Rechnungswesen Steuerfachangestellte
Rechnungswesen Steuerfachangestellte Zusammenfassung
Rechnungswesen Steuerfachangestellte Zusammenfassung
Kartei Details
| Karten | 113 |
|---|---|
| Sprache | Deutsch |
| Kategorie | Finanzen |
| Stufe | Berufslehre |
| Erstellt / Aktualisiert | 15.05.2023 / 26.03.2025 |
| Weblink |
https://card2brain.ch/box/20230515_rechnungswesen_steuerfachangestellte
|
| Einbinden |
<iframe src="https://card2brain.ch/box/20230515_rechnungswesen_steuerfachangestellte/embed" width="780" height="150" scrolling="no" frameborder="0"></iframe>
|
Definiere Istkaufmann
Istkaufmann ist, wer ein Handelsgewerbe betreibt (§ 1 I HGB)
Definiere Handelsgewerbe
Ein Handelsgewerbe ist jeder Gewerbebetrieb, der einen in kaufmännische Weise eingerichteten Geschäftsbetrieb, also eine kaufmännische Organisation, benötigt (§ 1 II HGB)
Welche 6 Merkmale müssen für ein Gewerbebetrieb nach § 15 EStG vorliegen
- Selbstständigkeit (keine Arbeitnehmertätigkeit)
- Nachhaltigkeit (mit Wiederholungsabsicht)
- Gewinnerzielungsabsicht
- Beteiligung am allg. wirtschaftlichen Verkehr
- keine Ausübung von Land- und Forstwirtschaft
- keine freie Berufstätigkeit und keine selbstständige Arbeit nach § 18 EStG
Nenne Größenmerkmale (laut Rechtsprechung) die bei einem Gewerbebetrieb vorliegen
- Umsatz z.B. Einzelhandel > 250.000€// industrielle Produktion > 500.000€ // Handelsvertreter > 100.000€
- Mitarbeiter >10
- größeres Warenangebot
- Absatz im Ausland
- großer Kundenkreis
Wann liegt ein Kleingewerbe vor?
- Sofern kein kaufmännisch eingerichteter Geschäftsbetrieb/ Handelsgewerbe vorliegt
- Keine Kaufleute gem. § 1 HBG
Können Kleingewerbebetriebe kaufmännisch werden?
Ja durch freiwillige Eintragung in das Handelsregister (Eintragungsoption § 2 HGB)
Gilt die Eintragungsoption gem §2 HGB auch für Land- & Forstbetreibe?
Ja gem. § 3 II HGB und unterliegen dann dem §238 HGB (buchführungspflicht)
Definiere Kannkaufmann
Kannkaufmänner sind kraft gewählter, berechtigter Eintragung ins Handelsregister Kaufmänner. § 2 HGB
- Kleingewerbebetrieb § 2 II HGB
- Forst- und Landwirtschaftsbetriebe § 3 HGB
Was besagt § 5 HGB für Scheinkaufmänner?
Gem. § 5 HGB ist jeder, dessen Unternehmen im Handelsregister eingetragen ist, sich nicht darauf berufen kann, das er kein Kaufmann ist.
(Rechtssicherheit)
Betrifft alle Unternehmen, die im Handelsregister eingetragen sind, aber nicht (mehr) in kaufmännischer Weise führen (Kleingewerbebetrieb).
Definiere Scheinkaufmann
Ein Scheinkaufmann ist kraft (faktischer) Eintragung ins Handelsregister Kaufmann.
- irrelevant ob berechtigte oder unbegrechtigte Eintragung
- Gilt nicht für Freiberufler (falsche Eintragung) z.B. Ärzte, Steuerberater, ...
Definiere Formkaufmann
Formkaufmänner sind Kaufmänner kraft Rechtsform.
- Kapitalgesellschaften z.B GmbH, AG
- Genossenschaften
Sind Größenmerkmale wichtig für den Formkaufmann
Nein, die Art und Umfang der Ausübung sind irrelevant
Ab wann greift die Befreiung von der Buchführungspflicht gem. § 241a HGB?
Einzelkaufleute werden von der Buchführungspflciht befreit, wenn auf zwei aufeinanderfolgenden Geschäftsjahren nicht mehr als
- 600.000 € Umsatzerlös
- 60.000 € Jahresüberschuss
erzielt wurden.
Wann greift § 241a HGN (Befreiung der Buchführungspflicht) bei Neugründung?
Sofern am ersten Abschlussstichtag nicht mehr als
- 600.000 € Umsatzerlös
- 60.000 € Jahresabschluss
erzielt wurden.
Gilt der § 241a HGB auch für Personen- und Kapitalgesellschaften?
Nein, nur für Einzelkaufleuten
Welche Paragrafen legen die steuerrechtliche Buchführungspflicht fest?
§§ 140 - 141 AO (Abgabenordnung)
Was beschreibt der §140 AO (steuerrechtliche Buchführungspflicht)
Er bezieht sich auf bereits bestehehende Verpflichtungen zur Buchführungspflicht nach anderen Gesetz (z.B. HGB).
-> derivative (abgeleitete) Buchführungspflicht
Was besagt der §141 AO (steuerrechtliche Buchführungspflicht)?
Gewerbetreibende (z.B. Kleingewerbetreibende) oder Land- und Forstwirte werden zur Buchführung verpflichtet, wenn diese nach der Feststellung der Finanzbehörden für den einzelnen Betrieb einer der folgenden Grenzen (Siehe Bild) im vergangen Kalenderjahr überschritten hat.
-> orginäre (ursprüngliche) Buchführungspflicht
Wozu dient der § 141 AO (steuerrechtliche Buchführungspflicht)?
Um eine möglichst gleichmäßige Besteuerung durchführen zu können.
Gilt der §141 AO auch für Freiberufler/ selbständig Tätige gem. § 18 EStG?
Nein
Wer ist von der BUchführung gem. § 140- 141 AO befreit? 3
- Freiberufler (da kein Gewerbebetrieb)
- Kleingewerbebetriebe die keine kaufmännische Organisation erfordert und nicht im § 2 HGB eingetragen sind & die Grenzen aus §141 AO überschritten hat
Gibt es Sanktionen aus dem HGB bei Verstoß gegen die Buchführungspflicht?
Es existieren keine unmittelbaren Sanktionen aus dem HGB.
Ein Kaufmann kann nicht zur Erfüllung aus dem HGB gezwungen werden.
Existieren Sanktionen aus dem Strafgesetzbuch StGB bei Verstoß gegen die Buchführungspflicht?
- § 283 StGB Bankrott
- 283a StGB Verletzung der Buchführungspflicht
Gibt es aus dem AO (Abgabenordnung) Sanktion bei Verstoß gegen die Buchführungspflicht?
Ja aus §§328 - 329 AO
- Finanzbehörde kann Zwangsgeld i.H.v. bis zu 25.000€ verhängen
- Finanzbehörde muss diese Maßnahme vorher Androhen § 332 AO (Erziehungscharakter)
- Finanzbehörde schätzt dann Besteuerungsgrundlage § 162 AO (bei keiner Buchführung)
Welche zwei Arten der fehlerhaften Führung gibt es?
- Formelle Mängel
- Materiellen (sachlichen) Mängel
Wann liegen formelle Mängel bei der Buchführung vor?
Formelle Mängel liegen dann vor, wenn die Aufzeichnung zwar inhaltlich richtig, aber hinsichtlich der Form nicht den gesetzl. Vorgaben oder den allg. gültigen Konventionen entsprechen.
Nenne Beispiele formeller Mängel
Formelle Mängel sind nicht eindeutig/ nachvollziehbare Abkürzungen, Ziffern oder Buchstaben.
Formelle Mängel liegen bei zeitlich ungeordneten Buchungen vor
Was sind die Sanktionen bei geringen formellen Mängel?
formelle Mängel, die die sachliche Richtigkeit nicht beeinträchtigen, beanstanden nicht die Ordnungsmäßigkeit der Buchführung R 5.2 Abs. 2 S. 1 EStR
Was sind die Folgen bei schweren/ gewichtigen formellen Mängel?
- Verwerfung der Buchführung
- Vollschätzung nach § 162 AO
- Bsp. Stornobuchungen, Umbuchungen oder Nachbuchungen
Welcher Maßstab gilt bei der Beurteilung ob ein schwerer gewichtige Mangel vorliegt?
Ein sachverständige Dritter gewinnt innerhalb einer angemessenen Frist keinen Überblick über die Geschäftsvorfälle und Vermögenslage.
Wann liegt ein sachlicher Mangel vor?
Sachlichr Mängel liegen dann vor, wenn die Buchführung in inhaltlicher (materieller) Hinsicht nicht das tatsächliche Geschehen wiedergibt.
- Bsp. Bei nicht oder falsch Buchung von Geschäftsvorfällen, enthält fingierte Geschäftsvorfälle
Wann liegt ein unwesentlicher (geringer) sachlicher Mangel vor und was ist die Folge?
- Bei einer überschaubaren Zahl von Falschbuchungen/ Fehlen von nur wenigen Buchungen
- Ordnungsmäßigkeit der Buchführung wird dadurch nicht berührt
- Fehler sind zu berichtigen oder das Buchführungsergebnis wird durch eine Zuschätzung korrigiert (vgl. R 5.2 II S. 4 i.V. R 4.1 II S. 3 EStR
Was ist die Folge eines schwerwiegenden materiellen Mangel?
Der Gewinn ist unter Berücksichtigung der Verhältnisse des Einzelfalles vollständig zu schätzen (R 5.2 II S. 4 i.V. R 4.1 II S. 3 EStR
Wann ist der Tatbestand der Steuergefährdung gegeben und nenne den Paragrafen?
Gem. § 379 I AO liegt der Tatbestand dann vor, wenn buchungs- oder aufzeichnungspflichtige Geschäftsvorfälle leichtfertig, falsch oder nicht gebucht werden.
- Geldbuße bis 5.000 € §379 IV AO
Wann liegt eine leichtfertige Steuerverkürzung vor? Nenne die Rechtsnorm
Gem. § 378 AO liegt eine leichtfertige Steuerverkürzung dann vor, wenn durch fehlende Buchungen oder Aufzeichnungen, die zu einer Verkürzung der Steuer oder zu ungerechtfertigten Steuervorteilen, führt.
Geldbuße bis zu 50.000€
Sind Buchführungen und Aufzeichnungen Synonyme?
Nein.
Die Buchführung ist umfassender als eine Aufzeichnung. Sie erfasst alle Geschäftsvorfälle.
Definere Aufzeichnung im steuerlichen Sinn.
Die Aufzeichnung erfasst nur bestimmte bedeutsame Sachverhalte.
Nenne Beispiele der steuerlichen Aufzeichnungspflicht.
- Pflicht zur Aufzeichnung des Wareneinganges § 143 AO
* Tag des Wareneinganges, Datum der Rechnung, Name des Lieferantes, Preis, ...
- Pflicht zur Aufzeichnung des Warenausganges § 144 AO
* Tag des Warenausganges, Datum der Rechnung, Name des Kundes, ...
- Pflicht zur Aufzeichnung bestimmter Betriebsausgaben § 4 VII AO
* Aufwendung für Geschenke an Kunden, Bewirtung aus betrieblichen Anlasses
- besondere Aufzeichnungspflicht, die sich aus dem Umsatzsteuergesetz ergeben §§ 22 UStG & 63 - 68 UStDV
- Aufzeichnungspflicht von täglichen Kasseneinnahmen und -ausgaben § 146 I S. 2 AO
Was sind die formellen Aspekte der Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung und nenne diese?
(3)
Die formelle Ordnungsmäßigkeit betrifft die Art und Weise der Dokumentation. (Klarheit & Übersichtlichkeit)
- Verständlichkeit
* Die Buchführung muss so Beschaffen sein, das ein sachverständige Dritte innerhalb einer angemessenen Frist einen Überblick über die Geschäftsvorfälle & der Vermögenslage gewinnen kann. § 238 I S. 2 HGB
* Muss in einer lebenden Sprache vorgenommen werden § 239 I S. 1 HGB, 146 III AO
- Unveränderlichkeit der Aufzeichnung
* Buchungen/ Aufzeichnungen dürfen nicht in einer Weise verändert werden, sodass der ursprüngliche Inhalt nicht mehr festgestellt werden kann §239 III HGB, 146 IV AO
* Verbot von Radieren, Rasieren, Überkleben, Löschen, Überspringen,...
* Fehlerhafte Buchungen dürfen nicht entfehrnt werden -> Durch Stornierung und Neubuchung/ Umbuchung zu korrigieren
- Beachtung der Aufbewahrungsfristen § 257 HGB, 147 AO
* Bücher/ Konten/ Buchungsbelege/ sonstige erforerlichen Aufzeichungen müssen 10 Jahre aufbewahrt werden
* Handels-/ Geschäftsbriefe/ sonstige steuerl. bedeutsame Unterlagen müssen 6 Jahre aufbewahrt werden
Was ist der Grundsatz ordnungsgemäßer Buchführung?
Eine Buchführung gilt dann als ordnungsgemäß, wenn die für die kaufmännische Buchführung erforderlichen Bücher geführt werden, die Bücher förmlich in Ordnung und der Inhalt sachlich richtig ist (formell und materielle Ordnungsmäßigkeit).
