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Kartei Details
| Karten | 182 |
|---|---|
| Sprache | Deutsch |
| Kategorie | Finanzen |
| Stufe | Universität |
| Erstellt / Aktualisiert | 17.07.2021 / 30.07.2021 |
| Weblink |
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Baggerschaufel wird kaputt. Dann repariert. Wie buchen?
keine wesentliche Verbesserung (Herstellungsaufwand). DAher reine Instandhaltung. Dann aber auch keine außerplanmäßige ABschreibung
Wie wird eine Gewinnausschüttung beim ausschüttenden gebucht, wenn KESt einbehalten werden muss und FOrderung ggü Gesellschafter damit zT getilgt wird?
Merke: Bilanzgewinn (bzw Gewinnvortrag) wird immer in Voller Höhe (inkl KESt) geschmältert. KESt ist bei GmbH nicht GuV-wirksam weil ja für jemanden anderen bezahlt wird und daher kein Aufwand für die Gesellschaft selbst
GEm 183 AktG (gilt sinngemäß bei GmbH) sind bei der vereinfachten KapHerabsetzung:
§ 183.
Die vereinfachte Kapitalherabsetzung ist nur zulässig, nachdem der zehn vom Hundert des nach der Herabsetzung verbleibenden Grundkapitals übersteigende Teil der gebundenen Rücklagen (§ 229 UGB) und alle nicht gebundenen Kapitalrücklagen sowie alle satzungsmäßigen und andere Gewinnrücklagen vorweg aufgelöst sind.
Was heißt das. Was beachten. Was kann also gegen Bilanzverlust aufgelöst werden?
Buchungssätze?
10% von neuem Nennkapital berechnen. Zb hier 40k. Der übersteigende Betrag der Summe aus gesetzliche Gewinnrücklage und gebundene KapRL (zB 50k) darf dann aufgelöst werden, also 10k.
Wir haben 1750 MiKö vorausgezahlt. Steuerliches ERgebnis = 2.500 (625 KÖSt). Wie wird das gebucht, wenn davon auszugehen ist, dass Mikö künftig auch ausgeglichen werden kann?
Zhlg MikÖ:
8 Steueraufwand laufend an 2 ZMK 1750
2 sonstige Forderung an 8 Steueraufwand laufend 1.125
Bei GmbH & Co KG - Wie ist die Vorgehensweise bezüglich "den Gesellschaftern zuzurechnenden GEwinnen/Verlusten" etc?
laufender Überschuss/Verlust immer unter Pkt V darstellen "Den Gesellschaftern zuzurechnend".
Erst mit Feststellung des Jahresabschlusses, dh idR im Folgejahr :
- Verlust wird getrennt im Komplementärkapital ausgewiesen
- Gewinn wird nach Feststellung in aus EK (Pos 5) auf Verbindlichkeit ggü Gesellschafter umgebucht
Wie sind Retourwaren zu bilanzieren, wenn feststeht, dass zB 30% retourniert werden idR?
Rückstellung - Siehe AFRAC 32
Besonderheit:
Rückstellung soll nur in Höhe AK/HK und Gegenleistung (Also iH der Gewinnspanne) ausgewiesen werden. Siehe AFRAC. Wareneinsatz ist zu hoch ausgewiesen. Daher:
- 4 UE (Erlösschmälerung) an 3 RST (Verkaufspreis*0,3)
- 3 RST an Handelswareneinsatz (AK*0,3)
Wie werden BP Ergebnisse dargestellt?
IN UGB erst mit Abschluss BP einzubuchen. Merke:
- Nachholung AfA/Aktivierung immer gegen "periodenfremder ERtrag" wenn etwas nach UR und StR aktiviert wird - abzw bei UR Fehler der dann auch korrigiert wird
- Hier MWR, weil steuerlich bereits in vorherigen Perioden berücksichtigt
- KÖSt RÜckstellung für BP ERgebnis - eh klar
Wie wird ein Disagio aus Sicht des DARLEHENGEBERS gebucht?
Disagio sind vorweggenommene Zinsen. Vorsichtsprinzip. Ich habe noch keine Leistung dafür erbracht, daher erst ratierlich aufbauen und am Anfang noch nicht einbuchen.
- Bei Vergabe:0 Ausleihung 2 Forderung an 2 Bk --> NUR in Höhe ohne Disagio
- am Stichtag: 0 Ausleihung an 8 Zinsertrag (Anteilig nach Laufzeit oder Effektivzinsmethode)
Dividende 80.000 aus ausländischer Schachtel. 5% WHT wird einbehalten (nicht rückerstattbar). Buchung?
2 Forderung ggü vU 76000
8 Steueraufwand 4
an 8 Beteiligungserträge 80.000 --> Hier immer das was unversteuert zusteht. Personensteuern werden hier wie bei allen anderen GuV Positionen (zB UE) erst danach ausgewiesen.
MWR +4-80000= 76.000
KG hat JÜ. Gesellschaftsvertrag sieht keinen gesonderten Beschluss für die Feststellung des JA vor. Wann wird Bet Ertrag gebucht?
Was muss noch gebucht werden?
vgl AFRAC zur phasengleichen. Hier (Normalfall) kein Beschluss Feststellung JA erforderlich. Daher gleich buchen
2 Forderung ggü vU oder ggü Unternehmen m denen ein beteiligungsverhätlnis bestht an 8 Erträge aus Bet
--> KÖST entsteht
8 KÖSt Aufwand / 3 RST KÖSt 3000
Beim Erwerb eigener Anteil ist
- Betrag NK offen vom NK abzuziehen.
- Unterschiedsbetrag zwischen AK und NK offen von den freie GRL und freien KRL abzuziehen.
Was wenn bei der letzten Buchung nicht genügend freie GRL oder KRL vorhanden sind?
Weiters ist
- in die gebundene KRL ein Betrag einzustellen, der dem Nennbetrag entspricht
Normalerweise wird dieser Betrag der freien GRL oder der KRL entnommen. Wenn aber wegen oben schon nix mehr vorhanden ist. Wie buchen?
Was wenn eigene Anteile nicht verkauft, sondern an MA ausgegeben werden?
Dann in Aufwand buchen ("gedanklich vom Bilanzgewinn abziehen)
9 nicht geb KRL
9 freie GRL
7 Aufwand infolge Erwerb eigener Anteile
an 2 BK oder 0 Wertpapiere des AV
--> Merke auch. Entweder kann direkt von Bank an die Dinge gebucht werden die vorgesehen sind oder es wird zunächst auf WP aktiviert und dann von dort vollständig weggebucht
8 Zuweisung GRL (von Bil Gew) an 9 Rücklage für eigene Anteile
Vergabe an MA:
alles umkehren. Hier gegen Kto Klasse 8 buchen. Wenn Verkauft wird erfolgsneutral gegen Bank
Wie vorgehen bei TWA 7. wenn dann Zuschreibung erfolgt?
Merke: Offene Siebtel vorziehen, insoweit Zuschreibung erfolgt.
Dh laufendes Siebtel geltend machen.
VOn hinten Siebtel vorziehen.
MWR dann 0, wenn noch genug offene 7. vorhanden sind
Wie ist ein Tausch zu bilanzieren?
Welche WErtansätze sind nach UGB, UStG und EStR relevant?
UGB = UStG. Wie normalen Kauf und Verkauf bilanzieren. Als AK immer das was erhaltenes Wirtschaftsgut wert ist. Erlös ist ebenso das was ich an Wert bekomme (Vosichtsprinzipsmäßig). WERT HEREINGENOMMENES
StR: Hier logischer eigentlich. Hier ist gem 6 Z 14 a EStG. Veräußerungspreis des hingegebenen und AK des erworbenen jeweils der gemeine Wert des HINGEGEBENEN relevant
Wie wird gebucht, wenn Option beim Leasing zum Kauf PKW nicht ausgeübt wird?
Wann wird Leasingverbindlichkeit dann immer wieder aufgezinst?
Was passiert umsatzsteuerlich, wenn ein PKW retourniert wird beim Leasing?
Eig wie bei Verkauf und überlegen was ausgebucht werden muss:
3 sonstige Verb an 4 Erlöse a d Abg v AV
7 Buchwert abgeg Anlagen / 0 Maschine
4Erlöse a d Abg und (hier) 7 Verluste a d Abg / 7 BWA
Bei Zahlung und zum Stichtag!
USt-Pflicht auf Nennwert der Kaufoption: 2 sonstige Forderung (ggü Leasinggeber) an 3 Umsatzsteuer
--> denken wie wäre Lieferung mit zugrundeliegendem Geschäft:
2 sonstige Forderung an 4 UE und 3 USt --> Hier fehlt nur ein Erlös. Daher sonstige Forderung direkt an USt
Maschine wird angeschafft. Zahlung auf Raten, dh Verbindlichkeit abzuzinsen.
Kaufpreis 200. Verbindlichkeit dann 150. Was passiert mit der Differenz (Zinsen) bei der Zugangsbewertung?
Sind Zinsen. Bei AK/HK nicht Bestandteil der AK. Dh nur 150 zu aktivieren!!! vgl bsp Prfg 16.07
Bedingte Kapitalerhöhung wird beschlossen. HIER NOCH NIX BUCHEN.
Später werden Anteile gekauft. Kurs: 100, Nennwert 10. Wie buchen?
2 ZMK
an 9 Grundkapital (erst jetzt eingefordert bzw eingezahlt)
an 9 ge KRL: 229 Abs 2 UGB: Betrag über Nennkapital der bei Ausgabe von Aktien erzielt wird
Welche Positionen stecken jeweils in den einzelnen Elementen des UKV und wie werden diese berechnet?
- UE
- Herstellungskosten
- Verwaltung
- Vertrieb
Wenn bei einem langfristigen Fertigungsauftrag auch Vw und Vetrieb aktiviert werden. Was rechne ich bei Ermittlung der HSK dann raus von den gesamten HSK lt Bab?
Wo sind folgende Aufwendungen einzurechnen:
- Vorstandsgehälter
- Firmenwertabschreibung
- Abschreibung von uneinbringlichen Forderungen
- UE:
- Normale wie GKV
- Herstellungskosten:
- Summe der HSK aus BAB inkl Schadensfälle und Leerkosten, ohne Vw und Vertrieb (sind ja unten)
- +/- Akt EL und BV - Wir wollen nur die HSK für abgesetzte Produkte, daher alles was aktiviert wurde wieder raus rechnen (Gegenoperation zu BV, Akt in UKV)
- Wenn Vw und Vertrieb aktiviert wurden, dann das hier nicht rausrechnen, gehört ja zu Vw und Vertrieb unten und wurde hier schon nicht angesetzt.
- Verwaltung:
- Verwaltungskosten gesamt lt BAB
- aktivierte Verwaltungskosten - Wir wollen nur die Kosten für abgesetzte Produkte, daher alles was aktiviert wurde wieder raus rechnen (Gegenoperation zu BV, Akt in UKV)
- Vertrieb
- aktivierte Verwaltungskosten - Wir wollen nur die Kosten für abgesetzte Produkte, daher alles was aktiviert wurde wieder raus rechnen (Gegenoperation zu BV, Akt in UKV)
Zu Vertrieb gehört: WErbung und Verkauf, Wertberichtigung Lieferforderungen
Zu Verwaltung gehört alles was mit Planung und Kontrolle der betr Abläufe zu tun hat: zB Vorstandsgehälter - produzieren nicht direkt aber überwachen und planen.
sonstige betr Aufwendungen - Dinge die nicht wirklich mit Herstellung selbst Verbunden sind, zB.: FWA, Verluste Abgang Anlagen, Nicht zuordenbare Schadensfälle
Festwertverfahren: Vorher 100 Garnituren a EUR 100 gekauft. Davon Festwert 50%.
Wenn sich in X5 der preis der Garnituren um 50 erhöht und ich 200 Garnituren im Bestand habe, wie Festwert anpassen?
Nur Mengemäßige Veränderung mit historischen AK anpassen.
50% Festwert von 200, wären 100 Garnituren. Bewertet mit ursprüngl AK von 100
Leasing: Von welchem Betrag bemisst sich die USt?
Wenn steht, Trennung zwischen Lieferung und Finanzierung, dann USt nur auf Barwert (=Betrag ohne Zinsen)
Wenn das nicht steht wäre USt von der Summe der Leasingraten und der Kaufoption inkl Zinsanteil zu berechnen
Forderungsbewertung Abzinsung. Wie lautete der Buchungssatz mit dem der Umsatz entsprechend um die Abzinsung der Forderung korrigiert wird?
4 Erlösberichtigung an 2 Ford L&L --> UE wird um Zinsen aus Forderung (Abzinsung mit Differenzzins) korrigiert
Dann immer 2 Effekte beachten:
- Forderung aus L&L zinst sich ratierlich wieder auf (eig dann sonstige Forderung) 2 sonstige Forderung an 8 Zinserträge
- Für Nennbetrag Kredit fallen Zinsen an in Höhe des verienbarten Zinssatzes: 2 sonstige Forderung an 8 Zinserträge
Am Ende bei Rückzahlung werden dann alle Forderungen getilgt
Vereine Bilanzierung: Merke folgendes.
In GuV ist immer alles Brutto:
- 2 BK an 4 Subvention mit Auflage --> zB Subvention mit Auflage bekommen
- 8 Zuweisung aus Verplfichtungen noch nicht wimungsgemäß verwendeten Zuwendungen an 9 Verplichtung n n widmungsgem verwendete Zuw.
Wenn ich einen körperlichen Vermögensgegenstand anschaffe mit einer Zweckwidmung egegebn werde oder aus mit einer Auflage versehenen Finanzmittel diese anzuschaffen (dh ich erhalte entweder Trum als Subvention oder erhalte Kohle und habe damit entsprechend Zweckwidmung bereits etwas angeschafft. Merkmal bei beidem: VermGS bereits im BV. Passivposten "Zweckgebundene Finanzierungsbeiträge für AV" einstellen und entsprechend VermGS abschreiben:
- 8 Zuweisung an Verpflichtungen aus noch nicht widmgem verw Zuw / 9 zweckgebundene Finanzierungsbeiträge für AV
Was passiert bei einem nachträglichen Rabatt auf eingekauftes AV?
Was passiert bei Rabatt auf Verkauf Handelswaren?
Ein Rabatt auf ursprünglich teurer eingekaufte Vorräte wird
nachträglich gewährt
AK werden reduziert (nachtr Preisminderung) und Verbindlichkeit (sofern noch offen) sinkt.
Ich habe FOrderung gegen UE und USt eingebucht.
Nurn aber nachträglicher Rabatt oder Skonto. Buchung:
4 Erlösschmälerung6000 und USt 2000 / 2 Ford L&L 8000
3 Verbindlichkeit aus L&L an Handelswaren, HWE, Vorsteuer
ERklärung:
Anschaffungskosten der Handelswaren auf Lager sinken um
Prozentsatz Rabatt
Der HWE hinsichtlich der Verbrauchten Handelswaren sinkt um
Prozentsatz Rabatt
--> Immer überlegen - was ist bei Zugangsbewertung am Anfang passiert und dann Änderungen (Gegenoperationen) einbuchen
