BaliYoga IFRS, FER, OR
IFRS, FER, OR
IFRS, FER, OR
Kartei Details
| Karten | 64 |
|---|---|
| Lernende | 15 |
| Sprache | Deutsch |
| Stufe | Andere |
| Erstellt / Aktualisiert | 24.06.2019 / 21.06.2025 |
| Weblink |
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Kaptilerhöhung und Prüfung – OR 650-652
(Ordentliche und genehmigte)
OR 652e: Kapitalerhöhungsbericht
-Art, Zustand v. Sacheinlagen/-übernahmen, Angem. d. Bew.
-Bestand und Verrechenbarkeit d. Schuld
-freie Verwendbarkeit von umgewandelten EK
-Einhaltung GV-Beschluss (Einschr./Aufhebung Bezugsrechte, Zuweisung nicht ausgeübter/entzogener Bezugsrechte)
--Begründung und Angemessenheit besonderer Vorteile
OR 652f: Prüfung des Berichts durch zugel. Revisor ob vollständig und richtig
Ausnahme: Bar-Liberierung, keine Sachübernahme, Bezugsrechte nicht tangiert
Kaptilerhöhung und Prüfung
(bedingte, OR 653ff)
Zugelassener Revisionsexperte:
-Jährlich prüfen ob Ausgabe d. Aktien Gesetz, Statuten und ev. Emissionsprospekt entsprochen.
-Erlöschung sämtlicher Wandel- /Optionsscheine
-Nennwert/Art d. Aktien entsprechen Statuten
-Bezüger zu W-/Opt.berechtigten gehören (Statuten)
-Voraussetz. (Statuten) für Ausübung erfüllt gewesen
-geleistete Einlage ≥Nennwert u. korrekte Liberierungsart
Eigene Aktien – OR 659 – 659b
-frei verwendb. EK, ≤10% d. AK
-Übertragbarkeitsbeschränkung: ≤20%, über 10% innerhalb 2J veräussern oder vernichten (Kapitalherabs.)
-Stimmrecht u. andere Rechte ruht, Reserve bilden
-auch von Töchter gehaltene, Reserve bei Mutter
Ordnungsmässige Rechnungslegung – OR 662a
- Vollständigkeit
- Klarheit und Wesentlichkeit
- Vorsicht
- Fortführung d. Unternehmenstätigkeit *
- Stetigkeit (Darstellung und Bewertung) *
- Unzulässigkeit der Verrechnung von A und P / Aufw. und Ertrag (Bruttoprinzip) *
* Abweichungen zulässig -> Anhang
- Bestimmungen über kaufmännische Buchführung
PS 880
Prüfung von öffentlichen Kaufangeboten
-vor Veröffentlichung: Prospekt Gesetz/Verordn./Verf.
-Vollst. u. Wahrung Angebotsprospekt (n), Gleichbehandlung Empfänger (n), Einhaltung Best Price Rule (p), Einhaltung Mindestpreisvorschr./weitere Bestimmungen über Pflichtangebote (P), Finanzierung d. Angebots/Verfügbarkeit d. Mittel (p), Verfügbarkeit zum Tausch angebotene Effekte (p)
-nach Veröffentlichung: Zwischenbericht Umsetzung Finanzierung
-gesetzeskonforme Meldung Transaktionen (n), Veröffentlichung Zwischen-/Endergebnisse (n), ordnungsgemässer Vollzug d. Angebots (n), Einhaltung Best Price Rule bis zum Vollzug (p)
Schlussbericht: Einhaltung BPR von Vollzug bis Ende BPPeriod (p)
-besondere Prüfungen Übernahmekommission (UEV): AuP
Neues OR
Rechnungslegung
Bewertung: AK/HK, Börsenkurs->FV, Anhangsangsaben, Anerkannter Abschluss (verlangen, Publik., Genoss 2000, Stiftung ordenlich, Konso. 10/20/50
Corporate Governance
Statuten Vergütung, VR jährlich einzeln, Auskunftsrecht, Haftung, Schwellenwert Aktionärsrechte, Or 725
GV
Elektr./versch. Orte, Verwendung elektr. Hilfsmittel, Depotv.
Kapitalstruktur
Kapitalb., Herabsetzung, Mindestnennw., Interimsd
Weitere vom Gesetz vorgeschriebene Anhangsangaben
-Abweichungen vom Grundsatz Unternehmensfortführung, Stetigkeit d. Darstellung & Bewertung und Verrechnungsverbot (OR 662a)
-Kotierte: Vergütungen, Darlehen und Kredite (OR 663bbis)
-Kotierte: bedeutende Aktionäre und deren Beteiligungen (OR 663c)
-Konzernrechnung: Konsolidierungs- und Bewertungsregeln und Abweichungen davon
Verrechnung von Forderungen und Verbindlichkeiten
- Gegenseitigkeit
- Fälligkeit und Erfüllbarkeit
- Forderung fällig, Schuld erfüllbar
- Gleichartigkeit
- gleiche Währung
- Währungen frei konvertibel
keine Pflicht für bestimmte Währung
Unterschied Anzahlungen zu TA/TP
- Anzahlungen: mit aktivierbaren L&L
TA/TP: Vorauszahlungen f. sich wiederholende Kosten (Miete, Zinsen,…)
Unübertragbare und unentziehbare Aufgaben VR – OR 716a
- Oberleitung d. Gesellschaft / Weisungen
- Festlegung Organisation
- Ausgestaltung RW, Finanzkontrolle/-planung
- Ernennung/Abberufung GL
- Oberaufsicht über GL: Befolgung Gesetze, Statuten, Weisungen, Reglemente
- Erstellung Geschäftsbericht, Vorbereitung GV und Ausführung GV-Beschlüsse
- Benachrichtigung Richter (Überschuldung)
Einzelne Aufgaben an Ausschüsse/Mitglieder verteilen
Unabhängigkeit bei Ordentlicher Revision – OR 728
Tatsächlich noch dem Anschein nach
- Mitglied VR/andere Entscheidfunktion/AN
- direkte/bedeutende indirekte Bet./Schuld/Forderung
- Beziehung leitender R zu VR/Entscheider/Aktionär
- Mitwirken Buchführung/andere DL wo eigene Arb. überp.
- wirtschaftliche Abhängigkeit
- nicht marktkonforme Bedingungen/erfolgsabh. Honorar
- Geschenke/besondere Vorteile
- Nahe stehende Personen
Schwesterngesellschaften
RAG – Voraussetzungen
Revisor: Leumund, Ausbildung, Praxis 1 Jahr (Gebiet/Aufs.)
Experte: Leumund, Ausbildung, Praxis 5/12 J., 2/3 unter Experte
Revisionsunternehmen: Mehrheit Leitung Zulassung, 1/5 Zulassung, Leiter Mandate Zulassung, Überwachung d. Mandate.
Staatlich beaufsichtigt: Vorauss. Experte, gesetzliche Vorschriften einhalten, Haftungs-Versicherung (1 Mio./2 Mio. b. 10-20/ 5 Mio. ab 20)
RAG – Pflichten staatlich beaufsichtigte Revisionsunternehmen
Unabhängigkeit:
- ordentliche
- 10% Honorar
- Leiter Kunde -> Leiter PrüfU..: 2 Jahre kein Audit (Firma)
- RW -> PrüfU.: 2 Jahre kein Audit (Person)
- Leiter PrüfU./Mandat -> Kunde: 2 J. kein Audit (Firma)
Sicherung Qualität: Entity Level/Mandat
Auskunftspflicht/Zutritt gg. RAB
Meldepflichten
Zusätzliche Prüfgegenstände andere Rechtsformen
- Genossenschaft m. p. Haftung/Nachschusspflicht: Genossenschaftsverzeichnis korrekt geführt (zugel. Revisor)
- Vorsorgeeinrichtung:
- Geschäftsführung (Beitragserheb./Leistungen)
- Vermögensanlage (Loyalität in VV)
- JR
- Altersokonten
- bei Unterdeckung:
- vorgesehene Massnahmen getroffen?
- Info-Pflichten erfüllt?
Wirksamkeit überwacht/angepasst?
Loyalität in Vermögensverwaltung (Vorsorgeeinrichtungen)
-Vermeidung von Interessenkonflikten
- Offenlegung Vermögensvorteilen
- Formulierung von Anforderungen
Gesetzliche Pflichten Abschlussprüfer
- Meldung von Verstössen
- Dokumentation und Aufbewahrung
- Teilnahme GV
- Auskunft an GV zu Durchführung und Ergebnis
- Wahrung Geschäftsgeheimnis
- Prüfung Zwischenbilanz bei begr. Besorgnis Übersch.
- Einberufung GV (ersatzweise)
Benachrichtigung Richter
PE 1
MWST:
- Befragungen zu Organisation
- 1. Umsatzabstimmung einsehen
- 2. Vorsteuerabstimmung einsehen
- 3. Korrekter Ausweis:
- Steuerverbindlichkeit/-guthaben
- Offenlegung MWST-Gruppe Anhang
Weitere Prüfungshandlungen im Detail
Transponierung
- Wechsel Privat -> Geschäft
- Differenz Nominal zu Verkaufspreis -> Einkommen
- a) Verkauf mind. 5% Beteiligung
- b) Wechsel zu Gesellschaft > 50% mir gehört
Indirekte Teilliquidation
- Wechsel Privat -> Geschäft
- Differenz Nominal zu Verkaufspreis -> Einkommen
- a) Verkauf mind. 20% Beteiligung
- b) Ausschüttung Substanzdividende innerhalb 5 J.
c) Mitwirken d. Verkäufers (gegeben)
PA 1 - Prüfgegenstände
Revisionsexperte/Revisionsug. (Ausn: Fusion Stiftungen)
- keine Ug. Bewertung/Fairness Opinion
- Vorsicht Doppelfunktion
Fus./Spalt.: übern. Kapitalg. / Umwandlung sowieso
KMU verzichten (20/40/200) / MT-/Schw.-Fusion
Gesellschafterschutz: Sind die Rechte gewahrt?
- Fusionsvertrag und –Bericht
- Spaltungsvertrag und –bericht
- Umwandlungsplan und –bericht
Gläubigerschutz:
- Verzicht Schuldenruf: ausreichende Mittel?
- Sanierungsfusion: frei verwendbares EK/Rangrücktritt?
PA 1 - Prüfbericht
- vorgesehene Kapitalerhöhung / Kapital d. neuen reicht
- Umtauschverhältnis
- Methode / Angemessenheit d. gewählten
- Bedeutung d. anderen
- Besonderheiten b. d. Bewertung
- Ausgleichzahlungen: Mittel frei?
- Kapitalherabs.: Forderungen d. Gläubiger gedeckt
(Zwischenbilanzen zu erstellen? -> Prüfung separat)
PA 1 – Umwandlung, Vermögensübertragung
Umwandlung
- Voraussetzungen erfüllt (Zulässig und Gründungsvorschriften/Liberierungsvorschriften erfüllt?
- Gleichbehandlung Gesellschafter?
Vermögensübertragung
- Keine Prüfung
JR: im Anhang falss >5% -> entsprechend an JR prüfen
Sitzverlegung einer ausländischen Gesellschaft in die Schweiz
- Nachweis rechtlichen Bestehens
- Zulässigkeit der Sitzverlegung (Behörden/EJPD)
- Anpassung an Schw. Rechtsform möglich
- Mittelpunkt d. Geschäftstätigkeit in die Schweiz (VR)
Kapitalgesellschaft: Revisionsexpert bestätigt Kapital gem. Schw. Recht gedeckt.
Öffentliche Kaufangebote
-gemäss BEHG/UEK/FINMA
-Pflichtangebote (33 1/3%)
-Freiwillige Kaufangebote
Prüfung siehe PS 880
