er
Kartei Details
Karten | 182 |
---|---|
Sprache | Deutsch |
Kategorie | Finanzen |
Stufe | Universität |
Erstellt / Aktualisiert | 17.07.2021 / 30.07.2021 |
Weblink |
https://card2brain.ch/box/20210717_stb_bilanzierung
|
Einbinden |
<iframe src="https://card2brain.ch/box/20210717_stb_bilanzierung/embed" width="780" height="150" scrolling="no" frameborder="0"></iframe>
|
Was sind Genussrechte (auch stille)?
Welche Unterscheidung muss hier getroffen werden?
Zwischending zwischen Fremdkapital und Eigenkapital. Genussrecht wird gewährt, weil ich dafür am Ergebnis, Vermögensänderungen bzw an Liquidationserlös teilhaben darf.
Eigenkapital:
- Nachrangig,
- nicht befristet und
- Erfolgsabhängige Vergütung sowie Teilnahme am Verlust bis zu voller Höhe
Fremdkapital
- Voraussetzungen nicht erfüllt lt oben
- Erfolgswirksame Vereinahmung nicht zulässig. Siehe Dort
Wie werden Treuhandverhältnisse bilanziert?
Treugeber bucht Vermögensgegenstand, weil wE (ggfs aber auch Forderung)
Treuhänder unterschiedliche Meinungen, aber Mittelweg:
Als „Mittelweg“ wird auch ein Ausweis unter der Bilanz – getrennt von den Haftungsverhältnissen – als zulässig erachtet, womit Bilanzsumme und Bilanzgliederung von dem sich nicht im wirtschaftlichen Eigentum des Bilanzierenden befindlichen Treuhandgutes nicht tangiert werden.
Buchungen bei Asset Deal?
Immer alle VermGS und SChulden einbuchen - Übernehmen wir ja zu Zeitwerten.
Firmenwert entsprechend berechnen
--> Muss sich dann insgesamt ausgehen.
0 Verm / 2 BK
0 FW / 3 Verb
Was ist bei Änderung der ND zu beachten?
Wie ist vorzugehen, wenn nachträgliche AK entstehen?
Restnutzungsdauer auf Restbuchwert beziehen - muss ja komplett abgeschrieben werden
Neuen Buchwert (nachträgliche ANK) dann auf Restnutzungsdauer abschreiben - auch hier wird nur so komplett abgeschrieben
Eine Maschine des AV wird von eigenen Arbeitnehmern aufgestellt. Dafür fallen Personalkosten an. Darf ich aktivieren?
Testlauf Maschine aktivieren?
NEIN
nein Testlauf nicht - ist ja dann schon betriebsbereit. Genauso wie Einschulungskosten MA
Wie berechnet sich eine Urlaubsrückstellung?
noch offene Urlaubstage * Kosten eines Urlaubstages
Wert eines Urlaubstages:
durchschnittliches Bruttomonatsgehalt + LNK --> inkl Sonderzuahlungen, Sachbezüge, Überstundenpauschale die müssen ja auch rÜckgestellt bzw geleistet werden
produktive Arbeitstage/12
Produktive Arbeitstage: Excl Urlaub, Krankheit, Feiertage
StR: Teiler 260/12=21,66
Wie wird eine Anlage im Bau im AVZ dargestellt?
Aktivierte Zinsen sind ebenso anzugeben, wie?
Wie berechnet sich immer der Buchwert am Ende?
Wie ist damit umzugehen, wenn eine Anlage in Bau bereits im VJ abgeschrieben wurde?
Merke:
- Zinsen immer nur davon Vermerk
- Anlage in Bau:
Betreffend AK- AK 01.01. was im VOrjhar aktiviert wurde
- Zugang was heuer aktiviert wird
- Dann Umbuchung kompletter Betrag auf zB Maschine (gleicht sich dann aus)
Betreffend Abschreibungen: Normal erst mit Inbetriebnahme, aber zB apA
Dann Abschreibung iVm UB beachten (wird ja dann auch umgebucht auf in Betrieb genommen Anlage). Insgesamt dann auch weniger Jahresafa, weil auf neuen RBW zu beziehen
Buchwert: AK/HK Ende - kum Abschreibungen Ende
Wir hiniges GEbäude auf GuB noch abgeschrieben?
As passiert mit abbruchreifen GEbäude?
nein! ist ja hinig
Aktivieren auf GuB (also dort keine Abschreibung)
Unter welcher GuV Position sind Zuschüsse immer zu erfassen?
m Falle der Arbeitsunfähigkeit von Arbeitnehmern leistet die Allgemeine Unfallversicherungsanstalt (AUVA) dem Arbeitgeber einen Zuschuss zur Entgeltfortzahlung. Wo ist dieser zu erfassen?
grds unter 4c - sosntige betr ERträge - übrige
ZB Zuschuss Ausbildungskosten kann man aber auch offen vom Personalaufwand absetzen
Zinszuschüsse immer im Finanzbereich
Entgeltfortzahlung darf ich wirklich mit PA saldieren (eigentlich nur Durchläufer?
Wie stelle ich fest ob verbundenes Unternehmen bei indirekter Beteiligung?
Mutter an Tochter an Enkel. Im letzten Verhältnis nur 20%. Aus Sicht von Mutter ist aber Enkel, wegen noch anderem BetVerhältnis ein verbU.
Wo weise ich Bet Tochter an Enkel aus?
Verhältnisse immer zusammenzählen. Es kommt auf Mehrheit Stimmrechte an. Wenn U darüber kontrolliert wird, dann kann ja Stimmrecht im Ausmaß der jeweiligen Beteiligung ausgeübt werden
Verbundene Unternehmen immer aus SIcht von Mutter: daher verb U
Falle bei Ausschüttung: Achtung immer auf Beteiligungsverhältnis - Mutter bekommt natürlich nur anteilig
erg
Wie stelle ich es darf, wenn mir ein steuerlicher Verlust aus einer PersG zugewiesen wird?
Was passiert, wenn ich eine verlustige Beteiligung an PersG abschreibe?
einfach über MWR --> Minus in Höhe Verlustzuweisung - bekomme ich ja steuerlich zugewiesen.
Abschreibung steuerlich nicht anerkannt - neutralisieren über MWR
Abschr UR: +400
verlustzuweiseung: -240
Gesamt +160
Wie buche ich beim Leasing, wenn Aktivierung beim LN erfolgen muss?
Eigentlich gleich wie Kauf. Besonderheit ist nur, dass die Zahlung der Leasingrate in Zins und Tilgungsanteil aufgespalten werden muss:
- Aktivierung 0 Maschine an 3 Verb aus L+L jeweils in Höhe des Barwertes
- 7 AfA / 0 Maschine
- 3 Verb und 8 Zinsaufwand an 2 ZMK
--> Zahlung enthält jeweils Tilgungs und Finanzierungsanteil
ACHTUNG nicht nur Leasingrate wird verzinst, sondern gesondert auch Restwert
ACHTUNG: Wenn zB Leasingrate noch nicht gezahlt wird, werden die Zinsen dennoch eingebucht (dann eben gegen neue Verbindlichkeit
Wann stelle ich auf BegModus im Annuitäten Menü.
Einfach wenn die erste Rate noch nicht verzinst werden muss (weil gleich am Anfang gezahlt wird)
Wie werden Vorräte bewertet
Buchungen bei Abwertung?
Wie erfolgt die bewertung von Forderungen iVm Fremdwährung? Wie hier Verbindlichkeit und Forderung?
Börsepreis ODER:
Marktpreis:
Beschaffungsmarkt: Einkaufspreis zurüglich ANK (zB Transport) --> mit was würde ich aktivieren, wenn ich jetzt kaufe
Absatzmarkt: Verkaufspreis abzüglich noch anfallende Kosten
--> immer niedrigeren Wert heranziehen
Abschr
- HW: 5 HWE / 1 HW
- 4 BV / 1 FE, unf E
- 5 Mat AUf /1 RHB
Bewertung iZm Kursverlusten. Merke:
Einbuchung bei Bezug: 1 Vorräte / 3 Verbindlichkeit
- VORRÄTE: Immer Fremdwährungsverlust und Preisverfall wird bei Bewertung berücksichtigt und dann als Abschreibung dargestellt. (zB 5 Materialaufw / 1 RHB
- VERBINDLICHKEIT: In Verbindlichkeit wird nur Kursverlust abgebildet. Wir zahlen dann ja auch um das mehr wenn Kurs steigt, und wir am Stichtag zahlen würden.
Kursverlust dann immer ursprünglicher WErt, mit ursprünglcihem Kurs dem ursprünglichen Wert mit neuem Kurs gegenüberstellen. --> Hier also nur einen Parameter ändern, nämlich Währungsumrechnung.
8 Kursverluste / Verb L&L
Ich liefere etwas. Buchung?
Ford L&L / UE und USt
Wann zinse ich eine Forderung ab?
Was mache ich dann am Bilanzstichtag, wenn ich abgezinst habe?
Was mache ich, wenn tatsächlich verzinst?
Wenn Sie zu gering verzinst ist. ZB Verzinst mit 3% und mein refinanzierungszinssatz ist 10, dann muss ich mit der Differenz abzinsen.
4 Erlösberichtigung / 1 Forderung L&L
Wieder Aufzinsen! bis zum Stichtag:
1 sonstige Forderung / 7 Zinsertrag --> Wird also von UE in Finanzaufwand verschoben.
Bei tatsächlicher Verzinsung: Nicht Barwert ansetzen. Aber Aufzinsung findet ebenso statt wie oben. DH Forderung aus L&L erhöht sich ja - logisch ich bekomme um das dann ja mehr. Die Leistung (Kreditgewähr) habe ich auch bereits erbracht. Daher bereits als Forderung ansetzen
1 Forderung aus L&L / 8 Zinsertrag
Forderungsabzinsung
https://sites.google.com/a/erhard-rainer.com/erhard-rainer/rechtswissenschaften/alles-was-recht-ist/bilanzierungvonun-undunterverzinstenlangfristigenforderungen
Beachte: EWB und PWB können auch über Abzugsposten (wie bei kum AfA) in 2er Klasse gebucht werden. Also steht dann dort 2 EWB/2PWB.
Wie buchen, wenn EWB/PWB zu gering?
Forderungen sind immer mit USt. Wie buche ich daher einen Ausfall? --> Immer vom Nettobetrag der Forderung, also USt rausrechnen. Wenn 40% ausfallen, dann vom Nettobetrag. Ausfall der USt also nciht berücksichtigen, weil USt ja dann auch korrigiert werden kann künftig bei tatsächlichem Ausfalll
EWB und PWB dann mit negativen Beträgen (also im Haben) unter der Kategorie gebucht. 7 Zuweisung PWB/ 2 PWB
Daher:
Abwertung zu hoch: 2 PWB / 4 Erträge aus der Aufl PWB
Welcher Kurs (Geldkurs/Briefkurs) wird immer herangezogen?
Forderung: der der möglichst geringen Euro Betrag ergibt.
2 Forderung L&L / 8 Kursverlust --> Achtung nicht gegen PWB oder EWB Konto. Dort nur wenn Wertminderung in Person des SChuldners gelegen
--> Gewinn kann es nicht gebe, strenges NWP
Verbindlichkeit: Den der möglichst hohen Euro Betrag ergibt
8 Kursverlust / 3 Verb L&L
--> Auch hier kann es nur Kursverlust geben wegen strengem NWP
Was ist eine Erlösschmälerung?
Eine abgeschriebene Forderung geht doch ein oder höher ein. Wie buchen?
Ich habe FOrderung gegen UE und USt eingebucht.
Nurn aber nachträglicher Rabatt oder Skonto. Buchung:
4 Erlösschmälerung6000 und USt 2000 / 2 Ford L&L 8000
2 BK / 4 UE und USt --> wir realisieren jetzt Umsatz, der Vorher über 4 Erlösschmälerung / 2 EWB Forderung korrigiert wrude
Wie wird ein Disagio gebucht bei KRedit? Wie werden GBK gebucht?
2 Disagio (ARA) / 3 Verbindlichkeit --> Disagio muss ich ja auch tilgen, erhöht daher Verb
8 Zinsaufwand / 2 Disagio --> zinsanteilige Auflösung (wie viel Prozent Zinsen angefallen, danach richtet sich auch Auflösung). Diasagio sind vorweggenommene Zinsen.
GBK:
7 Spesen des GEldverkehrs / 3 Verb ggü KI --> Nach UR verteilen
Es sind Verbindlichkeiten mit einer Restlaufzeit von bis zu einem Jahr und Verbindlichkeiten von mehr als einem Jahr anzugeben (225 Abs 6). Wie hier denken/ausweisen
Verbindlichkeiten ggü KI (zB) --> Was muss am Stichtag noch getilgt werden
- davon Restlaufzeit ein Jahr --> Was muss im nächsten Jahr getilgt werden
- davon Restlaufzeit über 1 Jahr --> was muss in den Jahren danach noh getilgt werden (Restbetrag)
Was darf ich in freie GewRücklage dotieren?
lt Gesetzt "Beträge die im Geschäftsjahr oder in einem früheren GEschäftsjahr aus dem JÜ gebildet wurden.
DH: Wenn ich checken will, was ich heuer max dazunehmen darf, nehme ich JÜ, ziehe davon Sachen ab die anderweitig verwenden werden sollen, zB gesetzliche RÜcklage.
Welche Maßnahmen bestehen zur Beseitigung eines BilVerlustes?
Gute Maßnahme ist KapHerabsetzung:
- Nicht mehr so viel Stammkapital, daher weniger gesetzliche GRL und RÜcklagen können aufgelöst werden
Unternehmensrechtlich ist eine langfristige Rückstellung für Restrukturierung (Abbruch) zu bilden. Fällig in 10 Jahren. Wie ist hier vorzugehen. 100k
Ansammlungsrückstellung: 100k/10 /// *1,02^10
--> Ich baue Rückstellung also erst ratierlich auf. In IFRS anders. Dort sofort voll bilden, aber gegen VermGS erfolgsneutral bilanzieren.
Es gibt Rückstellung für Produkthaftung. Voraussichtliche INanspruchnahme 5 Jahre nach Verkauf. Wie entwickelt sich eine solche Rückstellung
Ich setzt Barwert an -> Hier liegt Grund für Aufnahme der Rückstellung Ja in dem Jahr des Verkaufes. Nicht wie bei vorhergehendem Beispiel wo sich die Begründung (also Nutzung) langsam aufbaut.
Barwert dann aufzinsen
Welche Formel gibt es zur Ermittlung der AbfRSt UND der Jubl RSt? Urlaubsrst andere Formel..
Was setzte ich ein, wenn Abfertigungsanspruch lt KV bei Pensio und zusätzliche freiwillige Zusage für Abfertigung gegeben ist.
Wie ermittle ich steuerlich?
Können steuerlich Rückstellungen für freiwille Abfertigungen gebildet werden - nein
siehe Kodex: aktualler Jahresbezug X Endwertfaktor bisherige Dienstzeit/Endwertfaktor gesamte Dienstzeit
Erklärungen für Abfertigungsrückstellung:
- aktueller Jahresbezug:
- = gesamter fiktiver künftiger Anspruch bei Pensionierung:
- Gesamtes Entgelt pro Monat inkl SZ, Sachbezug, 13, 14, Prämie etc MAL Anspruch bei Pension gem § 67 EStG (zB zB mal 12, wenn mehr als 25 Jahre bis Pensionierung gearbeitet).
- Wenn lt KV bei Pension mit 65 nehmen. Inkl zB freiwillige Zusagen
- Endwertfaktor: In Taschenrechner ermitteln:
- #R: jeweilige Dienstzeit lt oben und unten in Formel.
- Oben Wie viele Jahre schon gearbeitet im Unternehmen?
- Unten: Wie viele Jahre noch bis Pensionsantritt + wie viel bereits gearbeitet
- Zinssatz: Wie gegeben
- Rate: 1 --> siehe bei Formel angestrichen ;)
- #R: jeweilige Dienstzeit lt oben und unten in Formel.
Steuerlich
- fiktiver Abf am BILANZSTICHTAG, dh 67 nur mit jetzigen DIenstjahren ansetzen
- 60% oder 45% davon.
- keine freiwillige Abfertigung
FOrmel UrlaubsRSt?
Wie buche ich die Url RSt?
offene UND bereits erarbeitete Urlaubstage * WErt ein UT
WErt UT= durchschn mtl Entgelt + 30% LNK / produktive Arbeitstage p.a. : 12
Buchung:
gesetzlicher Sozialaufwand (30%) und Gehaltsaufwand / 3 UrlaubsRSt
Von BilGew werden 100 thesauriert und Rest ausgeshüttet. Wie wird gebucht bei schüttender Gesellschaft?
Ausschüttung:
Immer Verbindlichkeit ggü GEsellschafter, die von 9 weggeht?
Thesaurierung: Umbuchung in KRL von BilGew
Genussrecht nochmal ansehen!
erg
Bilanzierung Treuhandfonds? Wie bucht Treuhänder?
- Immer alles GuV neutral
- 2 Bankkonto (Treuhandvermögen): Sind ein- und Auszahlungen an und von Fond
--> Ist bei Treugeber natrlich kein Aufwand oder Ertrag, sondern er muss das ja an Treuhänder (künftig) weiterleiten
RSt (Treuhandverpflichtungen):
Was ist der Unterschied zwischen symetrischen und asymetrischen Derivaten?
Wie bilanziert?
symetrisch: gleichwertige Rechten und Pflichten. ZB Zins und Währungsswap
asymetrisch: Käufer erwirbt ein Recht zum Abschluss eines künftigen Geschäftes und erhält dafür eine Gegenleistung (Prämie). zB Ich verpflichte mich in Zukunft einen Rohnstoff (Preisentwicklung abhängig von Marktlage) zu einem bestimmten Preis zu kaufen oder zu verkaufen.
siehe Kodex:
Zugang:
- symetrisch: AK 0 = Ich bezahle und bekomme ja noch nichts, wenn ich zB Währungsswap mache.
- asymetrisch: Prämie sind AK
Folgebewertung:
- symetrisch: schwebendes Gescähft: RÜckstellung für drohende Verluste ggfs
- asymetrisch:
- Käufer: Bewertet VermGS: Schreibt VermGS des UV ab und ggfs zu nach 208 und 207
- Verkäufer bewertet seine Verbindlichkeit: Höchstwertprinzip - keine ABschreibung der Verbindlichkeit natürlich. Aber ggfs RST für drohende Verluste
Wann ist Bewertungseinheit zu Bilden bei Derivaten (Hedging)? Besonderheit? Voraussetzungen? Was ist Hedging?
Merke: Es geht immer darum, dass ich ein bestimmtes Risiko aus einem Grundgeschäft absichere.
- ZB Kerosineinkauf - Angst vor Marktpreiserhöhung - FAIRVALUE Hedge
- Darlehen - Angst vor Änderung variabler Zinsen - CashFlow Hedge
Bewertungseinheit. check was ohne einheit gemacht worden wäre. dann check ob zb abwertung oder drohverlust durch sicherung augeglichen wird.
Bei der Bewertung der in einer Bewertungseinheit zusammengefassten Geschäften kann grundsätzlich von den genannten Prinzipien insofern und in dem Umfang abgewichen werden, wie sich entsprechende Risiken und sich daraus ergebende positive bzw. negative Bewertungsdifferenzen ausgleichen.
Wie immer bei Bewertungseinheit denken?
Immer check was müsste gemacht werden bei Einzelbewertung und dann überlegen ob diese Maßnahme ausgeglichen wird durch Sicherungsinstrument.
zB:
- Vorrat müsste um 100 abgewertet werden, Sicherungsgeschäft fängt aber 50 davon auf /
- Sicherungsgeschäft nachteilig, daher Drohverlust. Aber keine Rückstellung, weil Vorrat dafür mehr gestiegen als Drohverlust
Was Untersuche ich, wenn es darum geht, welche Dinge bei GT gebucht werden bei Gruppenbesteuerung?
Mutter:
- Steuerumlage - Forderung ggü verbU (bei GT zu versteuerndes Ergebnis muss ja gezahlt werden)
- Steuerrückstellung: Was versteuere ich bei mir - Ergebnis GT und GM
- latente Steuer: Jeder in Gruppe setzt für eigene Differenzen lat Steuer an
GM:
- Steuerumlage: Verbindlichkeit ggü Verb U (Mutter) (GT muss ja über Steuerumlage die von Mutter übernommene Steuer zahlen
- Steuerrückstellung: nein - zahlt ja nix, stattdessen Verbindlichkeit
- latente Steuer: ja
--> siehe auch grün markiert in Kodex
Anteilsbasierte Vergütungen:
Was ist der Unterschied zwischen Cash-Settled und Equity settled Anteilsbasierten Vergütungen? Wie ist bei Wahlrecht cash oder equity vorzugehen?
Mit welchem Wert wird bewertet?
Wie wird gebucht?
Wie wird bei Zugang gebucht?
20 Mitarbeiter erhalten Anteilsbasierte Vergütung. 3 haben zum Stichtag gekündigt. Eine Kündigung erwartet. Für wie viele Mitarbeiter berechnen?
- Cash sellted: Barzahlung in Höhe Kurs Aktie muss geleistet werden
- Equity sellted: Vergütung wird durch Beteiligung am Eigenkapital bedient (Aktien Erwerb zB)
Wahlrecht: je nachdem ob von UNternehmen oder Mitarbeiter ausgeübt werden kann wie equity oder wie cash settled zu bilanzieren.
Bewertung:
Equity settled:
Zeitwert der Option (zB 900)
- beizulegender Zeitwert bleibt unverändert. Wir nehmen nur Wert zum Zeitpunkt der Gewährung.
- Wir dann ratierlich aufgebaut über den Erdienzeitraum (zB ein Jahr abgelaufen, dann 1/3 davon), im nächsten Jahr 2/3 und dann 3/3 --> Ansammlung
- Buchung: 6 Personalaufwand / 9 Optionsrücklage
cash-settled:
- Bewertung auf Basis aktueller Zeitwerte!
- Ansammlung wie oben.
- Buchung: 6 Personalaufwand / 9 sonstige Rückstellung --> für künftige Zahlung
Zugang gibt es nicht!!! Gar nicht. Immer am 31.12. wie oben dargestellt buchen
Ad Mitarbeiter: für 16 Mitarbeiter - Schätzung. Diese Änderung ist bei Equity und Cash Settled zu berücksichtigen. Änderungen beim Zeitwert aber nur bei der Cash Settled
Achtung Unterscheide: Ein Beliferungsrecht (immat VermGS) wird gekündigt. Wie buchen?
nicht apA, Buchwert abgeg Anlagen .
Immer überlegen ob VermGS überhaupt ausscheidet oder ob nur Wertgemindert
Wie ist ein Zuschuss zu behandeln, wenn dafür eine Gegenleistung erbracht wird? zB
A zahlt B einen Zuschus dafür, dass er ein Produkt bewirbt.
kein wirklicher Zuschuss sondern eigentlich eine Leistung-Gegenleistungsbeziehung
- 2 BK / 4 UE (und 2 Vst)
- 4 UE / 2 PRA --> Wenn Zahlung für Leistung die erst erbracht wird