Steuern - Sem. 4 (DBST J.P. – int. Steuerrecht)

Postnumerandosystem

Es sind die ausländischen Arbeitnehmer mit Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz quellensteuerpflichtig (Ausn. Ausländer mit Bew. C)

Die Quellensteuer wird von den Bruttoeinkünften berechnet und erstreckt sich auf alle Einkünfte aus unselbständiger Erwerbstätigkeit, einschliesslich Nebeneinkünfte & Naturalleistungen sowie auf die Ersatzeinkünfte

Renten von AHV

Kapitalabfindungen AHV/IV

Vollrenten & Integritätsentschädigungen aus Unfallversicherung

Renten und Kapitalleistungen aus der 2. & 3. Säule

Wenn die Quelle nicht aus der Schweiz stammt (Ergänzende ord. Veranlagung)

Bruttoeinkünfte höher als 120000 (Nachträgliche ord. Veranlagung)

(Quellensteuer wird trotzdem abgezogen und später dann angerechnet)

Erhalt der Niederlassungsbewilligung(Ausw. C)

Heirat mit ausl. Staatsang.mit Niederlassungsbewilligung

Heirat mit Schweizer Bürger

-für allein stehende Steuerpflichtige

-für verheiratete Steuerpflichtige

-Ehegatte, die beide hauptberuflich in der CH erwerbstätig sind

-im Nebenerwerbstätige Steuerpflichtige

Wenn ausländische Arbeitnehmer Vermögenswerte und Einkünfte haben, die dem Steuerabzug an der Quelle nicht unterworfen sind

Wenn die Bruttoeinkünfte 120000 überschreiten.

Wurde einmal eine nachträgliche ordentliche Veranlagung durchgeführt, muss dies auch in den folgenden Jahren gemacht werden.

Kollektivunternehmung:

- Private Schulden werden nicht anteilsmässig dem Gschäftssitzkanton

zugeordnet

- Eigenkapitalzinsen & Gewinn werden dem Geschäftssitz zugeordnet (Kanton)

Einzelunternehmung:

- Private Schulden werden abteilsmässig verteilt

- alle Einkommen von der Einzelunternehmung sind am Ort des Geschäftssitz

zugeordnet

Gar keines, es gibt nur den Art. 127 in der Bundesverfassung der sagt, dass die interkantonale Doppelbesteuerung untersagt ist und der Bund die erforderlichen Massnahmen trifft. (Es gilt das Richterrecht)

-mehrere Kantone betroffen

-gleicher Tatbestand

-gleiches Steuersubjekt (Person)

-gleiches Steuerobjekt (z.B. der RG)

-gleiche Bemessungsperiode

- Anrechnungsmethode (z.B. USA)

- Freistellungsmehtode (Kantone)

In dem man für die Satzbestimmung das weltweite Einkommen nimmt

- Bestimmung Haupt- & Nebensteuerdomizil

- Zuteilung der Steuerobjekte auf einzelne Kantone

- Betragsmässige Aufteilung der Einkommens- und Vermögenswerte auf die

Kantone

Objektmässige Methode (nur Liegenschaften)

Quotenmässige direkte Methode

(im Verhältnis der Buchhaltungsergebnisse-z.B. vom RG)

Qutotenmassige indirkete Methode

(im Verh. von Hilfsfaktoren - z.B. Umsatz/ Erwerbsfaktoren)

Proportional im Verhältnis der Aktiven

auf den Vermögensertrag

nach Quoten, proportional im Verhältnis des steuerbaren Reineinkommens

Einzelunternehmungen

Kollektiv- & Kommanditgesellschaften

Unter einer Bilanzberichtigung versteht man das Ersetzen eines handelsrechtswidrigen durch einen handelsrechtskonformen Bilanzansatz. Wir auch steuerlich berücksichtig solange die Veranlagung noch nicht rechtskräftig ist

Bei einer Bilanzänderung wir ein handelsrechtskonformer Bilanzansatz durch einen anderen, ebenfalls handelsrechtlich zulässigen Wert ersetzt. Solche Korrekturen können nach der Abgabe der Steuererklärung nicht mehr getätigt werden.

Firma und Begünstigter, Bei der Firma wird die Differenz gegenüber Dritten zum Steuerbaren Gewinn hinzugerechnet.

Beim Begünstigter wird es dem Einkommen hinzugerechnet.

DBG 67

Dealing at arms length

Der Gesellschaft wird die Leistung zum steuerbaren Gewinn aufgerechnet

Der Beteiligte/Begünstigte muss es privat bei der Einkommensteuer versteuern

übersetzter Lohn

übersetzte Spesen

übermässige Verzinsung eines Aktionärsdarlehen

Gewinnsteuer: Bund, Kantone

Kapitalsteuer: Kantone

An Ihrem statutarischen Sitz oder Ort der tatsächlichen Verwaltung

(unbeschränkt steuerpflichtig)

Betriebstätte in der CH unterhalten

Teilhaber von Geschäftsbetrieben in der CH

Eigentümer, Nutznieser oder Bet. an CH Grundstücke

Gläubiger oder Nutzniesser von Forderungen sind, die durch Grund oder Faustpfand in der Schweiz gesichert sind

CH Liegenschaften vermitteln oder damit handeln

Grundsätzlich wir das gesamte weltweite Einkommen versteuert.

Ausnahme:

Geschäftsbetriebe Betriebsstätte, Grundstücke im Ausland

Auf jene Einkommensteile, für die eine Steuerpflicht in der Schweiz besteht

Dann ist sie für die gesamte Steuerperiode in beiden Kantonen steuerpflichtig. Der Gewinn und das Kapital werden nach den Grundsätzen der interkantonalen Steuerausscheidung anteilig den Kantonen zugeteilt.

Mit der Liquidation (HR Austragung)

Verlegung des Sitzes ins Ausland

Wegfall der in der Schweiz steuerbaren Werte

Bund, Kantone, Sozialversicherungs & Ausgleichskassen, Personalvorsorgeeinrichtungen

J.P. die öffentliche oder gemeinnützige Zwecke verfolgen, für den Gewinn, der diesen Zwecken gewidmet ist

J.P. die gesamtschweizerische Kulturzwecke verfolgen, für den Gewinn, der diesen Zwecken gewidmet ist

Handelskonformer Jahresabschluss

Bilanzänderung

Bilanzberechtigung

Das Ersetzten eines handelsrechtswidrigen durch einen handelsrechtskonformen Bilanzansatz. Bilanzberechtigungen werden steuerlich berücksichtigt solange die Veranlagung noch nicht rechtskräftig ist.

Ein handelsrechtskonformer Bilanzansatz wird durch einen anderen, ebenfalls handelsrechtlichen Wert ersetzt. Solche Korrekturen sind nach Abgabe der Steuererklärung ausgeschlossen.