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Steuerrecht

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Langue Deutsch
Catégorie Gestion d'entreprise
Niveau Université
Crée / Actualisé 19.06.2017 / 25.08.2023
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Étudier
Heizungsmonteur hat Geschäftsauto zur Verfügung für Aussendiensttätigkeit und Arbeitsweg ? ?
Allen Mitarbeitenden wird gratis das Halbtaxabo der SBB abgegeben ? ?
Leitender Angestellter erhält gratis das Generalabonnement der SBB; für Arbeitsweg/Geschäftsfahrten benützt er Auto ? ?
Die Mitarbeitenden erhalten Lunchchecks, mit denen sie vergünstigt im Restaurant essen können ? ?
Die Serviertochter des Restaurants hat gratis Kost und Logis ? ?
Dem Hauswart eines Fabrikbetriebs wird eine vergünstigte Firmenwohnung zur Verfügung gestellt ? ?
Die Kaderangehörigen erhalten einen Firmenwagen, den sie auch privat unentgeltlich benützen können ? ?
Auf Grund des guten Geschäftsergebnisses erhalten alls Mitarbeitenden einen einmaligen Bonus von Fr. 2'000 ? ?
Aus Anlass der 30-jährigen Betriebszugehörigkeit erhält die Angestellte eine Treueprämie von Fr. 900 ? ?
Aus Anlass des 50-jährigen Bestens der Firma erhalten alle Mitarbeitenden eine Uhr im Wert von Fr. 500 ? ?
Die Mitarbeitenden können vergünstigte REKA-Checks beziehen. Der Mitarbeitende A bezieht Checks für Fr. 3'000 und bezahlt dafür Fr. 2'400 ? ?
Die Kaderangehörigen erhalten eine Eintrittskarte an die Oper im Wert von Fr. 300 ? ?
Den mit dem Auto zur Arbeit fahrenden Mitarbeitenden wird gratis ein Parkplatz zur Verfügung gestellt ? ?
Die Kaderangehörigen erhalten ein Blackberry, mit dem sie gratis auch privat telefonieren können ? ?
In einem von der Steuerverwaltung des Sitzkantons genehmigten Spesenreglement ist festgehalten, dass Mitarbeitende mit Prokura Fr. 2'400, Vizedirektoren Fr. 3'600, Direktoren Fr. 6'000 und Geschäftsleitungs- mitglieder Fr. 12'000 jährlich als Pauschalspesen erhalten
Die Kaderangehörigen erhalten im Jahr 2014 Aktien ihres an der Börse kotierten Unternehmens. Der Kurswert der Aktien beträgt CHF 20'000; sie können sie zu einem Vorzugspreis von CHF 15'000 erwerben. Die Aktien sind mit einer Sperrfrist von 3 Jahren belegt. In dieser Zeit können die Aktien nicht verkauft werden. Nachher sind sie frei veräusserbar.Wie hoch ist der im Lohnausweis zu bescheinigende steuerbare Lohnanteil aus Mitarbeiterbeteiligung?

Diskont pro Jahr Sperrfrist = 6 %; Berechnung CHF 20'000 : 1.063- CHF 20'000 : 1.191 CHF 16'793- Kaufpreis CHF -15'000- Lohnbestandteil CHF 1'793

Die Kaderangehörigen erhalten im Jahr 2014 gratis je 1'000 Mitarbeiteroptionen. Die Optionen berechtigen zum Bezug von Aktien des Unternehmens. Die Optionen haben eine Laufzeit von 5 Jahren. Der aktuelle Börsenwert im Zeitpunkt der Zuteilung beträgt CHF 5 pro Option.a) In welchem Zeitpunkt werden die Optionen grundsätzlich besteuert?b) Was passiert, wenn die Mitarbeitenden die Optionen nicht ausüben, weil der Kurswert der Aktien dauerhaft unter den Optionspreis fällt?c) In welchem Zeitpunkt und wie erfolgt die Besteuerung, wenn die Optionen während 2 Jahren gesperrt sind?

a) Die Besteuerung erfolgt bei Zuteilung, wenn sie frei verfügbar und börsenkotiert sind; massgebend ist der Verkehrswert im Zeitpunkt der Zuteilung (Art. 17b Abs. 1 DBG)b) Es handelt sich um einen steuerneutralen privaten Kapitalverlustc) Gesperrte Mitarbeiteroptionen werden immer im Zeitpunkt der Ausübung besteuert (Art. 17b Abs. 3 DBG).Beispiel:- Optionspreis CHF 9'000- Börsenkurs im Zeitpunkt der Ausübung CHF 12'000Steuerbarer Lohnbestandteil im Zeitpunkt der Ausübung CHF 3'000

P. ist Verkaufsleiter mit teilweiser Aussendiensttätigkeit in einem Pneuhandelsunternehmen. Der Arbeitgeber vergütet ihm folgende Spesen:? Autokosten Aussendienst nach km-Abrechnung (70 Rp./km)? Pauschale für private Autohaltung Fr. 4'800.-- pro Jahr? Spesenvergütung für Kundenessen nach Belegen? Spesenpauschale für allgemeine Auslagen Fr. 12'000.-- pro JahrIm Weiteren erhält er aus Anlass eines Firmenjubiläums eine Ferrari-Uhr im Wert von Fr. 2'000.-- sowie eine Aktie seiner Arbeitgeberfirma mit einem Nominalwert von Fr. 1'000.—für einen Kaufpreis von Fr. 2'000. Diese wird an der Börse zu Fr. 5'000.-- gehandelt.Inwieweit handelt es sich um steuerbares Erwerbseinkommen?

b) Da mit den effektiven km-Spesen alle Kosten abgedeckt sind, handelt es sich bei der Autokostenpauschale um steuerbares LohneinkommenDie Spesenpauschale ist klarerweise übersetzt. Anteilmässige Anerkennung im Umfang der nachweisbaren Spesen für Kundengeschenke, Telefonspesen auswärts usw.Die Ferrari-Uhr und die Mitarbeiterbeteiligung stellen steuer- und AHV-beitragspflichtiges Lohneinkommen dar.
Primarlehrerin besucht Sprachkurs in England ? ?
Maler besucht Buchhaltungskurs (Vorbereitung Meisterprüfung) ? ?
Elektriker besucht kaufm. Kurse für Tätigkeit techn. Kaufmann ? ?
Prokurist kauft PC mit Software ? ?
Hausfrau nimmt Gesangsunterrricht (gelegentliche Auftritte) ? ?
Kaufm. Lernende nimmt Tennisunterricht (will Tennisprofi werden) ? ?
Kaufmännischer Angestellter studiert nach der nachgeholten Matur Wirtschaftswissenschaften an der Uni St. Gallen ? ?
21-jähriger Hilfsgärtner macht eine Berufslehre als Maurer ? ?
21-jährige Coiffeuse mit abgeschlossener Berufslehre macht eine Ausbildung zur diplomierten Masseurin ? ?
Bäcker mit abgeschlossener Berufslehre macht eine Ausbildung zum diplomierten Schwimmlehrer ? ?
Betriebsökonomin FH nimmt Tanzstunden. Sie ist Mitglied des örtlichen Salsaclubs und möchte diesen später mal leiten
Der 65-jährige Bäckermeister gibt seinen Betrieb auf und verkauft die vor über 30 Jahren erworbene Bäckereiliegenschaft, in welcher sich auch seine Wohnung befindet, für Fr. 950'000.--.Aus der Steuererklärung sind folgende Angaben ersichtlich:- Steuerwert der Liegenschaft Fr. 450'000.-- (massgebend für Vermögenssteuer)- Buchwert der Liegenschaft gemäss Bilanz Fr. 600'000.--- Gestehungskosten der Liegenschaft (Kaufpreis + Investitionen) Fr. 750'000.--- Hypothekarschuld auf der Liegenschaft Fr. 200'000.--- Mietwert der Wohnung Fr. 8'000.--- Geschäftsmietwert der Bäckerei Fr. 12'000.--Ist die Liegenschaft steuerlich dem Geschäftsvermögen oder dem Privatvermögen zuzuordnen? Begründen Sie Ihre Antwort unter Nennung der gesetzlichen Grundlagen!Berechnen Sie den Gewinn, der sich aus der Veräusserung dieser Liegenschaft ergibt.

Auf Grund der sogenannten "Präponderanzmethode" sind die Ertragsverhältnisse massgebend für die Zuteilung eines gemischt genutzten Wirtschaftsgutes zum Privat- oder Geschäftsvermögen. Bei überwiegend geschäftlicher Nutzung stellt die Liegenschaft Geschäftsvermögen dar (Art. 18 Abs. 2 DBG). Dies ist hier der Fall:Mietwert Wohnung (privat) = 8'000 (40 % privat)Mietwert Geschäft (geschäftlich) = 12'000 (60 % geschäftlich)Verkaufspreis Fr. 950'000- Buchwert Fr. 600'000Steuerbarer Gewinn direkte Bundessteuer Fr. 350'000Infolge der altersbedingten Geschäftsaufgabe (nach vollendetem 55. Altersjahr) kommen die Spezialbestimmungen von Art. 37b DBG zur Anwendung. Der Gewinn wird mit einer separat vom übrigen Einkommen berechneten Jahressteuer erfasst (steuersatzbestimmendes Einkommen = 1/5, mindestens jedoch 2 %; soweit eine Vorsorgelücke (berechnet nach den Parametern der „Verordnung über die Besteuerung der Liquidationsgewinne bei definitiver Aufgabe der selbständigen Erwerbstätigkeit (LGBV)“ besteht, wird der entsprechende Betrag als Vorsorgeleistung mit einer Jahressteuer zu 1/5 der Tarife berechnet.

Dividenden aus verschiedenen Aktien von börsenkotierten Unternehmen (Nestlé, Swiss Re, UBS, CS) 4’000

4'000Art. 20 Abs. 1c

Kapitalgewinne aus der Veräusserung von solchen Aktien (on börsenkotierten Unternehmen (Nestlé, Swiss Re, UBS, CS))1500

0Art. 16 Abs. 3

Zinsen aus Sparheften und Obligationen 1000

1'000Art. 20 Abs. 1a

Dividende aus der Riedweg AG, an welcher Frau Riedweg zu 25 % beteiligt ist 30000

18'000Art. 20 Abs. 1bis

Dividende aus der Rebmann Top AG, an welcher Herr Riedweg zu 5 % beteiligt ist 35000

35'000Art. 20 Abs. 1c

Spielgewinn im Casino Baden AG anlässlich eines Geschäftsausfluges mit Führung im Casino 12000

0Art. 24 Ziff. i

Rückzahlung einer Diskontobligation, welche Herr Riedweg zum Ausgabepreis von CHF 9'000 erworben hatte und 2016 nach 10 Jahren zu CHF 12'000 zurückbezahlt erhält; der Jahreszins betrug 1 % vom Nennwert von CHF 12’000 ;3120

3'120Art. 20 Abs 1b

Dividende UBS, welche aus den Kapitaleinlagereserven ausgeschüttet wurde 3000

0Art. 20 Abs. 3

Eine gemischte Diskontobligation wird unter pari zu CHF 8'000 ausgegeben. Der Jahreszins beträgt CHF 42. Die Rückzahlung erfolgt nach 10 Jahren zum Nennwert von CHF 8'400.a) Kunde A zeichnet die Obligation im Zeitpunkt der Ausgabe und verkauft sie nach 4 Jahren Laufzeit zum Preis von 8'150. Welche steuerlichen Folgen ergeben sich aus dem Verkauf der Obligation? Begründen Sie Ihre Antwort.Kunde B zeichnet die Obligation im Zeitpunkt der Ausgabe und behält sie bis zu ihrem Ablauf. Welche steuerlichen Folgen ergeben sich bei Ablauf der Obligation? Begründen Sie Ihre Antwort. Nennen Sie die gesetzlichen Grundlagen im DBG.Kunde C hat die Obligation nach 4 Jahren Laufzeit an der Börse für CH 8'150 gekauft und behält sie bis zu ihrem Ablauf. Welche steuerlichen Folgen ergeben sich bei Ablauf der Obligation? Begründen Sie Ihre Antwort. Nennen Sie die gesetzlichen Grundlagen im DBG.

Berechnung der Rendite:- ordentlicher Jahreszins = 10 x CHF 42 CHF 420- Einmalzins CHF 400= keine überwiegende Einmalverzinsunga) steuerfreier Kapitalgewinn von CHF 150; keine anteilige Besteuerung des Einmalzinsesb) bei Ablauf der Obligation ist der Einmalzins von CHF 400 voll steuerbarc) Obwohl der Kunde C effektiv nur CHF 250 verdient hat, muss er trotzdem den vollen Einmalzins von CHF 400 versteuern (den Letzten beissen die Hunde!)

Eine gemischte globalverzinsliche Obligation wird zum Wert von CHF 10’000 ausgegeben. Sie bietet einen Jahreszins von CHF 130 und wird nach 6 Jahren zum Nennwert von CHF 13'000 zurückbezahlt.Kunde A zeichnet die Obligation im Zeitpunkt der Ausgabe und verkauft sie nach 4 Jahren Laufzeit zum Preis von CHF 11'000. Welche steuerlichen Folgen ergeben sich aus dem Verkauf der Obligation? Begründen Sie Ihre Antwort.Kunde B zeichnet die Obligation im Zeitpunkt der Ausgabe und behält sie bis zu ihrem Ablauf. Welche steuerlichen Folgen ergeben sich bei Ablauf der Obligation? Begründen Sie Ihre Antwort. Nennen Sie die gesetzlichen Grundlagen im DBG.Kunde C hat die Obligation nach 4 Jahren Laufzeit an der Börse für CH 11'000 gekauft und behält sie bis zu ihrem Ablauf. Welche steuerlichen Folgen ergeben sich bei Ablauf der Obligation? Begründen Sie Ihre Antwort. Nennen Sie die gesetzlichen Grundlagen im DBG.

Berechnung der Rendite:- ordentlicher Jahreszins = 6 x CHF 130 CHF 780- Einmalzins CHF 3'000= überwiegend einmalverzinslicha) bei Obligation mit überwiegender Einmalverzinsun stellt die Differenz zwischen dem Verkaufspreis und dem Ausgabepreis steuerbares Einkommen dar; die Differenz von CHF 1'000 ist zu versteuern;b) Bei Ablauf der Obligation ist der Einmalzins von CHF 3'000 voll steuerbar;c) Der Kunde C muss nur die Differenz zwischen dem Rückgabewert und dem Kaufpreis, d.h. CHF 2'000 versteuern

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