbstständiger Erwerbstätigkeit

• Notwendige Kosten für Fahrten zwischen Wohn- und Arbeitsstätte
• Notwendige Mehrkosten für Verpflegung ausserhalb der Wohnstätte und bei Schichtarbeit

Einkommen aus selbstständiger Erwerbstätigkeit

• Abschreibungen und Rückstellungen
• Eingetretene und verbuchte Verluste auf Geschäftsvermögen
• Zinsen auf Geschäftsschulden
• Kosten der berufsorientierten Aus- und Weiterbildung, einschliesslich Umschulungskosten des eigenen Personals

Vermögenserträge bewegliches Vermögen

• Kosten der Verwaltung durch Dritte und ausländische Quellensteuern

Vermögenserträge unbewegliches Vermögen

• Liegenschafts Unterhaltskosten
• Kosten für Instandstellung neu gewonnener Liegenschaften
• Instandhaltungskosten von Mietshäusern
• Versicherungsprämien
• Kosten durch Verwaltung von Dritten
• Investitionen für Energiesparen und Umweltschutz
• Kosten für Denkmalpflege (sofern nicht subventioniert)
• Bei Grundstücken: Pauschalbetrag statt Aufstellung möglich

Unterhalts- und Unterstützungsleistungen

• Unterhaltsbeiträge an geschiedene, gerichtlich oder tatsächlich getrenntlebende Ehegatten
• Unterhaltsbeiträge an Kinder, die unter Fürsorge des anderen Elternteils stehen

Eigene Vorsorgeausgaben

• Geleistete Einlagen, Prämien und Beiträge an die AHV, IV, ALV und andere Einrichtungen der beruflichen Vorsorge (z.B. Unfall- und Nichtberufsunfallversicherung)
• Einzahlung säule 3a

Weitere Versicherungsausgaben und Kosten

• Einzahlungen und Beiträge für Lebens- und Krankenversicherung oder Leibrente
• Krankheits- und Unfallkosten, sofern von dem/der Steuerpflichtigen selbst getragen (Abzug Selbstbehalt)

Weiterbildungskosten

• Kosten der berufsorientierten Aus- und Weiterbildung, einschliesslich Umschulungskosten bis CHF 12 000

Schuldzinsen (bis CHF 50 000)

• Hypotheken
• Darlehen
• Privatkredite

Weitere Abzüge

• Zinsen aus Sparkapitalien bis zu einem bestimmten Gesamtbetrag
• Mitgliederbeiträge und Zuwendungen an politische Parteien
• Kosten der Kinderbetreuung durch Dritte
• Gewisse Zuwendungen an gemeinnützige Organisationen (steuerbefreite juristische Personen)

Familienstand

• Abzug für Ehepaare, die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe leben

Kinder

• Allgemeiner Kinderabzug
• Zusatzabzug für Kinder, die sich in Ausbildung befinden und/oder zu Ausbildungszwecken auswärts wohnen

Unterstützung

• Abzug für jede erwerbsunfähige oder beschränkt erwerbsfähige Person, zu deren Unterhalt die steuerpflichtige Person mindestens in der Höhe des Abzugs beiträgt (Unterstützungsabzug)

Weiteres

• Sonderabzüge für AHV/IV Rentner
• Allfällige kantonal besondere Abzüge (z.B. Mieterabzug in VD und ZG) (vgl. ESTV 2018a, S. 9)

Unbewegliche und bewegliche Aktive

• Bargeld
• Lohnkonten und andere Bankguthaben
• Grundstücke
• Pferde und Viehhabe
• Kunst, Schmuck, Sammlungen
• Autos, Wohnwagen, Schiffe usw.

Geldwerte Rechte

• Wertpapiere (Kassenscheine, Obligationen, Aktien usw.)
• Anteile an in- und ausländischen Anlagefonds

Forderungen

• Private Darlehen
• Hypothekenanforderungen

Beteiligungen

• Aktien
• Partizipationsscheine
•  

Nicht zum Vermögen natürlicher Personen zählen hingegen:

• Hausrat (Einrichtungen, Geschirr, Kleidung usw.)
• Persönliche Gebrauchsgegenstände (Sportausrüstung, Smartphones, Computer, usw.)
• Guthaben bei den Pensionskassen
• Gebundene Vorsorge (privates Sparen) gemäss der dritten Säule des Schweizer Sozialsystems vor Eintreten der Vorsorgefälle

Es ist nicht der Anschaffungspreis !

Die einzelnen Vermögensanteile einer natürlichen Person werden immer zum aktuellen Verkehrswert, also zu deren Marktwert bewertet.
Die Liegenschaften und Grundstücke müssen dann mit ca. 70% des geschätzten Verkehrswerts in der Steuererklärung aufgeführt werden.

z.B. Person XY hat ein Grundstück 1966 in Wert von CHF 100'000.- gekauft. Nun ist es aber viel mehr Wert!
Das kantonale Steueramt führt in unregelmässigen Abständen eine Schätzung des aktuellen Werts der Grundstücke durch.
Den aktuellen Verkehrswert von Person XY Grundstück schätzt es auf ca. CHF 400 000.
Das Grundstück geht also mit einem Wert von CHF 280 000 (70% von CHF 400 000) in die Steuererklärung.

• Kapital    --> Kapitalsteuer
• Gewinn   --> Gewinnsteuer

• Kapitalgesellschaften (AGs, GmbHs, Kommandit-AGs)
• Genossenschaften
• Vereine
• Stiftungen
• Übrige juristische Personen:
• Öffentlich-rechtliche und kirchliche Körperschaften und Anstalten
• Kollektive Kapitalanlagen mit direktem Grundbesitz
• Ausländische juristische Personen (denjenigen inländischen juristischen Personen gleichgestellt, denen sie am ähnlichsten sind)

• Persönliche Zugehörigkeit 
• Wirtschaftliche Zugehörigkeit

• Sitz 
• Tatsächliche Verwaltung in der Schweiz bzw. im Kanton & Gemeinde (massgebend ist Handelsregister)

• Sitz oder Verwaltung im Ausland,
  • mit Kapital
  • oder andere bestimmte Einkommensquellen 

Zum Beispiel: Grundstücke, Betriebstätte, Beteiligungen an CH Firmen usw.

Wichtig: Wenn ich als Juristische oder Natürliche Person im Kanton Schwyz Steuerpflichtig bin, aber noch in Kanton ZH, AG, SG Grundstücke besitze, muss ich nur für die Teile also die Grundstücke Steuern zahlen!

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1.) Einkommen 

2. Vermögen 

1.) Selbstbewohnt 

a.  Mietwert (wird von Steuerbehörde ermittelt) 

2.) Vermietet 

a.  Erhaltene Mietertrag 

• Lebenshaltungskosten

• Wertvermehrende Investitationen

• Unterhaltskosten 

• Lebenshaltungskosten

  - Strom, Wasser, Heizen, 

• Wertvermehrende Investitionen

• Unterhaltskosten

G

D

 AG

  GMBH

• Person im Ausland lebt, aber in CH einer Erwerbstätigkeit nachgeht
• Person die ein Haus in CH besitzt
• Person, die Pensionsgelder oder Rentengelder aus CH erhalten
• Mitglied im Vorstand einer juristischen Person in CH
• Personen, die Inhaber, Teilhaber oder Nutzniesser von Geschäftsbetrieben innerhalb CH sind

• Aktienkapital bei AG
• Stammkapital bei GmbH
  • + offene Reserven
  • + Stille Reserven
• = Steuerbares Eigenkapital
  • + Fremdkapital (Darlehen oder Zuschüsse der Beteiligungsinhaber