Vorbereitung Professional Judgement

- Pflicht zur Inventurbeobachtung (PS 501.4) - ausser nicht praktisch durchführbar

- Pflicht zu Prüfungshandlungen zu den endgültigen Inventuraufzeichnungen (PS 501.4)
  um festzustellen, ob sie die tatsächlichen Inventurergebnisse zutreffend widerspiegeln

- Der Prüfer muss Prüfungsnachweise darüber erlangen, ob Veränderungen der Vorräte zwischen dem Zählstichtag und dem Abschlussstichtag ordnungsmässig erfasst wurde

- Der Prüfer muss zu einem späteren Zeitpunkt einige körperliche Zählungen vornehmen oder beobachten und PH zu zwischenzeitlichen Geschäftsvorf$llen durchführen.

- Alternative PH  um ausreichende geeignete Prüfungsnachweise zu erlangen (Vorhandensein & Beschaffenheit)

Lager in Aufbewahrung bei Dritten (PS 501.8):
       - Erlangung einer Bestätigung vom Dritten über Beschaffenheit und Vorhandensein der im Auftrag gehaltenen Vorräte
       - Durchführung eigener Inaugenscheinnahmen oder anderen angemessenen Prüfungshandlungen

- Befragung des Managements und ggf. anderer Personen, einschliesslich Rechtsberater
- Durchsicht der Protokolle von Sitzungen (GV, VR)
- Durchsicht der Aufwandkonten für Rechtsberatung
- Bestätigung in VE: alle bekannten tatsächlichen oder möglichen Rechtsstreitigkeiten sind berücksichtigt

Bei festgestelltem Risiko:
Rechtsanwaltsbestätigung einholen.

- Management setzt Brief für Anwalt auf
- Versand durch Revisionsstelle
- Antwort direkt an Revisionsstelle

- Alternative Prüfungshandlungen planen und durchführen
- Gründe dafür bei Management befragen, allenfalls VR einbeziehen

Falls keine alternativen PH möglich, um ausreichend geeignete Prüfungsnachweise zu erlangen, Modifikation des Prüfungsurteils nach PS 705

- Inventurbeobachtung

- Rechtsstreitigkeiten

- Segmentinformationen

PS 505

- Festlegung der zu bestätigenden Informationen
- Auswahl der geeigneten bestätigenden Partei
- Ausgestaltung der Anfrage (Adresse, Rücksendeinfos, etc.)
- Versand direkt durch RS
- Antwort direkt an RS
- Auswertung der Rückmeldungen, allenfalls Nachfrage bei Abklärungsbedarf, Erinnerung bei Nichterhalt, etc.

- Gründe für die Weigerung erfahren
- Auswirkung der Weigerung auf Risiko Assessment abschätzen, inkl. Risiken auf dolose Handlungen
- Kommunikation mit VR, falls Einfluss auf Abschluss wesentlich oder Weigerung unangemessen
- Alternative Prüfungshandlungen durchführen

Positive Bestätigung: Aufforderung zur direkten Beantwortung der Anfrage in jedem Fall

Negative Bestätigung: Aufforderung zur direkten Beantwortung der Anfrage, wenn Informationen nicht stimmen, ansonsten keine Antwort nötig

Ja, wenn folgende Punkte eingehalten sind:

- geringes Risiko wesentlicher falscher Darstellung + Wirksamkeit der relevanten Kontrollen geprüft
- Grundgesamtheit ist eine grosse Anzahl von kleinen, homogenen Kontensalden, Geschäfstvorfällen oder Gegebenheiten
- sehr geringe Anzahl von Abweichungen erwartet
- keine Umstände bekannt, die den Empfänger dazu veranlassen würde, eine negative Anfrage unbeachtet zu lassen

PS 510

- Erstmalige Revision (Vorjahres-Abschluss nicht geprüft / Opting out)
- Vorjahresabschluss eingeschränkt geprüft
- Vorjahresabschluss durch anderen Prüfer geprüft

Pflichtprüfungshandlungen (PS 510.6):
- den letzten Abschluss und den dazugehörigen Vermerk des Abschlussprüfers lesen (PS 510.5)

- Feststellen, dass die Schlussbilanzwerte korrekt in die Eröffnungsbilanz übertragen wurden

- Feststellen, ob die Eröffnungsbilanzwerte die Anwendung sachgerechter RL-Methoden wiederspiegeln

- Eine oder mehrere der folgenden PHs durchführen:
   -> Durchsicht Arbeitspapiere des vorherigen Prüfers (File Review)
        Die berufliche Kompetenz und die Unabhängigkeit des vorherigen Prüfers bestimmen, ob der File Review ausreichend geeignete Prüfnachweise liefert (PS 510.A4). In CH ausdrückliche Genehmigung durch Einheit nötig um Revisionsgeheimnis zu brechen  (PS 510.A5-1).
   -> Beurteilen, ob laufende PHs Nachweise über Eröffnungsbestände liefern
   -> Durchführung bestimmter PHs über Eröffnungsbestände
        v.a. bei Vorräten schwierig (mögliche PH: Rückrechnung zum Eröffnungsbestand) (PS 510.A6)

- Sicherstellen, dass die RL-Methoden stetig angewandt wurden (PS 510.8)

--> Faktoren zur Bestimmung der Art und des Umfangs über PHs über die Eröffnungsbestände siehe PS 510.A3

Für Durchsicht der Arbeitspapiere des vorgängigen Prüfers muss der Prüfer folgende PH durchführen:
- Beurteilung der beruflichen Kompetenz und Unabhängigkeit des vorgängigen Prüfers
- Durchsicht des File Review und Beurteilung, ob ausreichend geeignete Pr¨fnachweise geliefert werden für die Eröffnungsbilanz
- Hold Harmless-Letter unterzeichnen lassen, da vorherige RS grundsätzlich der Schweigepflicht unter Art. 730b Abs. 2 OR untersteht. Letter regelt zudem Haftungsbedingungen.

PS 520

- Vergleiche mit Vorjahr, erwarteten Ergebnissen, anderen Einheiten einer Branche
- Finanzkennzahlen abgleichen
- Eignen sich besonders zur Prüfung der ER, Debitoren und Vorräten

Final Analytical Review

Analytische Prüfungshandlungen, die bei der Bildung einer Gesamtbeurteilung helfen
Pflicht zur Durchführung analytischer Prüfungshandlungen in zeitlicher Nähe zum Ende der Abschlussprüfung

PS 530

PS 540

- Anforderung des anzuwendenden Regelwerks
   --> siehe Bsp. in PS 540.A13

- Art und Weise, wie das Mgtm. Geschäftsvorfälle feststellt die zu Schätzungen im Abschluss führen
   --> zwingende Befragung des Mgmt. zu neuen oder geänderten Schätzungen

- Art und Weise, wie das Mgtm. geschätzte Werte ermittelt und auf welcher Datenbasis dies geschieht
   --> Angewandte Methode (inkl. das dabei angewandte Modell)
   --> relevante Kontrollen
   --> Einbezug eines Sachverständigen durch das Mgtm.
   --> Annahmen die der Schätzung zugrundeliegen
   --> Wurde die Methode zur Schätzung ggü. der Vorperiode geändert, oder hätte diese geändert werden sollen?
   --> Beurteilung des Managements zur Schätzunsicherheit

--> zwingende Retrospektive Analyse (PS 540.9) und Beurteilung des Resultats auf die Risikoeinschätzung der aktuellen Periode (die retrospektive Analyse hat nicht zum Ziel, die letzjährige Schätzung in Frage zu stellen)

PS540

1. Wesentliche Fehldarstellung im Abschluss. Wenn nicht korrigiert, Modifizierung nach PS 705 eingeschränktes Prüfurteil falls nicht umfassend, Versagtes Prüfungsurteil falls umfassend

2. Einschränkung des Prüfungsumfangs falls keine weiteren Informationen geliefert => Modifizierung des Prüfungsurteils nach PS 705. Eingeschränkt, falls nicht umfassend, Nichtabgabe falls umfassend.

PS 550

Pflicht Prüfungshandlungen
'A. Verstehen der Beziehungen und Transaktionen der Einheit mit nahestehenden Personen (PS 550.12)
- Diskussion im Prüfteam (RAPD) muss Überlegungen zu Anfälligkeiten des Abschlusses für falsche Darstellungen i.Z.m.RP-Transaktionen beinhalten
          --> Bsp. zu Agendapunkten (inkl. Fraud mit RPs) in PS 550.A9 - A10

B. Befragung des Managements auf (PS 550.13):
     - Identität der nahestehenden Personen
     - Art der Beziehung
     - Frage ob Transaktionen mit der nahestehenden Person eingegangen wurden
        - falls ja, Art und Zweck der Transaktion

C. Verständnisgewinnung über Kontrollen des Managements über (PS 550.14):
     - wie Beziehungen und Transaktionen mit Nahestehenden identifiziert werden
     - Transaktionen und Vereinbarungen mit Nahestehenden genehmigt werden
     - Transaktionen und Vereinbarungen mit Nahestehenden und asserhalb des gewöhnlichen Geschäftsverlaufs
        genehmigt werden
        --> Faktoren des internen Kontrollumfelds im Bezug auf RPs in PS 550.A17
        --> Mögliche Mängel interner Kontrollen im Bezug auf RPs in PS 550.A18

D. Kontinuierliche Wachsamkeit während der Durchsicht von Aufzeichnungen und Dokumenten insb. bei (PS 550.15):
     - Bank- und rechtlichen Bestätigungen
     - Protokollen von Sitzungen
        --> weitere Beispiele in PS 550.A22

     --> Indikatoren für dolose Handlungen und Management Override of Controls in PS 550.A19
     --> Risikofaktoren auf dolose Handlungen in RP Transaktionen in PS 550.A29

PS 560

1. Ereignisse die zwischen dem Abschlussstichtag und dem Datum des Vermerks aufgetreten sind
   -> Erlangung ausreichend geeigneter Prüfungsnachweise, dass diese Ereignisse in übereinstimmung mit dem massgebenden Regelwerk erfasst wurden

2. Ereingnisse die nach dem Datum des Vermerks aufgetreten sind, den Prüfer aber zu einer Änderung des Vermerks veranlasst hätten
   -> angemessene Reaktion

A. Verständnisgewinnung wie das Mgtm. Ereignisse nach dem Bilanzstichtag erkennt (Prozess/Verfahren)

B. Befragung des Mgtm. ob Ereignisse nach dem Bilanzstichtag eingetreten sind
     --> Bsp. für Befragungspunkte siehe PS 560.A9

C. Lesen von Protokollen die nach dem Bilanzstichtag stattgefunden haben

D. Lesen des jüngsten nachfolgenden Zwischenabschlusses
     --> Bsp. für Alternativen, falls kein aktueller Zwischenabschluss siehe PS 560.A7- A8

'-> Keine Verpflichtung, nach Datum des Vermerks PHs durchzuführen (PS 560.10)

Falls dem Prüfer jedoch Tatsachen nach dem Datum des Vermerks aber noch vor der Herausgabe bekannt werden, die eine Änderung des Vermerks veranlasst haben könnten so muss er (PS 560.10):
A. Den Sachverhalt mit dem Mgtm. oder den mit der Überwachung Verantwortlichen erörtern
B. Festlegen, ob der Abschluss geändert werden muss
C. Erfragen, wie das Mgtm. mit dem Umstand umzugehen beabsichtigt

Falls das Mgtm. den Abschluss ändert (PS 560.11)
D. Erforderliche Prüfungshandlungen zu den Änderungen druchführen
E. Erneute Durchführung der Prüfungshandlungen zu Ereignissen nach dem Bilanzstichtag auf das neue Datum des Vermerks
F. Neuer Vermerk ausliefern (Datum des Vermerks muss nach dem Datum der Genehmigung der Änderung liegen)

Falls das Mgtm. den Abschluss nicht ändert (PS 560.13)
D. Falls Vermerk noch nicht augeliefert wurde, Modifikation des Prüfurteils nach PS 705
E. Falls Vermerk bereits ausgeliefert:
     - Information an Mgtm. und an die für die Überwachung Verantwortlichen darüber, dass der Abschluss nicht an Dritte
        weitergegeben werden darf
     - falls trotzdem herausgegeben, Massnahmen ergreifen, um das Vertrauen in diesen Vermerk zu verhindern

-> Keine Verpflichtung, nach Datum des Vermerks PHs durchzuführen (PS 560.14)

Falls dem Prüfer jedoch Tatsachen nach dem Datum des Vermerks und nach der Herausgabe bekannt werden, die eine Änderung des Vermerks veranlasst haben könnten so muss er (PS 560.14):
A. Den Sachverhalt mit dem Mgtm. oder den mit der Überwachung Verantwortlichen erörtern
B. Festlegen, ob der Abschluss geändert werden muss
C. Erfragen, wie das Mgtm. mit dem Umstand umzugehen beabsichtigt

Falls das Mgtm. den Abschluss ändert (PS 560.11)
D. Erforderliche Prüfungshandlungen zu den Änderungen druchführen
E. Eine Durchsicht der Schritte vornehmen, die das Mgtm. unternommen hat um alle die den vorhergehenden Abschluss
     zusammen mit dem Vermerk erhalten haben über die Situation zu informieren
F. Erneute Durchführung der Prüfungshandlungen zu Ereignissen nach dem Bilanzstichtag auf das neue Datum des Vermerks
G. Neuer Vermerk ausliefern (Datum des Vermerks muss nach dem Datum der Genehmigung der Änderung liegen)
     --> der neue Vermerk muss zwingend einen Absatz zur Hervorhebung eines Sachverhalts enthalten
            (Erläuterung des Sachverhalts und Bezugnahme auf den vorher ausgegebenen Vermerk) (PS 560.16)

Falls das Mgtm. den Abschluss nicht ändert (PS 560.17)
D. Information an Mgtm. und an die für die Überwachung Verantwortlichen, dass der Prüfer Massnahmen unternehmen wird um das Vertrauen in den ausgegebenen Vermerk zu verhindern
E. Massnahmen durchführen um das Vertrauen in den ausgegebenen Vermerk zu verhindern
     --> Einholung rechtlicher Rat kann angezeigt sein (PS 560.A16)

--> Werden Tatsachen vor der GV bekannt, können aber nicht mehr im Abschluss geändert werden, so soll die RS dafür sorgen, dass der VR diese Tatsache und ihre Auswirkungen angemessen im Jahresbericht bekannt macht. Versäumt der VR dies, so hat die RS an der GV auf dieses Versäumniss hinzuweisen (PS 560.17-1).

PS 570

Das Management.

IFRS: IAS 1

1. Ausreichend geeignete Nachweise über die Angemessenheit der Annahme der Unternehmensfortführung zu erlangen

2. Aufgrund der erlangten Prüfungsnachweise ein Schluss darüber zu ziehen, ob eine wesentliche Unsicherheit im Bezug auf die Fortführungsfähigkeit des Unternehmens besteht

3. Konsequenzen auf den Vermerk des Abschlussprüfers feststellen

--> (CH-Spezifisch) Beurteilung ob besondere Pflichten aufgrund Art. 725 OR auf den Prüfer fallen (PS 570.6-1)