BaliYoga HWP II

- Infolge Rücktritt, Krankheit, Landesabwesenheit, Tod usw. ist VR nicht in der Lage, GV einzuberufen (sofern Revisionsstelle bekannt)
- bei Rücktritt der Revisionsstelle: Darlegung der Gründe und Sicherstellung, dass Rücktritt von GV zur Kenntnis genommen wird
- Gründe für Einschränkungen oder Hinweise derart gravierend, dass GV unverzüglich zu benachrichtigen ist (insbesondere im Zusammenhang mit Kapitalverlust oder Überschuldung wenn VR untätig bleibt)
- VR unterlässt ohne sachliche Gründe die Einberufung der ordentlichen GV innerhalb der Sechsmonatsfrist 

- nach gesetzlichen und statutarischen Formvorschriften
- Inhaberaktionäre durch Publikation (Publikationsorgan gemäss Statuten)
- Namenaktionäre durch schriftliche Mitteilung (allenfalls eingeschrieben)
- Zwanzig Tage im voraus
- Angabe der Traktanden
- der Revisionsstelle steht kein Antragsrecht zu, sondern nur VR und stimmberechtigte Aktionäre

- VR-Präsident oder ein anderes VR-Mitglied
- sofern kein VR-Mitglied anwesend, bestimmt GV einen Tagespräsidenten
- sofern kein Tagespräsident gefunden wird, übernimmt Vertreter Revisionsstelle Vorsitz

- Revisionsstelle erstellt Protokoll oder Aktennotiz
- sofern davon auszugehen ist, empfiehlt sich Beizug eines Notars

- uneingeschränkte Auskunftspflicht, jedoch nicht gegenüber einzelnen Mitgliedern, sondern nur gegenüber dem Gesamtverwaltungsrat (Teilnahme an Verwaltungsrat-Sitzung)
- Verwaltungsrat kann aber Auskunftsrecht generell oder für Einzelgeschäfte regeln

- gesetzlich geregelt in Art. 728b:
- Inhalt:
1. Feststellungen über die Rechnungslegung
2. Feststellungen über das IKS
3. Feststellungen über die Durchführung der Revision
4. Feststellungen über das Ergebnis der Revision

Adressat ist der VR. Der umfassende Bericht wird nicht an die Aktionäre gerichtet

in der Regel sollte der umfassende Bericht mit dem Datum des zusammenfassenden Berichts datiert sein. 

- Prüfungsgrundsätze
- Zeitraum der Prüfungsarbeiten
- Darstellung der Prüfungsschwerpunkte
- Prüfungsumfang bei einzelnen Filialen, Tochtergesellschaften
- Zusammenarbeit mit anderen Prüfern, interner Revision, Experten
- Angaben zum gewählten Prüfungsvorgehen
- Angaben zur Unabhängigkeit

- Klare Darstellung der Prüfungsergebnisse
- Zusätzliche Erläuterungen zu Einschränkungen, Hinweise, oder Zusätzen im Testat der Jahresrechnung
- Identifizierte Gesetzesverstösse oder mögliche Gesetzesverstösse
- Übersicht über korrigierte, nicht korrigierte Fehler

- Hinweise zur Bewertungsbasis
- Anwendung von Rechnungslegungstandards
- Einschränkungen zum Prinzip der Stetigkeit; Anwendung von Wahlmöglichkeiten
- Ausführungen zur Qualität der Rechnungslegung
- Spezielle Rechnungslegungsfragen
- Aussergewöhnliche Transaktionen
- Ereignisse nach dem Bilanzstichtag

- Feststellungen und Empfehlungen zum Dokumentationsgrad des IKS
- Feststellungen zur praktischen Umsetzung und Eignung des IKS
- sonstige Feststellungen, die der Unternehmensleitung zur Kenntnis gebracht werden

- muss an sämtliche VR der einzelnen Gesellschaften adressiert sein
- einzelne VR's müssen damit einverstanden sein
- wesentliche Prüfungsschwerpunkte für einzelne Gesellschaften müssen gesondert dargestellt werden
- Prüfungsfeststellungen zu einzelnen Gesellschaften müssen klar aus dem Bericht hervorgehen

- An die Generalversammlung
- Beurteilung, ob Buchführung, Jahresrechnung (Bilanz, Betriebsrechnung, Anhang), Geschäftsführung (sowie Führung Genossenschafterverzeichnis) und der Antrag zur Verwendung Reinertrag Gesetz und Statuten entsprechen

- An die Gesellschafterversammlung
- Beurteilung, ob Buchführung, Jahresrechnung (Bilanz, Erfolgsrechnung, Anhang), Führung des Anteilbuches und der Antrag zur Verwendung des Bilanzgewinnes Gesetz und Statuten entsprechen

- Unterscheidung zwischen Berichterstattung als Organ oder im Auftragsverhältnis
- Sofern Prüfer in Stiftungsurkunde oder Statuten als Organ vorgesehen, kann Standardwortlaut mit kleinen Veränderungen übernommen werden (VR durch Stiftungsrat oder Vorstand ersetzen)
- Sofern in Statuten keine Revisionsstelle vorgesehen, ist auf Auftragsverhältnis hinzuweisen => „Bericht der Revisionsstelle“ durch „Prüfungsbericht“ sowie „Als Revisionsstelle haben wir ...“ durch „Auftragsgemäss haben wir ...“ ersetzen 

Schweizer Sonderfall, basierend auf der Review, jedoch ausgebaut => PS für Review ist nicht massgebend

Merke: Pflicht zur Erstellung einer Konzernrechnung hat immer eine ordentliche Revision zur Folge

Aussage des Revisors darüber, ob er auf Sachverhalte gestossen ist, die ihn zum Schluss veranlassen, dass die Jahresrechnung  sowie der Antrag über die Verwendung des Bilanzgewinnes nicht in allen wesentlichen Punkten Gesetz & Statuten entsprechen.
=> Eingeschränkte Revision liefert eine begrenzte Urteilssicherheit

Relativ einfacher Prozess bei einer eingeschränkten Revision:
- Informationsbeschaffung
- Analytische Prüfungshandlungen zwecks Verständnis der Unternehmung & Risikobeurteilung
- Beurteilung inhärentes Risiko => Einfluss auf den Umfang der zu planenden Prüfungshandlungen
- Wesentlichkeit: Informationen in der Jahresrechnung die darauf basierende Entscheidungen massgeblich beeinflussen

Prüfungsziele:
Vorhandensein, Rechte & Verpflichtungen, Eintritt, Vollständigkeit, Bewertung, Erfassung & Periodenabgrenzung, Darstellung & Offenlegung

Befragung:
sehr effizient zur Gewinnung von Informationen, Vorbereitung muss jedoch gut sein => Dokumentation
Analytische Prüfungshandlungen:
Risiko liegt darin, dass sich zwei Fehlaussagen kompensieren können und daher nicht erkannt werden
Angemessene Detailprüfung:
Elementare Detailprüfungen von Bestand & Bewertung sind vorzusehen, auf die Anwendung von  repräsentativen Stichprobenverfahren ist zu verzichten
Weitergehende Prüfungshandlungen:
werden nur angewendet, wenn aufgrund der empfohlenen Prüfungshandlungen wesentliche  Fehlaussagen angenommen werden müssen oder ein erhöhtes inhärentes Risiko für die Fehldarstellung der Jahresrechnung besteht

- Revisor muss gegen Ende der Prüfung eine Gesamtbeurteilung der Jahresrechnung vornehmen
=> Entspricht die Jahresrechnung seinen Kenntnissen der Unternehmung & dem Umfeld
- Beurteilung der Fortführungsfähigkeit der Unternehmung aufgrund der Einschätzung der Unternehmensleitung, bzw. basierend auf  Gesprächen mit dieser.
- Dokumentation: Prüfer muss wichtige Sachverhalte dokumentieren als Nachweis: Stützung der Prüfungsaussage, eingeschränkte Revision in  Übereinstimmung mit dem Standard erfolgt ist
Aufbewahrung: RSB & Dokumentation mindestens 10 Jahre

- Hinweis auf Eingeschränkte Revision
- Stellungnahme zum Ergebnis der Revision
- Angabe über die Unabhängigkeit des Revisors
- Angabe zum leitenden Revisor
- Unterschrift des leitenden Revisors

Merke: Bericht enthält keine Abnahme- oder Rückweisungsempfehlung an die Generalversammlung

- Überschuldung & Rangrücktritt
- Unsicherheit bezüglich Fortführung oder Bewertung sind auch bei der eingeschränkten Revision möglich

- Uneingeschränkte Prüfungsaussage (Normalwortlaut)
- Eingeschränkte oder verneinende Prüfungsaussage aufgrund eines festgestellten Sachverhalts
- Eingeschränkte oder Unmöglichkeit einer Prüfungsaussage aufgrund der Annahme einer wesentlichen Fehlaussage
- Eingeschränkte oder Unmöglichkeit einer Prüfungsaussage wegen der Beschränkung des Prüfungsumfangs

Die Einschränkung aufgrund einer Annahme ist ein Sonderfall aufgrund der Ausgestaltung des Standards. Da gewisse Prüfungshandlungen nicht vorgenommen werden (Einholung von Drittbestätigungen u.ä.) muss der Prüfer in gewissen Situationen eine Fehlaussage annehmen, kann ihr aber nicht auf den Grund gehen.

 Falls einer oder mehrere bei der Revisionsgesellschaft angestellt Personen bei der Buchführung mitgewirkt oder andere DL für die geprüfte Gesellschaft erbracht haben, ist dies im Bericht offen zu legen. Eine entsprechende personelle und/oder abteilungsmässige Trennung ist vorgeschrieben.
Falls keine weiteren DL erbracht worden sind, ist im Bericht lediglich auszuführen, dass die Revisionsstelle die gesetzlichen Anforderungen hinsichtlich Unabhängigkeit erfüllt haben.

Antwort fehlt!

Zusatz:
Erhebliche Zweifel, diese sind gleichwohl vertretbar & in der Jahresrechnung ausreichend hinreichend umschrieben
Einschränkung, bzw. Verneinung:
Angaben zur Fortführungsfähigkeit nicht hinreichend umschrieben oder fehlen in der Jahresrechnung
Verneinung:
Falls der Prüfer aufgrund seiner Prüfung zum Schluss kommt, dass die Angaben in der Jahresrechnung nicht vertretbar
  sind => falsche Wertbasis
Unmöglichkeit:
wenn die Unternehmensleitung bei einer wesentlichen Unsicherheit betreffend der Fortführungsfähigkeit trotz Aufforderung durch den Revisor keine oder eine ungenügende Einschätzung vornimmt