Steuern
5. Sem
5. Sem
-
- 1 / 183
-
Lernkarten
Wie werden die als Gewinn besteuerte stille Reserven steuerlich behandelt?
Sind bei der Direkten Bundessteuer im auszuweisenden Kapital nachzuführen. Hierzu wird eine separate Steuerbilanz geführt.
Zeitpunkt der Entsteuerung bestimt die Steuerpflichtige durch korrektur in der Steuerbilanz
In der Buchaltung der X-AG finden Sie folgenden Buchungssatz: Reserven an Kaptial 300' Ergeben sich daraus steuerliche Konsequenzen?
-Ausgabe von Gratisaktien in Höhe von 30'
-Bei der Gesselschaft werden REserven zu Aktienkapital. Das auszuweisende bzw. steuerbare Eigenkapital bleibt unverändert.
-Auf Stufe Empfänger werden die Gratisaktien bei der Direkten Bundessteuer bei Ausgabe besteuert
DGB 20 abs 1 lit c
Was verstehen Sie unter ienem Mantelhandel?
Verkauf einer Mantelgeselschaft (d.h. einer inaktiven Gesellschat, welche wirtschaftlich liquidiert oder in flüssige Form gebracht worden ist. Statt Liquidation findet ein Verkauf statt. Bei den direkten Steuern wird von einer Liquidation mit anschliessender Neugründung ausgegangen. Keine Verlustverrechnungsmöglichkeit.
Welche Gesellschaftsformen susumieren Sie steuerlich unt den Begriff juristisch ePerosnen?
AG, Komanndit-AG, GMBH, Genossenschaften sowie Vereine, Stiftungen und die übrigen jp's einschliesslich ausländische Personengesamtheiten sowie Anlagefonds mt Grundbesitz welche unter den Begriff andere juristische Perosnen fallen DGB 49
Welcher Zeitpunkt gilt steuerlich für die jursitischen Personen als Beendigung der Steuerpflicht?
Nach eroflgtem 3. Schuldenruf zuzüglich einem Jahr (bei Liquidation durch befähigte Revisoren nur zuzüglich 3 Monaten. DGB 54
Wer ist Emnpfänger einer verdeckten Vorteilszuwendung zwischen nahestehenden Person?
Als Empfänger verdeckter vorteilszuwendungen kommen der Aktionär oder im Sinne der Dreieckstheorie, diesem nahestehende Personen in Frage. Die stuerliche Aufrechnung erfolgt aber immer beim Beteiligungsinhaber.
Was verstehen man unter Dreieckstheorie?
Bsp. Der Aktionär (np Beteiligung im PV) lässt seinen Sohn aus einer von iihm beherschten Gesellschaft einen Lohn zukommen. Obwohl der Sohn bei dieser Gesellschaft keine Gegenleistung in Form von Arbeit erbringt.
Nenen Sie Tatbestände, welche als verdecke Vorteilzuwendungen zu qualifizieren sind?
-Ueberhöhte Kosten: Aufwandseitig durch fehlende Gegenleistung, wie übersetze Darlehenszinsen, unentgeltlicher Forerungsverzicht, Einbringung von Nonvaleur übersetzter Kaufpreis
-Verzicht auf Gewinn: Eroflgsseitig z.Bsp durch Selstkostenlieferungen innerhalb Konzern, unentgeltlicher überlassen von Infrastrukturen, Umleiten von Einnahmen, Verkauf von Aktioven zum Buchwert, anstatt Verkehrswert.
Wie wirkt sich eine steuerliche Korrektur der handelsrechtlich konform vorgenommen Abschreibung aus?
Aufrechnung im Gewinn und im Kapital als Ertrag versteuerte stille Reserven (bis zur Entsteuerung werden die als errtrag voersteuerten stillen Reserven in einer separaten Steuerbilanz nachgeführt)
Was versteht man bei der Einkommens und der Gewinnsteuer unter steuerneutraler umstrukturierung?
Fusionen, Umwandlungen unsd Spaltung von Geselschaften können unter gewissen Voraussetzungen steurneutral (keine Besteuerung der stillen Reserven vorgenommen werden. Es handelt sich hierbei um die im Gesetz kodifizierten Steueraufschubstatbestände DGB 19 und DGB 61
Welche Besonderheit ist bei einer Umwandlung ohne Liquidaton von der Aktiengesellschaft in eine andere Kapitalgesellschat gegeben?
Es ändert sich lediglich das Rechtskleid, man spricht von einer formellen Reorganisation, da das Unternehmen in seinem materiellen Gehalt nicht änder DGB 61
Welche steuerlichen Folgen ergeben sich aus einer Umwandlung einer Kapitalgesellschaft in ein Personenunternehemen oder Einzelfirma?
Zufolge Wegfalls der weritschaftlichen Doppelbelastung wird auf Stufe Gesellschafter der Liquidationsüberschuss mit der Einkommenssteuer erfasst (letzte Dividenausschüttung). Mithin ist auf diser Stufe keine steuerneutrale Umwandlung möglich.
Eine Steuerneutralität ist jedoch auf Stufe der Gesellschaft (Geschäftsvermögen) gegeben.
Was versteht man unter Unternehmensteilung?
Eine Unternehemensteilung kann in Form der Auf und Abspaltung sowie der Ausgliederung erfolgen. Unter Einhaltung von gewissen Voraussetzungen kann eine Unternehemnsteilung steuerneutral erfolgen.
Bei einer Teilung in Form einer Aufspaltung werde die gesamten Aktiven und Passiven des ursprünglichen Unternehmens auf zwei neue Gesellschaten aufteilt. Das ursprüngliche Unternehemn geht danach unter. Bei der Abspaltung wird nur ein Teil des ursprüngliochen Unternehmens auf eine Gesesllacht übertrage. Das ursprüngliche Unternehmen besteht als Schwestergeselschaft weiter. Bei der Ausgliederung wird nach Bundesteuerrecht von der überrtragenen Geselschaft ein in sich geschlossener Betriebsteil in eine Tochtergesellschasct herabgstesossen DBG 19 DGB 61
In Welechhem Gesetz werden die zvilirechtlichen Möglichekiten und Erfordernisse vom Umstrukturierungen auf der Unternehmensebene gereglt?=
BG vom 03.10.2003 über Fusion Spaltung, Umwandlung und Vermögensübertragung
Sind alle mit dem FusG eingeführeten zivilrechtlichen Vorgänge auch stuerneutral durchführbar?
Nein nicht alle. Im DGB STHG und den kantonalen Steuergestzen werden die Bestimmungen des FusG präzisiert und teilweise neu geregtl DGB 19 und DGB 61
Was versteht man unter modifizierter Dreieckstetheorie?
Vorgänge, welche auf Unternehmensebene nicht stuerneutral abgickelt werden könnn, können stuerrechtliche Auswirkungen auf der Ebene der Anteilsinhaber haben (Vermögensertrag aus Beteiligung). Diese Auswirkungen kann man mit Unterzeichnung eines Revers (Nichtverkauf der Aktien währen 5 Jahren) verhindern.
Erklären Sie die in Art 18a DGB stipulierten Aufschubstatbestände gültig ab 01.01.2011
Verweis auf Art 18 a Ziffer 1,2 und 3 DGB
Erklären Sie die Bestimmungen in Art 20 Abs. 3 DGB, jgütlig ab 01.01.2011
Die Rckzahlung von Einlagen, Aufgeldern und Zuschüssen, die von Inhabern der Beteiligunsrechte nach dem 31.12.1996 geleistet worden sind, wird gleich behandelt wie die Rückzahlung von Grund oder Stammkapital, wenn
-Die einalgen, Aufgelder und Zuschüsse von der Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft in der Handelsbilanz in einem gesonderten Konto ausgewiesen werden und
-die Gesellschaft jede Veränderung auf diesem Konto des ESTV melder
D.h. mit anderen Woren: Steuerneutrale Rückzahlung von, Kaptialeinlagen sind steuerlich zulässig, wenn
-diese über ein gesondertes Konto geführt werden
-verbucht sind
Berechnung Grundstückgewinnsteuern
Ermittlung steuerbarer Gewinn für die Grundstückgewinnsteuer =Anlagekosten - Verkauspreis
Staats und Gemeindesteuern=Anlagekosten - Buchwert
Direkte Bundessteuer=Verkaufspreis - Buchwert
Monistisches System oder Zürcher System
alle Grundstückgewinne
Veräusserungsgewinne von Grundstücken des Privatvermögens
Wertzuwachsgewinne auf Geschäftsimmobilien
wieder eingebrachte Abschreibungen auf Geschäftsimmobilien
Besteuerung mit Einkommenssteuer (natürliche Personen: Selbständigerwerbende) bzw. Gewinnsteuer (juristische Personen)
Dualistisches System auch St.Galner System
Von der Grundstückgewinnsteuer erfasst werden:
nur Gewinne aus der Veräusserung von Immobilien des Privatvermögens!
Gewinne aus Veräusserung von Immobilien des Geschäftsvermögens werden belegt:
mit der Einkommenssteuer (natürliche Personen [Selbständigerwerbende]) bzw. mit der Gewinnsteuer (juristische Personen).
20a Abs 1 lit a indirekte Teilliquidation
Voraussetzung, Wirkung?
Voraussetztungen
- 20% Beteiligung an Kapitalgesselschaft oder Genossenschaft
- Von Privatvermögen gehaltene Aktien gehen nach dem Verkauf ins Geschäftsvermögen
- Innert 5 Jahren werden nicht betriebsnotwendige Substanzen ausgeschütet
Wirkung
Der Verkäufer realisiert seinen Verkaufsgewinn nicht als steuerfreier Kapitalgewinn, sondern als steuerbarer Vermögensertrag.
20a Abs 1 lit b Transponierung
Vorraussetzung, Wirkung?
Voraussetztungen
- eine in der Schweiz unbeschränkt steuerpflichtige natürliche Person (Verkäufer)
- aus ihrem Privatvermögen
-in das Geschäftsvermögen einer von ihr beherrschten juristischen Person
- ihre Beteiligung von mindestens 5 % des Grundkapitals
- zu einer Gegenleistung, die den Nennwert der übertragenen Beteiligung übersteigt,
- verkauft und überträgt, sofern
- sie an der erwerbenden Gesellschaft zu mehr als 50 % beteiligt ist
- und eine Korrektur-Verbuchung zur Wahrung der latenten Steuerlast auf den noch nicht ausgeschütteten Gewinnen nicht erfolgte.
-
Wirkung
Der Verkäufer realisiert seinen Verkaufsgewinn nicht als steuerfreier Kapitalgewinn, sondern als steuerbarer Vermögensertrag.
