Steuern
Testfragen STEU HFW
Testfragen STEU HFW
Kartei Details
| Karten | 165 |
|---|---|
| Sprache | Deutsch |
| Kategorie | BWL |
| Stufe | Universität |
| Erstellt / Aktualisiert | 19.08.2019 / 19.03.2021 |
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Was ist die zentrale Voraussetzung, damit eine privilegierte
Warenreserve gebildet werden kann?
Ein vollständiges Inventar muss vorliegen
Wozu wurden in einer Verordnung steuerliche Abschreibungssätze
festgelegt?
Diese dienen einer einfacheren Handhabung in der Praxis. Formell wäre
es so, dass Abschreibungen lediglich im Umfang der tatsächlich
eingetretenen Wertminderung zulässig sind. Es ist in der Praxis aber
nicht möglich diese Kontrolle für jeden einzelnen Vermögensgegenstand
durchzuführen. Aus diesem Grund wurden Maximalsätze festgelegt und
wenn diese nicht überschritten werden, so gilt jede Abschreibung als
betrieblich notwendig und damit steuerlich zulässig
Was ist eine Einmal- resp. Sofortabschreibung?
Eine solche liegt dann vor, wenn ein Vermögensgegenstand direkt im
Jahr der Anschaffung vollständig abgeschrieben wird. Diese steuerliche
Erleichterung soll der Stimulierung der Investitionstätigkeit dienen.
Meistens müssen bestimmte Voraussetzungen – z. B. kein Brechen der
Steuerprogression oder stetige Gewinnentwicklung – beachtet werden
Wie lange können Verluste bei der Einkommenssteuer vorgetragen und
mit späteren Gewinnen verrechnet werden?
Maximal sieben Jahre
Weshalb sind die Sonderbestimmungen für eine steuerneutrale
Umwandlung einer Einzelunternehmung in eine juristische Person von
grosser Relevanz für die Erleichterung der unternehmerischen
Tätigkeit?
Ohne diese Bestimmungen müsste die Einzelunternehmung liquidiert
werden. Dies würde bedeuten, dass alle stillen Reserven aufzulösen
wären und die so entstehenden Buch- resp. Kapitalgewinne mit der
Einkommenssteuer erfasst würden. Der dadurch resultierende
Mittelabfluss (Steuerzahlungen) würde die finanzielle Leistungsfähigkeit
der Unternehmung beeinträchtigen
Welches sind die Voraussetzungen für die steuerneutrale Umwandlung
einer Einzelunternehmung in eine juristische Person?
Folgende Voraussetzungen müssen kumulativ erfüllt sein:
• Veräusserungssperrfrist von fünf Jahren für die Aktien
• Fortbestehen der Steuerpflicht in der Schweiz
• Geschäftsbetrieb wird unverändert weiter geführt
• Die massgebenden Buchwerte (Steuerwerte) werden übernommen
Weshalb gibt es die Veräusserungssperrfrist von fünf Jahren bei der
Umwandlung?
Damit sollen Steuerumgehungen vermieden werden, denn ohne diese
Bestimmung könnte eine Einzelunternehmung steuerlich privilegiert
umgewandelt und anschliessend die Aktien mit einem steuerfreien
privaten Kapitalgewinn veräussert werden
Welches sind die Voraussetzungen für eine steuerneutrale
Ersatzbeschaffung?
Folgende Voraussetzungen müssen kumulativ erfüllt sein:
• Anlagevermögen (altes und neues Gut)
• Betriebsnotwendig (mindestens neues Gut)
• Innerhalb der Schweiz
• Innerhalb einer angemessenen Frist (in der Regel innert zwei Jahren)
Was versteht man unter dem Begriff der wirtschaftlichen
Doppelbelastung ?
Wird die unternehmerische Tätigkeit mittels einer juristischen Person
(Kapitalgesellschaft) ausgeübt, so haben wir es mit zwei Steuersubjekten
zu tun. Einerseits hat die juristische Person die Gewinn- und Kapitalsteuer
zu entrichten, während die natürliche Person (der Unternehmer) auf den
als Dividende ausgeschütteten - versteuerten - Gewinnen die
Einkommenssteuer und auf den Aktien - welche das (Eigen)kapital der
Unternehmung verkörpern - die Vermögenssteuer zu bezahlen hat
Ist die Aussage zulässig, wonach als Folge der wirtschaftlichen
Doppelbelastung die Steuerbelastung bei der Ausübung der
unternehmerischen Tätigkeit via eine juristische Person immer höher
ist?
Nein, denn die Frage der Höhe der Steuerbelastung wird u.a. von
folgenden Faktoren beeinflusst:
• Ausgestaltung der Steuertarife bei den juristischen resp. den natürlichen
Personen
• Ausgestaltung der Beziehungen zwischen der juristischen und der natürlichen
Person im Einzelfall (z.B. Lohnanteil vs. Dividende)
• Unterschiedliche Folgen im Bereich der Sozialversicherungen
Welchen steuerrechtlichen Status - selbstständig oder unselbstständig -
weist eine natürliche Person aus, welche mittels einer
Kapitalgesellschaft unternehmerisch tätig ist?
Unselbstständigerwerbend
Welche Typen von juristischen Personen kommen für eine
unternehmerische Tätigkeit in Frage?
Primär Aktiengesellschaften und Gesellschaften mit beschränkter
Haftung (GmbH) sowie in untergeordnetem Rahmen die Genossenschaft
(Selbsthilfezweck); theoretisch käme auch noch die
Kommanditaktiengesellschaft in Frage, welche in der Schweiz aber quasi
inexistent ist
Welcher Zeitraum ist bei einer juristischen Person das Steuerjahr?
Das Geschäftsjahr ist zugleich Steuerjahr (das Kalenderjahr ist irrelevant)
Welche Vermögensbestandteile gehören zum Privatvermögen einer
juristischen Person?
Eine juristische Person kann nie über Privatvermögen verfügen. Alles was
im Eigentum einer juristischen Person steht, gehört zu deren
Geschäftsvermögen
Welche kumulativen Voraussetzungen müssen erfüllt sein, damit eine
geldwerte Leistung vorliegt?
• Leistung der Gesellschaft an Anteilsinhaber oder an ihnen nahe stehende Person
• Leistung wäre einem unbeteiligten Dritten gegenüber nicht erbracht worden
• Bevorteilung war für die handelnden Organe erkennbar
Welche steuerlichen Folgen hat die Entdeckung einer geldwerten
Leistung?
• Gewinnaufrechnung bei der juristischen Person
• Verrechnungssteuerpflicht
• Aufrechnung im Einkommen der natürlichen Person (sofern nicht bereits
deklariert, z. B. überhöhter Lohn)
• ev. Steuerbusse (in gravierenden Fällen)
Wie werden die direkten Steuern und die Steuerbussen bei juristischen
Personen steuerlich behandelt?
Die direkten Steuern können als geschäftsmässig begründeter Aufwand
abgezogen werden, nicht aber die Steuerbussen
Welche Elemente gehören zum steuerbaren Kapital einer juristischen
Person?
• Einbezahltes Grundkapital
• Offene Reserven
• Versteuerte stille Reserven
• Verdecktes Eigenkapital
Kann ein allfälliger Verlustvortrag bei der Berechnung des steuerbaren
Kapitals abgezogen werden?
Steuerbar ist immer mindestens das einbezahlte Grundkapital; somit kann
ein Verlustvortrag nur dann geltend gemacht werden, wenn
Zuwachskapital vorhanden ist, d.h. wenn das Eigenkapital das
Grundkapital übersteigt
Welche Instrumente zur Vermeidung der wirtschaftlichen
Dreifachbelastung kennen Sie?
Bund und Kantone kennen den Beteiligungsabzug. In den Kantonen kann
dieses Instrument unter bestimmten Voraussetzungen durch das noch
attraktivere Holdingprivileg übersteuert werden
Welches sind die Voraussetzungen, um in den Genuss des
Holdingprivilegs nach bernischem Recht zu kommen?
• Hauptsächlicher Unternehmenszweck ist das Halten von Beteiligungen
• Zwei Drittel der Aktiven müssen Beteiligungen sein
• Zwei Drittel der Erträge müssen Beteiligungserträge sein
Welches sind die Folgen des Holdingstatuts?
Keine Gewinnsteuer und nur reduzierte Kapitalsteuer
Handelt es sich bei der Grundstückgewinnsteuer um eine Subjekt- oder
eine Objektsteuer?
Obwohl der Tarif progressiv ausgestaltet ist, handelt es sich um eine Objektsteuer,
denn die Progression steht lediglich in Zusammenhang mit der Höhe des erzielten
Grundstückgewinns, nicht aber mit der gesamten wirtschaftlichen
Leistungsfähigkeit des Steuersubjektes
Worin liegt der zentrale Unterschied zwischen dem monistischen und
dem dualistischen System der Grundstückgewinnsteuer?
Beim monistischen System unterliegen alle Grundstückgewinne – Privat- und
Geschäftsvermögen – der Grundstückgewinnsteuer (Ausnahme: gewerbsmässiger
Liegenschaftenhandel). Im dualistischen System unterliegen nur die privaten
Grundstückgewinne der Grundstückgewinnsteuer und die geschäftlichen
Kapitalgewinne auf Grundstücken unterliegen der Einkommens- resp.
Gewinnsteuer (analog zur direkten Bundessteuer)
Wer ist Subjekt der Grundstückgewinnsteuer?
Der Veräusserer (anders lautende Abreden sind nicht zulässig)
Was ist das Objekt der Grundstückgewinnsteuer?
Der Wertzuwachsgewinn, d.h. die Differenz zwischen den Anlagekosten und dem
Verkaufspreis
Was verstehen Sie unter einer wirtschaftlichen Handänderung und
welches sind die steuerlichen Konsequenzen?
Wir verstehen darunter den Kontrollwechsel - Übergang der Aktienmehrheit
- bei einer Immobilienaktiengesellschaft. Da mit dem Aktienverkauf auch die
wirtschaftliche Verfügungsgewalt über die Immobilie wechselt, wird die
Grundstückgewinnsteuer abgerechnet, obwohl keine grundbuchliche
Handänderung erfolgt
Was verstehen Sie im Zusammenhang mit der Grundstückgewinnsteuer
unter einem Steueraufschubtatbestand?
Der Rechtsnachfolger tritt in die steuerrechtliche Stellung des Vorbesitzers ein,
d.h. die Grundstückgewinnsteuer wird im Zeitpunkt dieser Handänderung nicht
erhoben, aber der neue Eigentümer übernimmt beispielsweise die Anlagekosten
des Vorbesitzers
Welches sind die geläufigsten Steueraufschub-Tatbestand bei der
Grundstückgewinnsteuer im privaten Bereich (StG-BE 131 und 134)?
- Unentgeltliche Handänderung
- Ersatzbeschaffung von selbstgenutztem Wohneigentum
- Güterrechtliche Auseinandersetzung unter Ehegatten
Wozu dient der Zuschlag für kurze Besitzesdauer von StG-BE 147?
Damit soll die Spekulation eingedämmt und eine optimale Allokation des nicht
vermehrbaren Produktionsfaktors Boden erreicht werden
Wozu dient der Besitzesdauer-Abzug i.S. von StG-BE 144?
Damit soll der Tatsache Rechnung getragen werden, dass Grundstückgewinne
normalerweise nur über eine längere Zeitspanne erzielt werden, weshalb der
Geldentwertung (Inflation) Rechnung zu tragen ist
Ist die Handänderungssteuer auch dann geschuldet, wenn ein
Grundstück unter den Anlagekosten verkauft wird (HG 11 )?
Ja, denn als Berechnungsgrundlage dient der Kaufpreis – und nicht wie bei der
Grundstückgewinnsteuer der Gewinn
Wie hoch ist das Steuermass bei der Handänderungssteuer (HG 11)?
Grundsätzlich 1,8 % des Kaufpreises; beim Übergang auf einen Ehegatten oder
auf Nachkommen nur die Hälfte, d.h. 0,9 %
Welcher Typisierung entspricht das Veranlagungsverfahren bei der
Einkommen- und Vermögenssteuer der natürlichen Personen?
Gemischte Veranlagung, d.h. Zusammenwirken von Bürgerin resp. Bürger und
Steuerverwaltung bei der Festsetzung der Steuerfaktoren resp. des Steuerbetrages
Welche Verfahrensgrundsätze im Rahmen des Veranlagungsverfahrens
kennen Sie?
• Amtspflichten / Steuergeheimnis
• Untersuchungsgrundsatz
• Mitwirkungspflichten Steuerpflichtige
• Bescheinigungspflicht Dritter
• Auskunftspflicht Dritter
• Meldepflicht Dritter
• Auskunfts- und Meldepflichten von Behörden
• Rechtliches Gehör u. a.
Auf welcher Gesetzesbestimmung beruht sich die Verpflichtung der
bernischen Arbeitgeber ein Doppel des Lohnausweises direkt bei der
kantonalen Steuerverwaltung einzureichen?
172 I lit. D StG-BE
Welches sind die Folgen, wenn Sie trotz eingeschriebener Mahnung keine
Steuererklärung einreichen?
Er wird eine Veranlagung nach pflichtgemässem Ermessen vorgenommen und eine
Ordnungsbusse wegen Nichteinreichung der Steuererklärung ausgesprochen
Welche Erledigungsvarianten stehen zur Erledigung einer Einsprache zur
Verfügung?
• Materieller Entscheid (vollständige oder teilweise Gutheissung, Abweisung und „reformatio
in peius“, d.h. Anpassung zu Ungunsten des Steuerpflichtigen
• Formeller Entscheid (Nichteintretensverfügung)
• Rückzug (durch den Steuerpflichtigen)
Welche ausserordentlichen Rechtsmittel kennen Sie?
• Revision
• Nachsteuer
• Berichtigung
Wie erfolgt der provisorische Bezug der Kantons- und Gemeindesteuern im
Kanton Bern?
Mit drei Raten, welche jeweils am 20. Mai, 20 August, 20 November fällig und
innert 30 Tagen fällig sind
