Vorbereitung Professional Judgement
Fragen zu PS, Auswendiglernen Prüfungsstandards, FER, IFRS
Fragen zu PS, Auswendiglernen Prüfungsstandards, FER, IFRS
Set of flashcards Details
| Flashcards | 355 |
|---|---|
| Students | 26 |
| Language | Deutsch |
| Category | Micro-Economics |
| Level | Other |
| Created / Updated | 27.07.2022 / 13.08.2024 |
| Weblink |
https://card2brain.ch/box/20220727_fragen_zum_ps
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Was sind die Auswirkungen auf die Berichterstattung, wenn bei einem Unternehmen wesentliche Unsicherheit an der Unternehmensfortführung besteht, und...
1. Die Zweifel angemessen und detailliert im Anhang erläutert werden
2. nicht angemessen im Anhang erläutert werden
3. Gar nicht im Anhang erläutert werden?
1. Hervorhebung eines Sachverhalts mit Bezug zur Anhangsangabe, nicht modifiziertes Prüfungsurteil
2. Eingeschränktes Prüfungsurteil wegen nicht gesetzeskonformem Ausweis im Anhang
3. Versagtes Prüfungsurteil wegen nicht gesetzeskonformem Ausweis im Anhang
Welches sind die Pflichtprüfungshandlungen bei Vorliegen eines Ereignisses, welches Zweifel an der Fortführungsfähigkeit aufwirft? (PS 570)
A. Aufforderung an das Mgtm. eine Einschätzung zur Fortführungsfähigkeit vorzunehmen (sofern Mgtm. noch keine gemacht hat)
B. Beurteilung des Mgtm. zu zukünftigen Massnahmen (Verbessern die Pläne wahrscheinlich die Situation und sind sie
durchführbar?)
C. Falls die Einheit eine Cashflow-Prognose aufgestellt hat (und diese wesentlich für die Annahme der UN-Fortführung ist):
- Beurteilung der Verlässlichkeit der zugrunde liegenden Daten
- Feststellung ob die zugrundeliegenden Annahmen ausreichend unterlegt sind
D. Abwägung ob zusätzliche Informationen seit der Einschätzung des UNs verfügbar geworden sind
E. Aufforderung einer schriftlichen Erklärung des Mgtm. und der für die Überwachung Verantwortlichen zu deren Plänen für zukünftige Massnahmen und zu derer Durchführbarkeit.
In welchem PS ist die schriftliche Erklärung (VE) geregelt?
PS 580
Von wem ist die Vollständigkeitserklärung zu unterzeichnen?
- Vorsitzender oberstes Leitungsorgan
- für Rechnungslegung zuständige Person
PS 580.9
Was sind die Vorschriften zum Datum der VE?
Das Datum der VE muss so nahe wie möglich am Datum des Berichts liegen
Die VE darf nicht nach dem Datum des Berichts liegen
PS 580.14
Was machen wir, wenn keine schriftliche Erklärung abgegeben wird?
1. Sachverhalt mit Management erörtern
2. Integrität des Managements neu beurteilen und abwägen, welche Auswirkungen dies auf die Verlässlichkeit der Prüfungsnachweise hat
3. Wenn immer noch keine VE erhalten => Nicht-Abgabe Prüfurteil
In welchem PS ist die Verwertung der Arbeit der internen Revision geregelt?
PS 610
Was muss der Abschlussprüfer beurteilen, wenn er sich auf die Arbeit der internen Revision stützen will?
Kriterien, um die Arbeit der internen Revision verwenden zu können:
- interner Prüfer hat angemessene fachliche Ausbildung und Befähigung
- Arbeit des internen Prüfers wurde ordnungsgemäss überwacht, überprüft und dokumentiert
- es wurden angemessene Prüfungsnachweise erlangt
- die getroffenen Schlussfolgerungen sind unter den gegebenen Umständen angemessen und die Berichte der internen Revision stehen in Einklang mit diesen Schlussfolgerungen
- von der internen Revision mittgeteilte Abweichungen oder ungewöhnliche Sachverhalte wurden ordnungsgemäss behoben
Welche zwei Arten von Zusammenarbeit gibt es mit der internen Revision?
Direct assistance: Abschlussprüfer plant, die interne Revision mit spezifischen PH zu beauftragen => IR wird Teil des Prüfungsteams
Reliance: Abschlussprüfer greift auf bereits durchgeführte PH der internen Revision zurück
In welchem PS wird die Arbeit eines Sachverständigen des Abschlussprüfers geregelt?
PS 620
Ist der IT Prüfer ein "Sachverständiger" gemäss PS 620?
Nein, Teil des Prüfungsteams, es geht nur um Sachverständige ausserhalb der Rechnungslegung
Was muss der Prüfer tun, um einen Experten nach PS 620 beurteilen zu können?
1. Befragung des Sachverständigen zu Kompetenz, Fähigkeit und Objektivität => Interessen oder Beziehungen zum geprüften Unternehmen?
2. Erlangen eines Verständnisses vom Fachgebiet des Sachverständigen
3. Vereinbarung mit dem Sachverständigen erarbeiten, wo folgendes geregelt ist:
- Art, Umfang und Ziel der Arbeit des Sachverständigen
- Rollen und Verantwortlichkeiten beider Seiten
- Art, Zeitpunkt und Umfang der Kommunikation einschliesslich wie der Sachverständige berichtet
- Notwendigkeit zur Einhaltung der Verschwiegenheit durch den Sachverständigen
In welchem PS sind Prüfungen von Abschlüssen, die aufgestellt sind in Übereinstimmung mit einem Regelwerk für einen speziellen Zweck geregelt?
PS 800
PS 800: Prüfung von Abschlüssen, die aufgestellt sind in Übereinstimmung mit einem Regelwert für einen speziellen Zweck
Nenne folgende Eckpunkte zu dieser Prüfungsart:
- Prüfgegenstand?
- Prüfsicherheit?
- Art Prüfungsurteil (positiv / negativ)?
- Abgrenzung zu Prüfung nach PS 700, 701?
- Zwingende Vorgabe Bericht?
Prüfgegenstand: vollständiger Abschluss für einen speziellen Zweck (Abschluss im weiteren Sinne kann auch eine Eröffnungsbilanz, Vermögensaufstellung o.ä. in Zusammenhang mit Anhangsangaben sein)
Prüfsicherheit: Hinreichende Sicherheit, positives Prüfungsurteil
Abgrenzung:
- richtet sich an eine bestimmte, spezifische Nutzergruppe
- für einen speziellen Zweck
- in Übereinstimmung mit einem Regelwerk
Zwingende Vorgabe Bericht:
- Immer eine Hervorhebung eines Sachverhaltes, indem die Rechnungslegungsgrundlage hervorgehoben wird und auf den speziellen Zweck hingewiesen wird
- Prüfungsurteil kann auf zwei Arten formuliert werden
=> Prüfungsurteil zur Normetnsprechung
=> Prüfungsurteil bezieht sich auf Sachgerechte Darstellung
In welchem PS werden Prüfungen von einzelnen Finanzaufstellungen geregelt?
PS 805
PS 805 Prüfungs von Finanzaufstellungen
Prüfungsgegenstand?
Prüfungsurteil?
Beispiele für Finanzaufstellungen?
Anzuwendende PS?
Prüfungsgegenstand: einzelne Finanzaufstellungen oder bestimmte Bestandteile davon
Prüfungsurteil: positiv formuliert, 2 Möglichkeiten
- "ist in allen wesentlichen Belangen insgesamt sachgerecht"
- "vermittelt ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild"
Beispiele:
- Bilanz
- ER
- GFR
- Steuerbilanz
Anzuwendende PS: Alle, allenfalls angepasst auf die Finanzaufstellung
In welchem PS werden verdichtete Abschlüsse geregelt?
PS 810
PS 810: Nenne folgende Eckpunkte:
- Grundannahmen, die für eine Compilation gegeben sein muss?
- Ist PS 810 anwendbar auf eine eing. Revision oder Review?
- Prüfungsgegenstand?
- Vorgegebene Prüfungshandlungen?
- Prüfungsurteil:
Wie wird modifiziert, wenn die ursprüngliche Jahresrechnung modifiziert war?
Wie wird modifiziert, wenn die Verdichtung an sich fehlerhaft ist?
Grundannahmen:
- Prüfer muss auch die Jahresrechnung geprüft haben
- Die Berichtsleser haben Zugriff auf die ursprüngliche Jahresrechnung
PS 810 ist nicht auf eine eingeschränkte Revision oder Review anwendbar
Prüfungsgegenstand: verdichteter Abschluss
Vorgegebene Prüfungshandlungen:
- Beurteilung, ob die Art der Verdichtung angemessen und sachgerecht ist
- ob der geprüfte Abschluss zur Verdichtung vorhanden ist
- Vergleich mit den Informationen im geprüften Abschluss
- alle notwendigen Informationen vorhanden
- Verdichtung ist nicht irreführend
Prüfungsurteil:
Ist im Bericht zum geprüften Abschluss eine Modifikation, Hervorhebungen oder Hinweise angebracht, ist diese auch im verdichteten Abschluss anzubringen.
Modifikation ist auch anzubringen, wenn verdichteter Abschluss fehlerhaft ist. Keine Einschränkung möglich, nur nicht modifiziertes Urteil oder versagtes Urteil
In welchem PS werden Prüfungen zukunftorientierter Finanzinformationen geregelt?
PS 940
In welchem PS werden Reviews geregelt?
PS 910
PS 910 Review
- Wie wird das Prüfurteil formuliert?
- Verhältnis zu Revisionsstelle?
- Unterschiede zur eingeschränkten Revision?
- negative Formulierung
- Auftragsverhältnis, nicht Organ
Unterschiede:
- Keine angemessenen Detailprüfungen
- Prüfung im Auftrag VR
- Keine Handlungspflicht bei Überschuldung
- Anderer Prüfungsstandard
- Bank- und Drittbestätigungen möglich, im SER nicht vorgesehen
In welchem Standard sind vereinbarte Prüfungshandlungen bez. Finanzinformationen geregelt?
PS 920
Nenne Beispiele für vereinbarte Prüfungshandlungen bezüglich Finanzinformationen
Einhaltung Covenants auf Bankverträgen
Bestätigung von Umsatzmieten
Bestätigung von vorgezogenen Recyclinggebühren
PS 920 Vereinbarte Prüfungshandlungen
- Art der Zusicherung / Prüfurteil
- Prüfungsgegenstand
- Keine Zusicherung, kein Prüfungsurteil, lediglich festgestellte Tatsachen
- Prüfungsgegenstand: vereinbarte Prüfungshandlungen
In welchem PS werden Compilations geregelt?
PS 930
In welchem PS werden betriebswirtschaftliche Prüfungen geregelt?
PS 950
Nenne Beispiele für betriebswirtschaftliche Prüfungen nach PS 950
- Lohngleichheitsanalyse
- freiwillige Prüfung IKS
- Einhaltung von Regeln (Compliance Prüfung)
- Berichterstattung zu Nachhaltigkeitsthemen
In welchem PS ist die Prüfung von öffentlichen Kaufangeboten geregelt?
PS 880
Was ist ein Comfort Letter?
Wo wird er in den PS geregelt?
Der Comfort Letter bei Kapitalmarkttransaktionen ist ein an den Emittenten und die transaktionsbegeleitenden Banken gerichtetes Schreiben des Wirtschaftsprüfers, das im Zusammenhang mit einem Wertpapierprospekt abgegeben wird. Er enthält Aussagen zu Abschlüssen und anderen Finanzzahlen des Emittenten und beschreibt die in diesem Zusammenhang durchgeführten PH und Ergebnisse.
Gar nicht, es gibt keinen PS dazu.
Was ist eine Due Dilligence?
Welche 4 Arten von Due Dilligence gibt es?
Was sind die Hauptzwecke einer Due Dilligence?
Analyse, Untersuchung und Beurteilung eines Zielobjektes im Rahmen einer geplanten geschäftlichen Transaktion (I.d.R. bei Kauf / Verkauf von Unternehmen, Immobilien, Börsentransaktionen.
- Käufer Due Dilligence: Häufigste Art, DD wird von Käufer in Auftrag gegeben, um die Qualität der Grundlage für den Kauf zu erhöhen
- Verkäufer Due Dilligence: Vom Verkäufer in Auftrag gegeben
- IPO Due Dilligence: DD im Vorfeld eines Börsengangs
- Outsourcing Due Dilligence: Bei einer Auslagerung von MA, Anlagen
- Offenlegung von Informationen
- Ermittlung und Analyse von möglichen Risiken und Chancen
- Bereitstellen von Grundlagen für die Wertbestimmung
- Beweissicherung
In welchem PS wird die Konzernabschlussprüfung geregelt?
PS 600
Gem. PS 220 muss ein Unternehmen ein Verständnis für das geprüfte Unternehmen aufbauen. Welche zusätzlichen Apsekte sind diesbezüglich gemäss PS 600 zu berücksichtigen? (3)
- Verständnis vom Konzern, seinen Teilbereichen und dem jeweiligen Umfeld
- Verständnis der Konzernweiten Kontrollen
- Verständnis vom Konsolidierungsprozess
PS 600: Falls das Konzernprüfungsteam plant, Teilbereichsprüfer zu beauftragen, muss es sich ein Bild zu welchen Punkten machen?
Ob der Teilbereichsprüfer...
- die relevanten Verhaltensanforderungen versteht und einhalten wird
- unabhängig ist
- beruflich kompetent ist
- in einem regulatorischen Umfeld tätig ist, in dem Abschlusspprüfer aktiv beaufsichtigt werden
Ob das Konzernprüfungsteam in die Tätigkeit des Teilbereichsprüfers einbezogen werden kann
PS 600: Welche Teilbereiche werden als bedeutsame Teilbereiche eingestuft? (2)
- Wirtschaftlich bedeutsame
- Teilbereiche, die wahrscheinlich bedeutsame Risiken wesentlicher falscher Darstellungen aufweisen
PS 600: Wie wird ein Teilbereich, der aufgrund wirtschaftlicher Bedeutung als wesentlich eingestuft wurde, geprüft? (Scope)
Wie wird ein Teilbereich der aufgrund bedeutsamer Risiken als bedeutsamer Teilbereich eingestuft wurde, geprüft?
1.) Prüfung der Finanzinformationen (Full scope)
2.) 3 Möglichkeiten:
- Prüfung der Finanzinformationen (Full Scope)
- Prüfung von Kontensalden, Arten von Geschäftsvorfällen oder Abshclussangaben in Zusammenhang mit bedeutsamem Risiko
- festgelegte Prüfungshandlungen im Zusammenhang mit bedeutsamem Risiko
Wann kann eine Organisation nur die Kern-FER anwenden?
Folgende 2 der Grössenkriterien in zwei aufeinanderfolgenden Jahren unterschritten:
Bilanzsumme 10 Mio
Umsatz 20 Mio
50 VZS im Jahresdurchschnitt
Welche Teile umfasst eine Jahresrechnung nach Swiss GAAP FER mindestens?
- Bilanz
- ER
- GFR
- EK-Nachweis
- Anhang
Vorsichtsprinzip in Swiss GAAP FER:
Darf es angewendet werden?
Grenzen?
Ja, siehe Rahmenkonzept, Ziff. 13-
Es darf nicht verwendet werden, um willkürliche Stille Reserven zu bilden. Sondern bei Ungewissheit und gleicher Eintreffenswahrscheinlichkeit soll die weniger optimistische Variante gewählt werden
Was sind die Ansatzkriterien für Vermögenswerte gem. SGF ganz allgemein?
Aus vergangenem Ereingnis / Geschäftsvorfall entstanden
Zukünftiger Mittelzufluss wahrscheinlich
in der Verfügungsgewalt der Organisation
Wert kann verlässlich geschätzt werden
Was wird bei folgenden Sachverhalten bezüglich Vorjahreszahlen unternommen gemäss Swiss GAAP FER?
- Änderung gewählter Grundsätze
- Fehler in früheren JR
- Änderung von SChätzungen
1. Grundsätze: im Anhang auszuweisen, Korrektur Vorjahr retrospektiv
2. Fehler in der Jahresrechnung: analog oben
3. Änderung Schätzung: im Anhang auszuweisen, prospektive Behandlung => keine Korrektur Vorjahreswerte
