Vorbereitung Professional Judgement

FER 10

IAS 38

FER 11

IAS 12

FER 13

IFRS 16

FER 15

IAS 24

FER 16

IAS 19

FER 17

IAS 2

FER 18

IAS 16

FER 20

IAS 36

FER 21

FER 22

IFRS 15

FER 24

FER 26

VR:
- Ausgestaltung, Implementierung und Aufrechterhaltung des IKS
- Sicherstellen, dass geeignete Kontrollmassnahmen ergriffen werden
- Entscheidung betreffend Ausgestaltung des IKS

GL:
- Umsetzung und Aufrechterhaltung der Strategien und Geschäftsgrundsätzen => Auch für IKS
- Entwicklung geeigneter Prozesse
- Organisationsstruktur aufrechterhalten, welche Verantwortlichkeiten, Kompetenzen und Informationsflüsse festhält
- Identifikation von Schlüsselkontrollen und deren Überwachung

RS:
- Bestätigen der Existenz IKS im RSB an GV
- Feststellungen zum IKS im umfassenden Bericht festhalten.

- Kontrollumfeld: Überwachungs- und Leitungsfunktionen der UN, prägt die Grundhaltung einer Organisation
- Risikobeurteilungsprozess: Bildet Grundlage für die im IKS zu beachtenden identifizierten Risiken
- Rechnungslegungsrelevante Informationssysteme
- Kontrollaktivitäten: Massnahmen, um definierten Risiken entgegen zu wirken.
- Überwachung der Kontrollen: Durch die Überwachung des IKS überzeugt sich die Unternehmensleitung davon, dass die Vorgaben bez. IKS eingehalten sind

- IKS ist vorhanden und überprüfbar (dokumentiert)
- IKS ist den Geschäftsrisiken und der Geschäftstätigkeit angepasst (Grösse, Komplexität und Risikoprofil)
- IKS ist den zuständigen Mitarbeitern bekannt und wird angewendet
- ein Kontrollbewusstsein im Unternehmen ist vorhanden

- Kontrollen auf Unternehmensebene
- Kontrollen auf Prozessebene
- Generelle IT-Kontrollen

- Programmentwicklung
- Programm- und Datenbankanpassungen
- Zugriff auf Programme und Daten
- Betrieb der Informatik

- Überlegungen des VR zur Ausgestaltung des IKS sind dokumentiert
- IKS entspricht in Form der minimalen Anforderung an Grösse, Komplexität und Risikoprofil der UG
- die Umsetzung schriftlich dokumentiert ist
- Prüfungsarbeiten bestätigen, dass definierte Schlüsselkontrollen umgesetzt sind.

- IKS entspricht in keiner Weise der Grösse, Komplexität und Risikoprofil des UG
- keine schriftliche Dokumentation des IKS in allen wesentlichen Bereichen
- IKS in allen wesentlichen Punkten nicht umgesetzt

einzelne Wesentliche Bereiche des IKS sind nicht dokumentiert oder nicht umgsesetzt

1.) Kontrollen auf Konzernebene (konzernweite Kontrollen), Kontrollen betreffend Konsolidierungsprozess, Kontrollen bei einzelnen Unternehmensteilen

2.) jene Teilbereiche, die einzeln betrachtet wirtschaftlich bedeutend sind und solche, die ein spezifisches Risiko enthalten. Der Prüfer kann weitere auswählen, um einen angemessenen Prüfungsumfang zu erreichen.

3.) Es wird nur die Existenz der Kontrollen bezüglich des spezifischen Risikos geprüft

4.) spätestens im auf die Akquisition folgenden Jahr. Falls im Jahr der Akquisition nicht geprüft wird, und der Teilbereich für den Konzern bedeutend ist oder ein wesentliches Risiko enthält, muss dies im umfassenden Bericht erwähnt werden

5.) Wenn die Existenz oder Wirksamkeit des IKS in Übereinstimmung mit diesem Prüfungsstandard bestätigt wird, können diese als gleichwertig angesehen werden, es sind in der Regel keine weiteren PH nötig.

- Unternehmensweite Kontrollen jedes Jahr

- Kontrollen auf Prozessebene "regelmässig" zu prüfen => Planungszyklus von i.d.R. 3 Jahre, der Prüfer muss sich aber mindestens vergewissern, ob seit der letzten Prüfung Änderungen im Geschäftsmodell oder den Risiken stattgefunden haben

- ITGC -> Jährliche Prüfung

1.) - Einfache Gründung => Barliberierung: geringe gesetzliche Anforderungen, keine Prüfpflicht
- Qualifizierte Gründung => Sacheinlage / Sachübernahme / Liberierung durch Verrechnung / Gewährung von besonderen Gründervorteilen, Prüfpflicht, erweiterte gesetzliche Anforderungen

2.) 
- Einigung auf Höhe des AK, Stückelung, Höhe der Liberierung => AG: Mindestkapital TCHF 100, 20% oder mind. TCHF 50 müssen liberiert werden, GmbH: GK mind. TCHF 20, voll liberiert
- Einzahlung auf Sperrkonto bei der Bank -> Diese stellt Kapitaleinzahlungsbestätigung aus
- Bestimmung des VR und der Revisionsstelle (ausser Opting out mit Zustimmung sämtlicher Aktionäre), Einholung einer Annahmeerklärung der beiden
- Entwerfung der Statuten
- Öffentlicher beurkundeter Errichtungsakt
Unterlagen, die dem Handelsregisteramt dafür eingereicht werden müssen:
   - Anmeldung an HR
   - öffentliche Urkunde über den Errichtungsakt
   - amtlich beglaubigte Statuten
   - Wahlannahmeerklärungen VR und RS
   - Protokoll des VR über seine Konstituierung
   - Bescheinigung Sperrkonto, sofern in öffentlichen Urkunde nicht erwähnt
   - Stampa-Erklärung (Gesellschaft erklärt darin, dass sie keine besonderen Vorteile gewährt, keine anderen Sachwerte übernommen werden
  

Mit der Gewährung der Eintragung und dem Eintrag selbst entsteht die Rechtspersönlichkeit der Gesellschaft und das Sperrkapital wird freigegeben.

Zusätzlich benötigt:
- Gründungsbericht
- Prüfbericht eines zugelassenen Revisors 
- Sacheinlage- oder Sachübernahmevertrag, Übernahmebilanzen oder Inventarlisten

Wenn gar keine Barliberierung erfolgt, fällt die Bescheinigung der Bank allenfalls weg.

Sachübernahme: Einlage wird mittels Sachwerten getätigt und nicht mittels Barliberierung, allerdings erfolgt die Sachübernahme nicht zum Zeitpunkt der Gründung sondern erst später.

Voraussetzungen:
- Zustandekommen der Sachübernahme wahrscheinlich
- Es besteht bereits eine formelle Abmachung betreffend Sacherwerb, oder es liegen zumindest eine feste Absicht der Gründer und eine fast sichere Aussicht auf deren Verwirklichung

- Bilanzierungsfähigkeit / Aktivierbarkeit
(wirtschaftlicher Wert feststellbar, wahrscheinlicher zuk. Mittelzufluss, 

- Verfügbarkeit (sofort nach Eintragung ins Handelsregister)

- Verwertbarkeit (Sachanlagen, Forderungen, Immaterielle Werte

Nicht einbringbar:
- zuk. Ansprüche
- gebrauchsrechte
- periodische Leistungen
- höchstpersönliche Rec
- Objekte von geringem Wert

- Vermögenswerte und Rechte auf Gewinn- oder Umsatzbeteiligungen, Liquidationsanteilen, Recht auf Benützung von Anlagen der Gesellschaft und dergleichen. Belastet ist immer die Gesellschaft.

1. In erster Linie der Gründungsbericht, des weiteren sind Sacheinlageverträge, Statutenentwurf, Grundbuchauzüge oder Kaufverträge relevant

2.
- Einbringung aller Vermögenswerte, Angemessenheit der Bewertung
- Voraussetzungen für die Sacheinlage gegeben (Aktivierbarkeit, Verwertbarkeit, Verfügbarkeit)
- über Zulässigkeit und Umfang der vorgenommenen Verrechnun
- Angemessenheit der Gründungsvorteile

3.
- Zeitpunkt der Bewertung: HR-Eintrag
- Es ist zu prüfen, ob keine Überbewertung vorliegt.
- Unterbewertung: Grundsätzlich ok, allerdings steuerlich als verdeckte Kapitaleinlage zu betrachten (Differenz zw. Buchwert und effektivem Wert => Emmissionsabgabe geschuldet

Ordentliche Kapitalerhöhung: 
genehmigte Kapitalerhöhung
Bedingte Kapitalerhöhung

Auch hier gibt es zusätzlich die Unterscheidung in einfache und qualifizierte Kapitalerhöhung

- Ordentliche Kapitalerhöhung: GV trift alle wesentlichen Entscheide und gibt dem VR die Durchführung der Erhöhung innert 3 Monaten vor
- bedingte Kapitalerhöhung: Die GV bestimmt doe Kreode der Berechtigten und die Voraussetzungen, unter denen die Berechtigten das Kapital erhöhen können
- genehmigte Kapitalerhöhung: Die GV delegiert wesentliche Kompetenzen an den VR und beschliesst nur noch die Eckwerte. Die GV gibt dem VR die Möglichkeit, innert 2 Jahre das Kapital im Rahmen der gegeben Eckwerte zu erhöhen.

Zudem unterteilbar in qualifizierte und einfache Kapitalerhöhung, analog Gründung

1. GV beschliesst mittels öffentlich zu beurkundenden Erhöhungsbeschluss die ord. Kapitalerhöhung und beauftragt die VR, diese innert 3 Monaten durchzuführen.

2. Der VR führt darauf hin das Verfahren der Zeichnung und Liberierung des Kapitals durch.

3. VR erstellt den Kapitalerhöhungsbericht und legt darin Rechenschaft über die Kapitalerhöhung ab.
Bestandteile:
- Art und Zustand der Sacheinlage, oder -übernahme
- Bestand und Verrechenbarkeit der Schuld
- freie Verwendbarkeit von umgewandeltem EK
- Einhaltung des GV-Beschlusses, insb. über die Einschränkung oder Aufhebung des Bezugsrechts
- Begründung und Angemessenheit besonderer Vorteile
4. In qualifizierten Fällen: Prüfung des Berichts durch einen zugelassenen Revisor
5. Verfahren wird durch einen öffentlich zu beurkundenden Beschluss des VR abgeschlossen, worin dieser die Statuten ändert und feststellt, das sämtliche Aktien gezeichnet und liberiert sind.
6. Statutenänderung wird dem HR gemeldet. Wird doe ERhöhung nicht innerhalb von 3 Monaten durchgeführt und im HR eingetragen, verfällt der GV-Beschluss

- max. die Hälfte des bisherigen AK darf erhöht werden

Statuten:
- Nennbetrag, um den der VR das Kapital erhöhen darf
- Anz., Art und Nennwert der genehmigten Aktien
- Einschränkung / Aufhebung des Bezugsrechts, falls anwendbar
- Gewährleistung von besonderen Vorteilen
- Voraussetzungen für die Ausübung vertraglich erworbener Bezugsrechte

Vorteile:
- VR kann schnell auf veränderte Kapitalbedürfnisse reagieren
- Schrittweise Erhöhung möglich, ohne dass jedes mal ein GV-Beschluss nötig ist.

- max. die Hälfte des bisherigen AK darf erhöht werden
- mit dem Ende des Wandel- oder Optionsrechts. Das Gesetz sieht keine explizite zeitliche Limite vor
- zugelassener Revisionsexperte
- Nein, ist nicht vorgesehen

- Liberierung durch Sacheinlage, -übernahme
- Kapitalerhöhung aus eigenen Mitteln
- Liberierung durch Verrechnung
- Gewährung von besonderen Vorteilen
- Einschränkung oder Aufhebung des Bezugsrechts biserhiger Aktionäre