Umsatzsteuer FT1

Umsatzsteuer

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G. W.

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Diese Lernkarten decken die Grundlagen der Umsatzsteuer für Berufslehre ab, mit Fokus auf Leistungen, Unternehmer, Lieferungen, Rechnungen und Vorsteuerabzug. Sie erklären, wann und wie Steuer entsteht, wie Bemessungsgrundlagen berechnet werden, und welche Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug gelten. Besonders nützlich für angehende Finanzexperten, die sich auf die Umsatzsteuer vorbereiten und praktische Beispiele sowie rechtliche Grundlagen verstehen müssen.

Cartes-fiches

Utilisateurs

Langue

Allemand

Catégorie

Finances

Niveau

Apprentissage

Créé / Mis à jour

16.09.2013 / 09.11.2024

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Wann entsteht die Steuer, wenn Teilleistungen vereinbart wurden?

mit Ablauf des Voranmeldezeitraums, in dem die

Teilleistungen vollständig ausgeführt wurden

Wann spricht man von Ist-Besteuerung?

USt entsteht nach Ablauf des Voranmeldezeitraums, indem die Zahlung (vor der Ausführung der Leistung) zugeflossen ist.

z.B. Anzahlung, Vorauszahlung, Abschlagszahlung

Was sind die beiden Voraussetzungen für Änderung der Bemessungsgrundlage?

1. Änderung des Entgelts
- Skonti
- Boni
- Rabatte
- Mängel

2. Uneinbringlichkeit einer Forderungsabschreibung
- Insolvenzverfahren / Zahlungsunfähigkeit

Was sind die Rechsfolgen, wenn es zu einer Berichtigung der Bemessungsgrundlage nach §17 kommt?

1. Unternehmer, der den Umsatz ausgeführt hat, muss USt berichtigen

2. Unternehmer, der den Umsatz erhalten hat, muss den Vorsteuerabzug berichtigen

Wann ist Zeitpunkt der Berichtigung?

in dem Besteuerungszeitraum, in dem die Änderung (Boni, Skonti, Insolvenz,...) eingetreten ist

Was ist zu beachten, wenn ursprüngl. USt-Entstehung / Vorsteuerabzug zusammen mit der Berichtigung in einen Voranmeldezeitraum fallen?

keine Berichtigung durchführen.

USt entsteht bereits in geänderter Höhe.

Wann ist eine Berichtigung durchzuführen, wenn die Forderung gegenüber dem Kunden uneinbringlich wird?

spätestens mit Eröffnung des Insolvenzverfahrens.

(Ínsolvenzquote ist nicht zu beachten)

Was ist zu tun, wenn das Entgelt bzw. Teile davon nochträglich, doch noch vereinnahmt werden.?

erneut berichtigen.

Was sind Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug?

1. Steuer gesetzlich geschuldet

2. Lieferung/SoLeistung von einem anderen Unternehmer ausgeführt

3. Leistungsempfänger Unternehmer

4. für sein Unternehmen

5. Leistungsempfänger im Besitz einer Rechnung

6. abzugfähige Beträge nach dem dt. UStG (keine ausländischen Rechnungen)

Wann und zu welchem Anteil kann ein Unternehmer beim Kauf vertretbarer Sache (lassen sich messen wiegen, zählen,..) Vorsteuer abziehen?

Aufteilung in für das Unternehmen bezogen, für privat bezogen.

nur für den Teil der für das Unternehmen erworben wurde, kann Vorsteuer abgezogen werden

Wann und zu welchem Anteil kann bei "einheitlichen Gegenständen" (zB Grundstück, PKW, nicht teilbar) Vorsteuer abziehen.?

1 Zuordnungsentscheidung erforderlich (allerdings mind. 10% unternehmerisch)

2. gänzlich im Unternehmen / gänzlich privat)

Was sind die Folgen, wenn ein einheitlicher Gegenstand dem Unternehmen zugeordnet wird?

1. Gegenstand in voller Höhe Unternehmensvermögen

2. Vorsteuerabzug zu 100% möglich

3. Verkauf des Gegenstandes ist steuerbar

4. Anteil Privatnutzung ist unentgeltliche Wertabgabe und zu versteuern.

Wann spricht man von einer Rechnung?

Spielt dabei die Bezeichnung eine Rolle?

jedes Dokument kann eine Rechnung sein.

Bezeichnung des Dokuments ist bedeutungslos (Quittun, Frachtbrief, Mietverfrag, )

Voraussetzungen nach §14(1) müssen erfüllt sein.

muss Abrechnungszwecken dienen und nicht ausschließlich anderen Zwecken (zB Lieferschein, Mahnung)

Was ist die besonderheit, wenn eine Rechnung innerhalb des Unternehmens (zB von der Haupstelle an Filiale) ausgestellt wird?

Innenumsatz

ausgestellte Rechnung ist keine Rechnung sondern nur ein unternehmensinterner Buchungsbeleg.

Was ist die besonderheit an Kleinbetragsrechnungen nach §33 UStDv?

Wie hoch ist die Grenze für diese Rechnungen?

Gesamtbetrag der Rechnung unter 150€

Voraussetzungen für diese Rechnungen:

- Name+Anschrift des leistenden Unternehmers

- Ausstellungsdatum

- Bruttoentgelt (Summe Entgelt+Steuerbetrag)

- Steuersatz

Kann bei zu niedrigen Steuerausweis auf der Rechnung ein Vorsteuerabzug vorgenommen werden?

Was haben Leistender und Leistungsempfänger zu beachten?

Ja, wenn alle Voraussetzungen nach §14 erfüllt sind.

Leistender: muss die höhere (gesetzl.vorgeschriebene) Ust bezahlen

Leistungsempfänger: darf nur den ausgewiesenen (zu niedrigen) Steuerbetrag abziehen

A14c.1(9)

Wann liegt eine Berechtigung zum Vorsteuerabzug vor?

in dem Veranlagungszeitraum, in dem erstmals folgende Voraussetzungen erfüllt sind.

Grundsatz:
1. Leistung ausgeführt +
2. Leistungsempfänger im Besitz der Rechnung

ODER

Sonderfall: Anzahlung, Vorauszauszahlung
1. Leistungsempfänger im Besitz der Rechnung
2. Zahlung geleistet.

Wie ist grundsätzlich der Voranmeldezeitraum?

Kalendervierteljahr

Welche Ausnahmen gibt es in denen der Voranmeldezeitraum vom Kalendervierteljahr abweicht und was sind die Voraussetzungen?

1. mehr als 7500€ Steuer (Zahllast) im Vorjahr
--> Kalendermonat

2. nicht mehr als 1000€ Steuer (Zahllast) im Vorjahr
-->Befreiung von der Voranmeldung (grds von Amtswegen)

3. Unternehmensneugründer im Gründungsjahr+Folgejahr
--> Kalendermonat

4. Vorsteuerüberschuss von mehr als 7500€
--> Kalendermonat

Wie ist die Form einer Umsatzsteuervoranmeldung und einer Umsatzsteuerjahreserklärung?

beides elektronisch an das Finanzamt zu übermitteln.

In welche Steuerarten kann die Umsatzsteuer eingeordnet werden?

Commandes clavier:

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- Gemeinschaftssteuer
- indirekte Steuer
- Objektsteuer
- Verkehrsteuer

Bei wem liegt die Gesetzgebungshoheit und die Verwaltungshoheit der Umsatzsteuer?

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Gesetzgebung: Bund

Verwaltung: Länder

Warum ist die Umsatzsteuer eine "Laufend veranlagt Steuer"?u

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Unternehmer gibt für jedes Jahr eine Umsatzsteuererklärung ab,

die er selbst zu berechnen hat.

Er muss bis zum 10. Tag des nach Ablauf des Voranmeldezeitraums Voranmeldungen abgeben,

die er selbst zu berechnen hat.

Nach welchem Schema erfolgen die Berechnungen der Steuer bei der Umsatzsteuerjahreserklärung und Voranmeldung?

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Summe der steuerbaren Ausgangsumsätze x 19% /7%

./. abzugsfähige Vorsteuer aus den Eingangssätze

___________________________________________

= Zahllast bzw. Vorsteuerüberschuss

Was versteht man unter "Allphasen-Netto-Umsatzsteuer mit Vorsteuerabzug"?

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Die Berechnung der USt Zahllast bzw. Vorsteuerüberschuss erfolgt auf jeder Handelsstufe von jedem Unternehmer.

Wer ist Steuerschuldner der USt und durch wen wird sie tatsächlich getragen?

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Steuerschuldner: Unternehmer

tatsächliche getragen vom Endverbraucher.

Was sind steuerbare Umsätze nach § 1(1) UStG?

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- Lieferungen und Leistungen

- Einfuhr aus Drittlandsgebieten

- Innergemeinschaftliche Erwerbe (Einfuhren aus der EU)

Was ist Inland nach §1(2) UStG?

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- BRD

- ohne.. Büsingen, Helgoland, Freihafen Hamburg, Bremerhaveun, Cuxhafen.)

- zzgl. Gesandtschaften, Konsulate, Botschaften anderer Staaten im Inland, TrEinrichtungen ausl. Streitkräfte in der BRD

Was ist Gemeinschaftsgebiet nach dem UStG?

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- Inland

- Mitgliedstaaten EU

(Ausnahmen wie Kanaren, Helgoland, Vatikan, siehe A1.10)

Was ist Drittlandsgebiet nach UStG?

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kein Inland

kein Gemeinschaftsgebiet

Welche grundsätzlichen Rechte und Pflichten hat der Unternehmer nach dem Umsatzsteuerrecht.

- kann steuerbare Umsätze nach §1(1)Nr.1 UStG ausführen

- kann vorsteuern gem. § 15 (1) UStG abziehen

- ist Steuerschuldner nach § 13a(1)Nr.1 UStG

- ist verpflichtet gem. § 18 UStG Steuererklärungen abzugeben

Wer kann Unterrnehmer nach A2.1(1)UStAE sein

- natürliche Personen

- juristische Personen

- Personenzusammenschlüsse

Was sind Vorraussetzungen für die Unternehmereigenschaft?

- gerwerbliche Tätigkeit

- berufliche Tätigkeit

- nachhaltig

- mit Einnahmeerzielungsabsicht

ausübt.

Wann wird eine gewerbliche oder berufliche tätigkeit ausgeübt?

- wenn Leistungen im wirtschaftlichen Sinne erbracht werden

Wann wird eine gewerbliche oder berufliche tätigkeit ausgeübt?

- wenn Leistungen im wirtschaftlichen Sinne erbracht werden

Was sind Beispiele in denen keine gewerbliche oder berufliche Tätigkeit erbracht wird?

- Geldzahlung oder Gegenleistung

- Unterhaltung von privaten Giro, Spar, und Bausparkonten

- Erwerb, Halten und Veräußern von gesellschaftsrechtlichen Beteiligungen

Wer ist Selbständig nach dem UStG/UStAE?

- eigene Rechnung

- eigene Verantwortung

nach dem Innenverhältnis zum Auftraggeber.

Welche Beruteilungsmerkmale sprechen für die Selbständigkeit?

- Kostenrisiko

- eigene Verantwortung

- eigene Arbeitnehmer

- Entgelt erfolgsorientiert

- freie Bestimmung von Ort, Zeit, Art der Tätigkeit

- keiner Aufsicht und Weisungen unterworfen

- Gewerbeanmeldung

- kein Urlaubsanspruch

- keine Lohnsortzahlung im Krankheitsfall

Was ist ein wesentliches Merkmal von Nachhaltigkeit ?

auf Wiederholung angelegte Tätigkeit

Ist die Absicht Gewinn zu erzielen vorraussetzung für die Einnahmeerzielungsabsicht?

nein

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Wie ist grundsätzlich der Voranmeldezeitraum?

Kalendervierteljahr

Welche Ausnahmen gibt es in denen der Voranmeldezeitraum vom Kalendervierteljahr abweicht und was sind die Voraussetzungen?

1. mehr als 7500€ Steuer (Zahllast) im Vorjahr
--> Kalendermonat

2. nicht mehr als 1000€ Steuer (Zahllast) im Vorjahr
-->Befreiung von der Voranmeldung (grds von Amtswegen)

3. Unternehmensneugründer im Gründungsjahr+Folgejahr
--> Kalendermonat

4. Vorsteuerüberschuss von mehr als 7500€
--> Kalendermonat

Wie ist die Form einer Umsatzsteuervoranmeldung und einer Umsatzsteuerjahreserklärung?

beides elektronisch an das Finanzamt zu übermitteln.

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