Stb: Bilanzierung

Merke: 

• Zinsen immer nur davon Vermerk
• Anlage in Bau:
  Betreffend AK 
  • AK 01.01. was im VOrjhar aktiviert wurde
  • Zugang was heuer aktiviert wird 
  • Dann Umbuchung kompletter Betrag auf zB Maschine (gleicht sich dann aus)
    
    Betreffend Abschreibungen: Normal erst mit Inbetriebnahme, aber zB apA
    
    Dann Abschreibung iVm UB beachten (wird ja dann auch umgebucht auf in Betrieb genommen Anlage). Insgesamt dann auch weniger Jahresafa, weil auf neuen RBW zu beziehen

Buchwert: AK/HK Ende - kum Abschreibungen Ende

nein! ist ja hinig

Aktivieren auf GuB (also dort keine Abschreibung)

grds unter 4c - sosntige betr ERträge - übrige

ZB Zuschuss Ausbildungskosten kann man aber auch offen vom Personalaufwand absetzen

Zinszuschüsse immer im Finanzbereich

Entgeltfortzahlung darf ich wirklich mit PA saldieren (eigentlich nur Durchläufer?

Verhältnisse immer zusammenzählen. Es kommt auf Mehrheit Stimmrechte an. Wenn U darüber kontrolliert wird, dann kann ja Stimmrecht im Ausmaß der jeweiligen Beteiligung ausgeübt werden

Verbundene Unternehmen immer aus SIcht von Mutter: daher verb U

erg

einfach über MWR --> Minus in Höhe Verlustzuweisung - bekomme ich ja steuerlich zugewiesen. 

Abschreibung steuerlich nicht anerkannt - neutralisieren über MWR

Abschr UR: +400
verlustzuweiseung: -240
Gesamt +160

Eigentlich gleich wie Kauf. Besonderheit ist nur, dass die Zahlung der Leasingrate in Zins und Tilgungsanteil aufgespalten werden muss: 

• Aktivierung 0 Maschine an 3 Verb aus L+L jeweils in Höhe des Barwertes
• 7 AfA / 0 Maschine
• 3 Verb und 8 Zinsaufwand an 2 ZMK
  --> Zahlung enthält jeweils Tilgungs und Finanzierungsanteil
   ACHTUNG nicht nur Leasingrate wird verzinst, sondern gesondert auch Restwert
  ACHTUNG: Wenn zB Leasingrate noch nicht gezahlt wird, werden die Zinsen dennoch eingebucht (dann eben gegen neue Verbindlichkeit

Einfach wenn die erste Rate noch nicht verzinst werden muss (weil gleich am Anfang gezahlt wird)

Börsepreis ODER: 

Marktpreis: 
Beschaffungsmarkt: Einkaufspreis zurüglich ANK (zB Transport) --> mit was würde ich aktivieren, wenn ich jetzt kaufe
Absatzmarkt: Verkaufspreis abzüglich  noch anfallende Kosten

--> immer niedrigeren Wert heranziehen

Abschr

• HW: 5 HWE / 1 HW
• 4 BV / 1 FE, unf E
• 5 Mat AUf /1 RHB

Bewertung iZm Kursverlusten. Merke: 

Einbuchung bei Bezug: 1 Vorräte / 3 Verbindlichkeit

• VORRÄTE: Immer Fremdwährungsverlust und Preisverfall wird bei Bewertung berücksichtigt und dann als Abschreibung dargestellt. (zB 5 Materialaufw / 1 RHB
• VERBINDLICHKEIT: In Verbindlichkeit wird nur Kursverlust abgebildet. Wir zahlen dann ja auch um das mehr wenn Kurs steigt, und wir am Stichtag zahlen würden.
  Kursverlust dann immer ursprünglicher WErt, mit ursprünglcihem Kurs dem ursprünglichen Wert mit neuem Kurs gegenüberstellen. --> Hier also nur einen Parameter ändern, nämlich Währungsumrechnung. 
  8 Kursverluste / Verb L&L

Ford L&L / UE und USt

Wenn Sie zu gering verzinst ist. ZB Verzinst mit 3% und mein refinanzierungszinssatz ist 10, dann muss ich mit der Differenz abzinsen. 

4 Erlösberichtigung  / 1 Forderung L&L 

Wieder Aufzinsen! bis zum Stichtag:
1 sonstige Forderung / 7 Zinsertrag --> Wird also von UE in Finanzaufwand verschoben. 

Bei tatsächlicher Verzinsung: Nicht Barwert ansetzen. Aber Aufzinsung findet ebenso statt wie oben. DH Forderung aus L&L erhöht sich ja - logisch ich bekomme um das dann ja mehr. Die Leistung (Kreditgewähr) habe ich auch bereits erbracht. Daher bereits als Forderung ansetzen

1 Forderung aus L&L / 8 Zinsertrag

https://sites.google.com/a/erhard-rainer.com/erhard-rainer/rechtswissenschaften/alles-was-recht-ist/bilanzierungvonun-undunterverzinstenlangfristigenforderungen

EWB und PWB dann mit negativen Beträgen (also im Haben) unter der Kategorie gebucht. 7 Zuweisung PWB/ 2 PWB

Daher: 
Abwertung zu hoch: 2 PWB / 4 Erträge aus der Aufl PWB

Forderung: der der möglichst geringen Euro Betrag ergibt.
2 Forderung L&L / 8 Kursverlust --> Achtung nicht gegen PWB oder EWB Konto. Dort nur wenn Wertminderung in Person des SChuldners gelegen 
--> Gewinn kann es nicht gebe, strenges NWP

Verbindlichkeit: Den der möglichst hohen Euro Betrag ergibt
8 Kursverlust / 3 Verb L&L
--> Auch hier kann es nur Kursverlust geben wegen strengem NWP
 

Ich habe FOrderung gegen UE und USt eingebucht. 

Nurn aber nachträglicher Rabatt oder Skonto. Buchung: 
4 Erlösschmälerung6000 und USt 2000 / 2 Ford L&L 8000

2 BK / 4 UE und USt --> wir realisieren jetzt Umsatz, der Vorher über 4 Erlösschmälerung / 2 EWB Forderung korrigiert wrude

2 Disagio (ARA) / 3 Verbindlichkeit --> Disagio muss ich ja auch tilgen, erhöht daher Verb

8 Zinsaufwand / 2 Disagio --> zinsanteilige Auflösung (wie viel Prozent Zinsen angefallen, danach richtet sich auch Auflösung). Diasagio sind vorweggenommene Zinsen. 

GBK:
7 Spesen des GEldverkehrs / 3 Verb ggü KI  --> Nach UR verteilen

Verbindlichkeiten ggü KI (zB)  --> Was muss am Stichtag noch getilgt werden

• davon Restlaufzeit ein Jahr         --> Was muss im nächsten Jahr getilgt werden
• davon Restlaufzeit über 1 Jahr    --> was muss in den Jahren danach noh getilgt werden (Restbetrag)

lt Gesetzt "Beträge die im Geschäftsjahr oder in einem früheren GEschäftsjahr aus dem JÜ gebildet wurden. 

DH: Wenn ich checken will, was ich heuer max dazunehmen darf, nehme ich JÜ, ziehe davon Sachen ab die anderweitig verwenden werden sollen, zB gesetzliche RÜcklage. 

Gute Maßnahme ist KapHerabsetzung: 

• Nicht mehr so viel Stammkapital, daher weniger gesetzliche GRL und RÜcklagen können aufgelöst werden

Ansammlungsrückstellung: 100k/10    /// *1,02^10

--> Ich baue Rückstellung also erst ratierlich auf. In IFRS anders. Dort sofort voll bilden, aber gegen VermGS erfolgsneutral bilanzieren. 

Ich setzt Barwert an -> Hier liegt Grund für Aufnahme der Rückstellung Ja in dem Jahr des Verkaufes. Nicht wie bei vorhergehendem Beispiel wo sich die Begründung (also Nutzung) langsam aufbaut. 

Barwert dann aufzinsen

siehe Kodex: aktualler Jahresbezug X Endwertfaktor bisherige Dienstzeit/Endwertfaktor gesamte Dienstzeit

Erklärungen für Abfertigungsrückstellung: 

• aktueller Jahresbezug: 
  • = gesamter fiktiver künftiger Anspruch bei Pensionierung:
  • Gesamtes Entgelt pro Monat inkl SZ, Sachbezug, 13, 14, Prämie etc  MAL Anspruch bei Pension gem § 67 EStG (zB zB mal 12, wenn mehr als 25 Jahre bis Pensionierung gearbeitet). 
  • Wenn lt KV bei Pension mit 65 nehmen. Inkl zB freiwillige Zusagen
• Endwertfaktor: In Taschenrechner ermitteln: 
  • #R: jeweilige Dienstzeit lt oben und unten in Formel.
    • Oben Wie viele Jahre schon gearbeitet im Unternehmen?
    • Unten: Wie viele Jahre noch bis Pensionsantritt + wie viel bereits gearbeitet
  • Zinssatz: Wie gegeben
  • Rate: 1 --> siehe bei Formel angestrichen ;)

Steuerlich

• fiktiver Abf am BILANZSTICHTAG, dh 67 nur mit jetzigen DIenstjahren ansetzen
• 60% oder 45% davon. 
• keine freiwillige Abfertigung

offene UND bereits erarbeitete Urlaubstage * WErt ein UT 

WErt UT= durchschn mtl Entgelt + 30% LNK / produktive Arbeitstage p.a. : 12

Buchung: 
gesetzlicher Sozialaufwand (30%) und Gehaltsaufwand / 3 UrlaubsRSt 
 

Ausschüttung: 

Immer Verbindlichkeit ggü GEsellschafter, die von 9 weggeht? 

Thesaurierung: Umbuchung in KRL von BilGew

erg

• Immer alles GuV neutral
• 2 Bankkonto (Treuhandvermögen): Sind ein- und Auszahlungen an und von Fond
  --> Ist bei Treugeber natrlich kein Aufwand oder Ertrag, sondern er muss das ja an Treuhänder (künftig) weiterleiten

RSt (Treuhandverpflichtungen): 

symetrisch: gleichwertige Rechten und Pflichten. ZB Zins und Währungsswap

asymetrisch: Käufer erwirbt ein Recht zum Abschluss eines künftigen Geschäftes und erhält dafür eine Gegenleistung (Prämie). zB Ich verpflichte mich in Zukunft einen Rohnstoff (Preisentwicklung abhängig von Marktlage) zu einem bestimmten Preis zu kaufen oder zu verkaufen. 

siehe Kodex: 
Zugang: 

• symetrisch: AK 0 = Ich bezahle und bekomme ja noch nichts, wenn ich zB Währungsswap mache.
• asymetrisch: Prämie sind AK 

Folgebewertung:

• symetrisch: schwebendes Gescähft: RÜckstellung für drohende Verluste ggfs
• asymetrisch:
  • Käufer: Bewertet VermGS: Schreibt VermGS des UV ab und ggfs zu nach 208 und 207 
  • Verkäufer bewertet seine Verbindlichkeit: Höchstwertprinzip - keine ABschreibung der Verbindlichkeit natürlich. Aber ggfs RST für drohende Verluste

Merke: Es geht immer darum, dass ich ein bestimmtes Risiko aus einem Grundgeschäft absichere.

• ZB Kerosineinkauf - Angst vor Marktpreiserhöhung - FAIRVALUE Hedge
• Darlehen - Angst vor Änderung variabler Zinsen - CashFlow Hedge

Bei der Bewertung der in einer Bewertungseinheit zusammengefassten Geschäften kann grundsätzlich von den genannten Prinzipien insofern und in dem Umfang abgewichen werden, wie sich entsprechende Risiken und sich daraus ergebende positive bzw. negative Bewertungsdifferenzen ausgleichen.

Immer check was müsste gemacht werden bei Einzelbewertung und dann überlegen ob diese Maßnahme ausgeglichen wird durch Sicherungsinstrument. 

zB:

• Vorrat müsste um 100 abgewertet werden, Sicherungsgeschäft fängt aber 50 davon auf /
• Sicherungsgeschäft nachteilig, daher Drohverlust. Aber keine Rückstellung, weil Vorrat dafür mehr gestiegen als Drohverlust 

Mutter:

• Steuerumlage - Forderung ggü verbU (bei GT zu versteuerndes Ergebnis muss ja gezahlt werden)
• Steuerrückstellung: Was versteuere ich bei mir - Ergebnis GT und GM
• latente Steuer: Jeder in Gruppe setzt für eigene Differenzen lat Steuer an

GM: 

• Steuerumlage: Verbindlichkeit ggü Verb U (Mutter) (GT muss ja über Steuerumlage die von Mutter übernommene Steuer zahlen
• Steuerrückstellung: nein - zahlt ja nix, stattdessen Verbindlichkeit
• latente Steuer: ja

--> siehe auch grün markiert in Kodex

• Cash sellted: Barzahlung in Höhe Kurs Aktie muss geleistet werden
• Equity sellted: Vergütung wird durch Beteiligung am Eigenkapital bedient (Aktien Erwerb zB)

Wahlrecht: je nachdem ob von UNternehmen oder Mitarbeiter ausgeübt werden kann wie equity oder wie cash settled zu bilanzieren. 

Bewertung: 

Equity settled: 

Zeitwert der Option (zB 900)

• beizulegender Zeitwert bleibt unverändert. Wir nehmen nur Wert zum Zeitpunkt der Gewährung. 
• Wir dann ratierlich aufgebaut über den Erdienzeitraum (zB ein Jahr abgelaufen, dann 1/3 davon), im nächsten Jahr 2/3 und dann 3/3 --> Ansammlung
• Buchung: 6 Personalaufwand / 9 Optionsrücklage

cash-settled: 

• Bewertung auf Basis aktueller Zeitwerte! 
• Ansammlung wie oben.
• Buchung: 6 Personalaufwand / 9 sonstige Rückstellung --> für künftige Zahlung

Zugang gibt es nicht!!! Gar nicht. Immer am 31.12. wie oben dargestellt buchen

Ad Mitarbeiter: für 16 Mitarbeiter - Schätzung. Diese Änderung ist bei Equity und Cash Settled zu berücksichtigen. Änderungen beim Zeitwert aber nur bei der Cash Settled

nicht apA, Buchwert abgeg Anlagen . 

Immer überlegen ob VermGS überhaupt ausscheidet oder ob nur Wertgemindert

kein wirklicher Zuschuss sondern eigentlich eine Leistung-Gegenleistungsbeziehung 

• 2 BK / 4 UE (und 2 Vst)
• 4 UE / 2 PRA --> Wenn Zahlung für Leistung die erst erbracht wird