PJ 2022
PJ 2022
PJ 2022
Kartei Details
| Karten | 244 |
|---|---|
| Lernende | 13 |
| Sprache | Deutsch |
| Kategorie | Finanzen |
| Stufe | Universität |
| Erstellt / Aktualisiert | 07.06.2022 / 11.08.2023 |
| Weblink |
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Was sind die Auswirkungen auf das Prüfungsurteil gem. PS 570, wenn eine wesentliche Unsicherheit bzgl. Fortführungsfähigkeit identifiziert wurde? (6 Szenarien, 4 GC gegeben, 2 GC nicht gegeben)
- GC gegeben, Unsicherheit hat kein wesentlicher Einfluss - keine Auswirkungen
- GC gegeben, Unsicherheit hat wesentlichen Einfluss, keine Offenlegung im Anhang - wesentliche und umfassende Fehldarstellung => Versagtes Prüfungsurteil
- GC gegeben, Unsicherheit hat wesentlichen Einfluss, Offenlegung im Anhang ausreichend => nicht mod. Prüfurteil aber Hervorhebung eines Sachverhalts
- GC gegeben, Unsicherheit hat wesentlichen Einfluss, Offenlegung im Anhang nicht ausreichend => eingeschr. Prüfungsurteil
- GC nicht gegeben, Abschluss auf Basis Fortführungswerten - wesentliche und umfassende Fehldarstellung => versagtes Prüfungsurteil
- GC nicht gegeben, Abschluss auf Basis Veräusserungswerten mit angemess. Offenlegung => nicht mod. Prüfurteil mit Hervorhebung eines Sachverhalts
IMMER: Falls bei negativer Entwicklung OR 725 ein Thema werden kann - > Hinweis auf sonst. Sachverhalt OR 725
Fraud: Welcher PS ist massgebend? Welche zwei Arten wird unterschieden? Wer ist für Verhinderung und Aufdeckung zuständig?
- PS 240
- Manipulation der Rechnungslegung und Vermögensschädigung
- VR durch Ausgestaltung des IKS
Was ist grdstzl. die Pflicht der RS gem. PS 240? Nenne 6 Reaktionen darauf.
hinreichende Sicherheit erlangen, dass Abschluss frei von wesentlichen falschen Darstellungen ist
- kritische Grundhaltung einnehmen
- Fraud beachten und in Risikobeurteilung einbeziehen: Sign. Risk Mgmt override of controls und Umsatzlegung
- Schätzungen, SUT, related party trx kritisch beurteilen
- Element of Unpredictability
- JET
- Besprechung im Team (RAPD)
In welchem PS ist die Prüfung von Schätzungen geregelt? Weshalb sind Schätzungen bedeutsam?
PS 540
Schätzungen bedeuten Ermessensentscheidungen des Mgmt, diese können einseitig sein (Mgmt Bias). Je subjektiver, desto höher das Risiko eines wesentlichen Fehlers.
Was ist Pflicht der RS bzgl. Estimates PS 540? (+ 4 PH nennen).
ausreichend geeignete Prüfnachweise erlangen, dass geschätzte Werte der RL im Rahmen des Regelwerks (IFRS, FER, OR) vertretbar sind
- Beurteilung der Eignung und Stetigkeit der Methode des Mgmt
- Prüfung der Datenbasis
- Retrospektive Prüfung
- Beizug eines Experten (falls notwendig)
Welche Ereignisse nach Bilanzstichtag sind berücksichtigungspflichtig in der FiBu?
Alle Ereignisse, deren Ursache am Abschlussstichtag bereits bestand (Gerichtsentscheide, Konkurse von Kundenforderungen).
Entsprechend nicht zu berücksichtigen: Absinken von Marktwerten der Finanzinvestitionen, Veränderte Devisenkurse etc.
Allenfalls Offenlegung im Anhang (Art des Ereignis und Schätzung der finanz. Auswirkungen)
Was ist die Prüfpflicht der RS bzgl. Ereignisse nach Bilanzstichtag? Wie unterscheide sich diese je nach Zeitperiode?
gem. PS 560
Aktive Prüfpflicht für Ereignisse bis zum Datum des RSB: Revision ist mit Datum RSB beendet. Prüfungshandlungen wie: Kritische Durchsicht von Protokollen, kritische Durchsicht letzter Zwi-abschluss, Befragung
Passive Prüfpflicht bis zum Datum der Herausgabe des Abschlusses (Publikation): UG muss RS informieren, falls Anpassungen notwendig, muss Abschluss geändert werden und neuer RSB erstellt werden.
Wenn UG sich weigert: Fehldarstellung gem. PS 705
Modifikation und Anpassungen nach Herausgabe bedürfen ebenfalls eines neuen RSB: Bei angemessener Offenlegung im Anhang: Hervorhebung eines Sachverhalts sonst Hinweis auf sonst. Sachverhalt
Von wem ist die Vollständigkeitserklärung gem. PS 580 zu unterzeichnen? Wie muss die VE datiert sein? Auswirkung, falls keine VE abgegeben wird?
VRP und CFO
Datum VE = Datum RSB, "so nah wie praktisch möglich" jedoch keinesfalls RSB vor VE!
Beschränkung Prüfumfang => Nichtabgabe Prüfurteil (immer)
Was sind die 4 Komponenten einer GITC Prüfung?
- Access to Program and Data (Zugriffsrechte, e.g. Superuser)
- Change Management (Änderungswesen, e.g. Entwicklungsprozess, Notfalländerungen)
- Computer Operations (Betriebsprozess, e.g. Datensicherung, Bachtverarbeitung, Incidentsprozess bei Störungen)
- Migration (Datenmigration, e.g. ERD zu ERP)
Was ist Voraussetzung für die Genehmigung der Jahresrechnung und Beschlussfassung über Verwendung des Bilanzgewinnes?
- Vorliegen des RSB und Anwesenheit der RS
- Auf Anwesenheit kann durch einstimmigen Beschluss verzichtet werden
Wann muss auf modifiziertes Prüfurteil im Vorjahr verwiesen werden?
- Sachverhalt, welcher zur Modifikation geführt hat, nicht geklärt: Erneut Modifikation im RSB mit Beschreibung des Sachverhalts inkl. VJ-Zahlen
- Sachverhalt geklärt: kein Bezug in RSB
Korrektur hat erfolgswirksam zu erfolgen. Sachgemässe Angaben im Anhang.Bericht: Hervorhebung eines Sachverhalts
In welchen 4 Fällen nimmt RSB Bezug auf Vergleichszahlen gem. PS 710?
- VJ-Prüfung durch andere Revisionsstelle (Hinweis auf sonst. Sachverhalt)
- modifiziertes Prüfungsurteil im VJ, noch nicht geklärt (Modifikation gem. PS 705)
- neu entdeckter wesentlicher Fehler im VJ-RSB (Hervorhebung eines Sachverhalts)
- nicht geprüfter Abschluss im VJ (Hinweis auf sonst. Sachverhalt)
Welche 3 Elemente enthält UB an VR gem. OR 728b?
Feststellungen zu:
- Rechnungslegung
- IKS
- Durchführung und Ergebnis der Revision
Modifikationen im RSB sind gem. PS 705 zu beurteilen bzgl. welcher beiden Stichwort? Was bedeuten diese?
wesentlich = falsche Darstellung auf Basis welcher erwartet wird, dass sie wirtschaftliche Entscheidungen der Nutzer beeinflusst (oder kurz: >Wesentlichkeit)
umfassend = nicht auf bestimmte Teile, Konti, Posten eines Abschlusses beschränkt; einen erheblichen Teil des Abschluss betrifft; grundlegend für Verständnis des Abschlusses; insb. bei unmittelbaren Rechtsfolgen (OR 725, keine Dividende)
Nenne Beispiele für Fehldarstellungen (5)
Audit Misstatements gem. SUAM (PS 450):
- Estimates nicht vertretbar
- Nicht sachgerechte Darstellung (Fehler im Anhang), GoR nicht eingehalten
- Falsche Bewertung
- objektive Unprüfbarkeit, aber kein Ausweis im Anhang
- IFRS/FER falsch angewandt
Welche Modifikationen gem. PS 705 führen zu einer Empfehlung zur Rückweisung der Jahresrechnung? (2)
- Nichtabgabe des Prüfurteils
- Versagtes Prüfurteil
Nenne 4 Beispiele für beschränkten Prüfumfang i.V.m dem Mgmt?
- Teilnahme an Inventur durch Mgmt verwehrt
- Mgmt gibt keine Vollständigkeitserklärung ab
- Mgmt erstellt keine Beurteilung zu Going Concern
- Mgmt liefert keine Dokumente zur Beurteilung der Werthaltigkeit der Beteiligungen
Was sind die 3 Voraussetzungen für die Hervorhebung eines Sachverhalts?
Sachverhalt ist im Anhang angemessen offengelegt
Sachverhalt ist grundlegend für Verständnis des Abschlusses
RS muss ausreichend geeignete Prüfungsnachweise zu Sachverhalt erlangt haben, dass dieser nicht wesentlich falsch dargestellt ist
Nenne die 4 Möglichkeiten für Hervorhebung eines Sachverhalts
- bestehende wesentliche Unsicherheit in Going Concern trotz Angemessenheit der Annahme
- Unsicherheit Ausgang wesentlicher Rechtsstreitigkeit
- Vorzeitige Anwendung eines RL-Standards
- Grössere Katastrophe, die bedeutsame Auswirkungen hat(te)
Sachverhalte, die nicht im Anhang offengelegt werden müssen, die aber grundlegend für das Verständnis der Nutzer sind (ohne Einfluss auf Prüfurteil)
Nenne Bsp. für Hinweis auf sonst. Sachverhalt
- Ereignisse nach Bilanzstichtag, die nicht im Abschluss zu erfassen sind
- VJ von anderer RS geprüft
- VJ von keiner RS geprüft
- Inkonsistenz in other information, die von Mgmt nicht korrigiert wurde
- Vorliegen hälftiger Kap.verlust (725,1 OR) oder Überschuldung (725,2 OR)
[Merke: kommt am Schluss des Testats]
Rücktritt vom Mandat
wesentliche Gesetzesverstösse und wenn VR keine angemessenen Massnahmen trifft
Nenne 7 Bsp. für Gesetzesverstösse, die in Berichterstattung aufzunehmen sind
- Verstoss gegen Rechtsfolgen von OR 725 (keine a.o. GV, keine Zwischenbilanz, keine Benachrichtigung Richter)
- verbotene Kapitalrückzahlung (OR 680,2)
- Gewinnausschüttung aus laufendem Ergebnis (Interimsdividende OR 675,2)
- Nichterstellen einer Konzernrechnung (OR 963), falls für zuverlässige Beurteilung notwendig => Beschränkter Prüfumfang
- GV nicht innerhalb 6 Mte. (OR 699,2)
- Fehlender Lagebericht (OR 961)
- Nicht gesetzeskonformer Antrag Gewinnverwendung (OR 671)
Wie steht es um die Auskunftspflicht der RS ggü. dem VR? (einzelne VR Mitglieder und als Organ)
- ggü. VR als Organ: uneingeschränkte Auskunftspflicht
- Keine Auskunftspflicht ggü. einzelnem Mitglied! Wenn einzelnes Mitglied Auskunft will, muss diese im VR Anwesenheit der RS an VR-Sitzung beantragen.
Wie steht es um die Auskunftspflicht der RS ggü. den Aktionären?
- An GV: Auskunft über Durchführung und Ergebnis der Revision. Bei modifiziertem Prüfungsurteil Auskunft, aber kein zusätzlicher mündlicher Bericht und keine Ergänzungen.
- Ausserhalb GV: Schweigepflicht
In welchen Situationen äussert sich die Revisionsstellte von sich aus an der GV? (4)
- bei wesentlichen Ereignissen nach Bilanzstichtag
- bei Änderungen der JR oder des Antrags zur Verwendung des Bilanzgewinnes
- wenn Bericht der RS nicht richtig wiedergegeben wird
- wenn ggü. RS Vorwürfe erhoben werden
Beschlüsse zu Genehmigung der JR und Antrag zur Verwendung des Bilanzgewinnes sind anfechtbar
In welchen drei Fällen beruft die RS die GV ersatzweise ein?
- VR ist nicht in der Lage (krank, tod)
- RS hat Rücktritt erklärt und will GV Gründe darlegen
- Gründe für Modifizierung des Vermerks sind gravierend, so dass GV unverzüglich benachrichtig werden muss (bspw. unterlassene Massnahmen bei OR 725)
Welche sind neben den 4 bekannten, zusätzliche Voraussetzungen zu Mandatsannahme im Group Audit? (3)
- Umfassendes Verständnis des Group Audit Teams bezüglich Konzernstruktur, bedeutsame Teilbereiche und deren Geschäftstätigkeiten, Branchenumfeld, Regelwerk der RL, Konsolidierungsprozess, konzernweites IKS, Shared Service Centers etc.
- Erlangung ausreichend geeigneter Prüfungsnachweise
- Angemessener Einbezug des Group Audit Teams in Tätigkeit der Teilbereichsprüfer
Was ist ein bedeutsamer Teilbereich/Component? (2)
Ein TB ist wesentlich, aufgrund seines wirtschaftlichen Gewichts (e.g. >15% Umsatz/Assets) oder weil er besondere Merkmale/Umstände aufweist, welche signifikante Risiken beinhalten (Treasury, Lager, Patente).
Welche Arten von Tätigkeiten kann für einen significant component durchgeführt werden? (2)
- Falls wirtschaftlich gewichtig: nur Audit (Full Scope)
- Falls sonst significant: Audit, Audit of Account Balance, Specified audit procedures (nicht: Review, da keine positive assurance)
Was für Tätigkeiten sind für die nicht bedeutenden Teilbereiche durchzuführen?
Grundsätzlich analytische Prüfungshandlungen pro Einzelgesellschaft (durch Konzernprüfer, nicht nur VJ-Vergleich - RAB Kritik)
Oder falls dies zu wenig Sicherheit bietet: Audit, Audit of Account Balances, Review, Specified Procedures
Was bedeutet Scoping? Was ist das Ziel?
gem. PS 600
Festlegung der Art der Tätigkeiten, welche für einzelne Components durchzuführen sind
Ziel: Hinreichende Sicherheit, genügend Abdeckung für Prüfungsurteil (ca. 75%) auf Konzernstufe
Was sind typische Inhalte von Group Audit Instructions?
- Zielsetzung/Erwartung
- Bestätigung Bereitschaft zur Zusammenarbeit
- Bestätigung Verhaltensanforderung und Unabhängigkeit
- Beurteilung berufliche und fachliche Befähigung des Components
- Significant Risks
- Wesentlichkeiten: Component Materiality, AMRT
- RL-Standard (inkl. IKS) und Prüfungsstandard
- Gesetze (Feststellen von Nichteinhalten)
- Nahestehende Personen
- Zeitplan mit Milestones
- Honorar
- Art und Umfang Berichterstattung (Vorlagen)
- Kontaktpersonen
Welche 5 Schritte muss der Group Auditor unternehmen, um sich angemessen in die Component Auditors einzubeziehen?
- Schriftliche Group Audit Instruktionen
- Besprechung der Geschäftstätigkeit des Components
- Besprechung der Risikobeurteilung des Component Auditors
- Besprechung der Prüfungsstrategie und des Prüfungsprogramms des Component Auditors
- Durchsicht und Beurteilung der Berichterstattung des Component Auditors (Memo der Findings und Schlussfolgerungen)
- Beurteilung, ob weitere Durchsicht der Prüfungsdokumentation des Component Auditors notwendig ist (evt. Site Visit)
Welche Sachverhalte muss der Revisor mit dem Konzern-VR kommunizieren? (5)
- Scoping
- Art der Einbindung des Group Audit Teams in significant component
- Qualitätsbedenken bei Component Auditors
- Fraud im Konzernabschluss
- Beschränkungen bei der Konzernabschlussprüfung (z.B. Informationszugang)
Was ist Prüfungsgegenstand des VegüV? Was ist die Rolle der GV?
- Revisionsstelle prüft, ob die quantitativen Angaben im durch den VR erstellten Vergütungsbericht gemäss Art. 14-16 VegüV entsprechen. Das bedeutet, ob die Offenlegung der Vergütungen, Darlehen und Kredite an VR, GL, Beirat und Nahestehende korrekt sind. Grundsätzlich ist jeweils Gesamtbetrag, sowie Einzelbetrag offenzulegen. Bei GL aber nur für Höchsten den Einzelbetrag.
- GV stimmt über Vergütungen ab, nicht über Vergütungsbericht, deshalb keine Empfehlung der RS zum Bericht.
Was sind unzulässige Vergütungen gem. VegüV? Was ist Effekt auf Berichterstattung?
- Abgangsentschädigungen
- Vergütungen im Voraus
- Provisionen für konzerninterne Übernahmen
-> Hinweis auf Gesetzesverstoss (PS 705)
