Steuern Grundlagen

--> wirtschaftliche Zugehörigkeit

--> nur das inlädische Steuerobjekt wird erfasst

1. Zugehörigkeit zu einer der 7 Einkunftsarten

2. Erwirtschaftung durch Erwerbstätigkeit

• objektiver Tatbestand: Teilnahme am allg. Wirtschaftsverkehr (keine Schenkungen, Erbschaften)
• subjektiver Tatbestand: Einkünfteerzielungsabsicht (nicht bei nachhaltigen Verlusten --> Liebhaberei)

1. Zugehörigkeit zu einer der 7 Einkunftsarten

2. Erwirtschaftung durch Erwerbsbetätigung

• objektiver Tatbestand: Teilnahme am allg. Wirtschaftsverkehr (nicht Schenkungen, Erbschaften)
• subjektiver Tatbestand: Einkünfteerzielungsabsicht (nicht bei nachhaltigen Verlusten --> Liebhaberei)

• mit der Erwerbstätigkeit können positive (Erwerbsbezüge) als auch negative (Erwerbsaufwendungen) Vermögensveränderungen auftreten
• Ausdruck steuerlicher Leistungsfähigkeit ist nur der Saldo aus Erwerbsbezüge und Erwerbsaufwendungen (Bezüge - Aufwendungen = Gesamtergebnis)
• ESt berücksichtigt dieses Prinzip
  •  Überschusseinkunftsarten: "Überschuss der Einnahmen über die WK"
  • Gewinneinkunftsarten : "Gewinn"
• Veranlassungsorientierung

• Einkünfte sind der Person zuzurechnen, die sie erzielt bzw. erwirtschaftet hat
• Einkünfte werden unter der Betätigung (Arbeitseinsatz oder Vermögenseinsatz) am allg. Wirtschaftsverkehr erwirtschaftet

• periodisch und sukzessiv wird durch die ESt das Jahreseinkommen erfasst
• ESt = periodische Steuer in Gestalt einer Jahressteuer
• 2 Systeme der zeitlichen Zuordnung
  • ZUflussprinzip (Einzahlungen)
  • Abflussprinzip (Auszahlungen)

• Berücksichtigung persönlicher Verhöltnisse durch private Abzüge
• 2 Postulate:
  • allg. privates Nettoprinzip: Abziehbarkeit unvermeidbarer Aufwendungen
  • spezielles Familien-Nettoprinzip: Berücksichtigung von Unterhaltsverpflcihtungen
• Maßgröße ist die steuerliche Leistungsfähigkeit (objektives Nettoprinzip) --> nicht das Erwerbseinkommen, sondern das für die Steuerzahlung disponible Einkommen
• der indisponible Anteil (Grundsicherung) wird durch private Abzüge aus der Besteuerungsgrundlage eliminiert
• EStG: Berücksichtigung durch
  • Entlastungsbetrag für Alleinerziehende
  • SA
  • außergewöhnliche Belastungen
  • Kinderfreibetrag
  • Grundfreibetrag (8130€)

• Selbstständigkeit (auf eigene Rechnung und Gefahr)
• Nachhaltigkeit (mit Wiederholungsabsicht)
• Gewinnerzielungsabsicht
• Teinahme am allg. Wirtschaftsverkehr (Tätigkeit muss am Markt erbracht und nach außen erkennbar sein)

• Reinvermögenszugangstheorie (alles wird besteuert)
• Veräußerungserfolge bei Betriebsveräußerung ebenso steuerpflichtig (≤45000 frei, ≥100000 volle Besteuerung)
• Verlustverrechnungsbeschränkung

1. Einkünfte aus gewerblichen Einzelunternehmen
2. Einkünfte aus gewerblichen Mitunternehmerschaften
3. Einkünfte als persönlich haftender Gesellschafter einer KGaA
4. Einkünfte aus Veräußerung des Gewerbebetriebs
5. Einkünfte aus Veräußerung von Anteilen an einer KapG 

--> Einkünfte aus Gewerbebetrieb unterliegn grds. der Besteuerung

1. Einkünfte aus gewerblichen Einzelunternehmen
2. Einkünfte aus gewerblichen Mitunternehmerschaften
3. Einkünfte als persönlich haftender Gesellschafter einer KGaA
4. Einkünfte aus Veräußerung des Gewerbebetriebs
5. Einkünfte aus Veräußerung von Anteilen an einer KapG 

--> Einkünfte aus Gewerbebetrieb unterliegn grds. der Besteuerung

1. Freiberufler
2. Einnehmer einer staatlichen Lotterie
3. sonstige selbstständige Arbeit
4. Bestimmte Einkünfte aus Private Equity 

--> Veräußerungsgewinn ebenfalls besteuerbar!

--> nicht restliche , sondern nur die im Gesetzt genannten

1. Einkünfte aus wiederkehrenden Bezügen (meist Renten)
2. Einkünfte aus Unterhaltsleistungen ("Real-Splitting") an geschiedenen oder dauerhaft getrennt lebenden Eepartner
3. Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften 

• 10 Jahres Frist bei Grundstücken
• 1 Jahres Frist bei sonstigen anderen WG

4. Einkünfte aus Riester-Bezügen

= Aufwendungen, die durch den Betrieb veranlasst sind (Gewinneinkünfte)

= Aufwendungen zur Erwerbung, Sicherung und Erhaltung der Einnahmen (Überschusseinkünfte)

= sind auf besonderen Verpflichtungsgründen beruhende, lebenslange und wiederkehrende Vorsorgeleistungen

• Kirchensteuer
• bestimmte Versorgungsleistungen bei gleichzeitiger Steuerprlicht des Empfängers 

• Unterhaltsleistungen eines geschiedenene und dauerhaft getrennt lebenden Ehegatten, sofern der Empfänger diese als wiederkehrende Bezüge (sonstige Einkünfte) versteuert
• Vorsorgeaufwendungen
  • Aufwendungen für Altersicherung (gesetzliche RV, bestimmte private RV, steuerfreie AG-Anteile zur RV)
• Aufwendungen sind als SA abzugsfähig bis 20.000/40.000

= zwangsläufig erwachsende Aufwendungen, die bei einer überwiegenden Zahl der STpfl. gleicher Einkommensverhältnisse, gleicher Vermögensverhältnisse und gleichen Familienstandes nicht anfallen

--> Aufwendungen sind dann zwangsläufig, wenn er sich diesen aus rechtlichen, tatsächlichen oder sittlichen Gründen nicht entziehen kann

--> Krankheitskosten oder Aufwendungen infolge Brand- oder Umweltschäden

Steuerliches EBITDA * 30%

1. Verlustausgleich

--> Verrechnung negativer Einkünfte mit positiven Einkünften bei der Ermittlung der Summe der Einkünfte des JEWEILIGEN Veranlagungszeitraums

2. Verlustabzug

--> Verluste, die bei der Ermittlung der Summe der Einkünfte nicht gedeckt wurden, können in einem ANDEREN Veranlagungszeitraum bei der Einkunftsermittlung abgezogen werden

Den Sitz hat eine Körperschaft, Persoenvereinigung oder Vermögensmasse 

an dem Ort, der durch Gesetz, Gesellschaftsvertrag, Satzung, Stiftungsgeschäft oder dergleichen bestimmt ist

Geschäftsleitung ist der MIttelpunkt der geschäftlichen Oberleitung

Diverse Erträge (Umsatzerlöse, Bestanderhöhungen, Zinserträge, usw.)

- diverse Aufwendungen ( Bestandverminderungen, Abschreibungen, ZInsaufwendungen, etc.)

= JÜ lt. Handelsbilanz

Einkommen

- Freibeträge für Kinder, soweit günstiger als Kindergeld

- Härteausgleich

= zuversteuerndes Einkommen

durch Gewerbesteuerumlage

Jahresüberschuss lt. Handelsbilanz (Erträge - Aufwendungen)

-/+ Steuerliche Korrekturen (z.B. Rückstellungen für drohende Verluste)

Bei dem Gericht, in dessen Bezirk sie ihren Sitz hat.

Werden in einem Veranlagungszeitraum nicht alle Verluste bei der Ermittlung der Summe Einkünfte ausgeglichen, so besteht die Möglichkeit diese in einem anderen VAZ bei der Einkunftsermittlung abzuziehen. Man unterscheidet:

1. Verlustrücktrag (1 Jahr zurück)

--> Abzug bis zu 511.500 € (2013) vom Gesamtbetrag der Einkünfte des unmittelbar VORANGEGEANGENEN VAZ

2. Verlustvortrag (1 Jahr vor)

--> wenn kein Verlustvortrag erfolgt, kann u.U. vom Gesamtbetrag der Einkünfte in den FOLGENDEN VAZ abgezogen werden

Bei der Ermittlung der Summe der Einkünfte eines Veranlagungszeitraums werden negative Einkünfte mit positiven Einkünften verrechnet. Dabei unterscheidet man:

1. Horizontaler (interner) Verlustausgleich

--> Innerhalb einer Einkunftsart (Keine Beschränkung!)

2. Vertikaler (externer) Verlustausgleich

--> zwischen den verschiedenen Einkunftsarten (grds. unbeschränkt möglich)

1.  Kapitalgesellschaften
2. Genossenschaften (auch europäische)
3. Versicherungs- und Pensionsfondsvereine auf Gegenseitigkeit
4. sonstige juritische Personen des privaten Rechts
5. Nichtrechtsfähige Vereine, Anstalten, Stiftungen und andere Zweckvermögen des privaten Rechts
6. Betriebe gewerblicher Art von juritischen Personen des öffentlichen Rechts

Gesamtbetrag der Einkünfte nach §10d EstG ( Gemsatbetrag der Einkünfte - Verlusabzug)

- Sonderausgaben

- Sonderausgaben gleichgestellte Aufwendungen

- Außergewöhnliche Belastungen

Gewinneinkunftsarten (Land- und Forstwirtschaft, selbstständiger Arbeit, Gewerbebetrieb)

+

Überschusseinkunftsarten (nichtselbstständige Arbeit, Kapitalvermögen, Vermietung und Verpachtung, sonstige §§22,23 EStG)